計(jì)算分析題

2010年甲公司應(yīng)收乙公司銷貨款760500元(含增值稅)，因乙公司無(wú)力償還，經(jīng)協(xié)商乙公司于2012年末以一臺(tái)設(shè)備、一條生產(chǎn)線和一批原材料抵債。根據(jù)乙公司開具的發(fā)票，原材料不含增值稅的公允價(jià)值為80000元，增值稅稅率為17％，成本價(jià)為70000元。設(shè)備和生產(chǎn)線的公允價(jià)值分別為350000元和172000元，該設(shè)備和生產(chǎn)線的原價(jià)分別為300000元和150000元，累計(jì)折舊分別為50000元和10000元，均為2010年之后購(gòu)入的。甲公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備3000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和生產(chǎn)線仍作為固定資產(chǎn)核算(假定增值稅不另行支付)。

要求：

編制甲公司和乙公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。(不需編制乙公司將固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理的分錄)

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【正確答案】

甲公司(債權(quán)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：原材料 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102340

　　固定資產(chǎn)—設(shè)備 350000

　　—生產(chǎn)線 172000

　　壞賬準(zhǔn)備 3000

　　營(yíng)業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 53160

　　貸：應(yīng)收賬款 760500

乙公司(債務(wù)人)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：

借：固定資產(chǎn)清理 390000

　　累計(jì)折舊 60000

　　貸：固定資產(chǎn) 450000

借：應(yīng)付賬款 760500

　　貸：固定資產(chǎn)清理 522000

　　　　其他業(yè)務(wù)收入 80000

　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 102340

　　　　營(yíng)業(yè)外收入—債務(wù)重組利得 56160

借：固定資產(chǎn)清理 132000

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 132000

借：其他業(yè)務(wù)成本 70000

　　貸：原材料 70000