明細科目，并在“應(yīng)交增值稅”明細賬內(nèi)設(shè)置“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”等專欄。
　　（二）小規(guī)模納稅企業(yè)
　　小規(guī)模納稅人應(yīng)當(dāng)按照不含稅銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計算交納增值稅，銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)時只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人不享有進項稅額的抵扣權(quán)，其購進貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的增值稅直接計入有關(guān)貨物或勞務(wù)的成本。因此，小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細科目，不需要在“應(yīng)交增值稅”明細科目中設(shè)置專欄。
　　企業(yè)購入材料不能取得增值稅專用發(fā)票的，比照小規(guī)模納稅人進行處理，發(fā)生的增值稅計入材料采購成本。
　�。ㄈ�）營業(yè)稅改征增值稅試點企業(yè)增值稅的賬務(wù)處理
　　增值稅一般納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、”應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（營改增抵減的銷項稅額）”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
　　增值稅小規(guī)模納稅人接受應(yīng)稅服務(wù)時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目，按實際支付或應(yīng)付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目，按實際支付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務(wù)處理的企業(yè)，期末，按規(guī)定當(dāng)期允許扣減銷售額而減少的應(yīng)交增值稅，借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科口，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目。
　　
　　三、應(yīng)交消費稅的核算
　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交消費稅”明細科目，核算應(yīng)交消費稅的發(fā)生、交納情況。
　　
　　四、應(yīng)交營業(yè)稅的核算
　　企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細科目，核算應(yīng)交營業(yè)稅的發(fā)生、交納情況。
　　
　　五、其他應(yīng)交稅費的核算
　　對于除上述稅金以外的應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細科目進行核算。
　　
　　第五節(jié)　應(yīng)付股利及其他應(yīng)付款
　　
　　一、應(yīng)付股利
　　應(yīng)付股利是企業(yè)根據(jù)股東大會或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的利潤分配方案確定分配給投資者的現(xiàn)金股利或利潤。
　　企業(yè)應(yīng)通過“應(yīng)付股利”科目，核算企業(yè)確定或宣告支付但尚未實際支付的現(xiàn)金股利或利潤。
　　企業(yè)董事會或類似機構(gòu)通過的利潤分配方案中擬分配的股票股利或利潤，不做賬務(wù)處理。
　　
　　二、其他應(yīng)付款
　　其他應(yīng)付款是企業(yè)除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付股利等經(jīng)營活動以外的其他各項應(yīng)付、暫收的款項，如應(yīng)付租入包裝物租金、存入保證金等。
　　企業(yè)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目，核算其他應(yīng)付款的增減變動及其結(jié)存情況。
　　
　　第六節(jié)　長期借款
　　
　　長期借款是企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在1年以上（不含l年）的各項借款。
　　企業(yè)應(yīng)通過“長期借款”科目，核算長期借款的借入、歸還等情況。
　　長期借款計算確定的利息費用，應(yīng)當(dāng)按以下原則計入有關(guān)成本、費用：屬于籌建期間的，計入管理費用；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用。如果長期借款用于購建固定資產(chǎn)的，在固定資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應(yīng)當(dāng)資本化的利息支出數(shù)，計入在建工程成本；固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按規(guī)定不予資本化的利息支出，計入財務(wù)費用。
　　
　　第七節(jié)　應(yīng)付債券及長期應(yīng)付款
　　
　　一、應(yīng)付債券
　　應(yīng)付債券是企業(yè)為籌集（長期）資金而發(fā)行的債券。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付債券”科目，并在該科目下設(shè)置“面值”、 “利息調(diào)整”、 “應(yīng)計利息”等明細科目，核算應(yīng)付債券發(fā)行、計提利息、還本付息等情況。
　　企業(yè)按面值發(fā)行債券時，應(yīng)按實際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按債券票面金額，貸記“應(yīng)付債券——面值”科目；存在差額的，還應(yīng)借記或貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”科目。
　　對于按面值發(fā)行的債券，在每期采用票面利率計算計提利息時，應(yīng)當(dāng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本費用，借記“在建工程”、“制造費用”、 “財務(wù)費用”、“研發(fā)支出”等科目；其中，對于分期付息、到期一次還本的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付利息”科目核算，對于一次還本付息的債券，其按票面利率計算確定的應(yīng)付未付利息通過“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”科目核算。應(yīng)付債券按實際利率（實際利率與票面利率差異較小時也可按票面利率）計算確定的利息費用，應(yīng)按照與長期借款相一致的原則計入有關(guān)成本、費用。
　　應(yīng)付債券到期，企業(yè)支付債券本息時，借記“應(yīng)付債券——面值”和“應(yīng)付債券——應(yīng)計利息”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
　　
　　二、長期應(yīng)付款
　　長期應(yīng)付款是企業(yè)除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費、以分期付款方式購入固定資產(chǎn)等發(fā)生的應(yīng)付款項等。
　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“長期應(yīng)付款”科目，用以核算企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)和以分期付款方式購入固定資產(chǎn)時應(yīng)付的款項及償還情況。
　�。ㄒ唬�應(yīng)付融資租賃款
　　應(yīng)付融資租賃款是企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的應(yīng)付款，是在租賃開始日承租入應(yīng)向出租入支付的最低租賃付款額。
　　融資租入固定資產(chǎn)時，在租賃期開始日，按應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額（租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者，加上初始直接費用），借記“在建工程”或“固定資產(chǎn)”科目，按最低租賃付款額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按發(fā)生的初始直接費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。按期支付融資租賃費時，借記“長期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款”科目，貸記“銀行存款”科目。
　�。ǘ�）以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款
　　企業(yè)分期付款購買固定資產(chǎn)時，固定資產(chǎn)的成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定，以實際支付的價款作為長期應(yīng)付款的入賬價值，兩者之間的差額作為未確認融資費用，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)采用實際利率法進行攤銷。即按所購固定資產(chǎn)購買價款的現(xiàn)值，借記“固定資產(chǎn)”科目或“在建工程”科目，按應(yīng)支付的金額，貸記“長期應(yīng)付款”科目，按其差額，借記“未確認融資費用”科目。支付購買價款時，借記“長期應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。
　　


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