1. 銷售貨物收入。

1） 采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

2）采用預(yù)收款方式的,在發(fā)出商品時確認收入；

3）需要安裝和檢驗的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。如果安裝程序比較簡單,可在發(fā)出商品時確認收入；

4）采用支付手續(xù)費方式委托代銷的，在收到代銷清單時確認收入。

2. 提供勞務(wù)收入

按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期未提供勞務(wù)收入總額乘以完工進度扣除以前納稅年度累計已確認提供勞務(wù)收入后的金額，確認為當(dāng)期勞務(wù)收入；同時按照提供勞務(wù)估計總成本乘以完工進度扣除以前納稅期間累計已確認勞務(wù)成本后的金額，結(jié)轉(zhuǎn)為當(dāng)期勞務(wù)成本。

3. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入：按照從財產(chǎn)受讓方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確認收入。

4. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方做出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

5. 利息收入。按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

6. 租金收入。按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。

【提示】如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度,且租金提前一次性支付的,出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

7. 特許權(quán)使用費收入。按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

8. 接受捐贈收入。按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。

9. 其他收入。

10. 特殊收入的確認。

1）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)。

2）企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。

3） 采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。

1. 不征稅收入

1）財政拔款。

縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè),凡指定專門用途并按規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。其中，該項資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的,應(yīng)按政府確定的接收價值計算不征稅收入。

2）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金。

3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。指企業(yè)取得的,由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。

2. 免稅收入

1）國債利息收入。

2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。

3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

【提示】股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的殷票不足12個月取得的投資收益。

4）符合條件的非營利組織的收入。

1.一般扣除項目

與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

【提示】增值稅屬于價外稅,在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。

2.特殊扣除項目標(biāo)準(zhǔn)

1）企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除。

2）企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除。

3）除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出,不超過工資薪金總額的8%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

4）社會保險費。企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。

【提示】自2008年1月1日起,企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費,分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過的部分,不予扣除。

5）借款費用。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用,準(zhǔn)予扣除。

6）利息費用。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除,超過部分不許扣除。

7）匯兌損失。

8）公益性捐贈——不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

9）業(yè)務(wù)招待費——按照發(fā)生額的60%扣除,但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

10）廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費——除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

【提示】企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。