1.下列支出不得扣除：

1）向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)。

2）企業(yè)所得稅稅款。

3）稅收滯納金。具體是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金。

4）罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失。是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門(mén)處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒(méi)收財(cái)物。

5）超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出。

6）贊助支出。具體是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。

7）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。具體是指不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。

8）企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。

9）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

2.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除:

1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

2）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

3）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

4）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；

5）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

6）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

7）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)；

3.下列無(wú)形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除:

1）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

2）自創(chuàng)商譽(yù)；

3）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

4）其他不得計(jì)算攤銷(xiāo)費(fèi)用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得:

1）免稅。

①蔬菜、谷物、薯類(lèi)、油料、豆類(lèi)、棉花、麻類(lèi)、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

②農(nóng)作物新品種的選育；

③中藥材的種植；

④林木的培育和種植；

⑤牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

⑥林產(chǎn)品的采集；

⑦灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；

⑧遠(yuǎn)洋捕撈。

2）減半征收：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖

2.兩項(xiàng)相同處理的優(yōu)惠：自項(xiàng)目取得第1筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

1）從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得。

2）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得。

3.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

1）不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征；

2）超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收。

4.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得:10%的稅率。

5.小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收。

【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

6.高新技術(shù)企業(yè)：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收

7.加計(jì)扣除—2項(xiàng)

1）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除。

2）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

8.應(yīng)納稅所得額抵扣——兩年以上,70%

9.加速折舊

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%。

加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

1）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

2）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

10.減計(jì)收入—90%

11.應(yīng)納稅額抵免

企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的，該專(zhuān)用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

12.西部地區(qū)的減免稅

對(duì)設(shè)在西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類(lèi)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主的主營(yíng)業(yè)務(wù),且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè),自2014年10月1日起,可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。