初級會計職稱考試《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》備考指導(dǎo)：營業(yè)稅計稅依據(jù)一般規(guī)定

2012年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試大綱——第三章 營業(yè)稅法律制度

　　知識點七、營業(yè)稅計稅依據(jù)的一般規(guī)定

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)又稱營業(yè)稅的營業(yè)額。營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。

　　單項選擇題

　　◎下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（）。

　　A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費

　　C.無形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險時的評估價值

　　D.股票轉(zhuǎn)讓時的賣出原價減去買入原價后的差額

　　正確答案：D

　　答案解析：本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；對于經(jīng)中國人民銀行，商務(wù)部批轉(zhuǎn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，以其向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本后的余額為營業(yè)額。無形資產(chǎn)投資入股，不征收營業(yè)稅。

　　◎下列關(guān)于營業(yè)稅計稅營業(yè)額的說法中，不正確的是（ ）。

　　A.納稅人將承攬的運輸業(yè)務(wù)分給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的運輸費用后的余額為營業(yè)額

　　B.運輸企業(yè)自境內(nèi)運輸旅客出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客的，以全程運費為營業(yè)額

　　C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額

　　D.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不包括裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款

　　正確答案：B

　　答案解析：本題考核營業(yè)稅的計稅營業(yè)額。運輸企業(yè)自中華人民共和國境內(nèi)運輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運輸企業(yè)承運旅客或者貨物，以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額。

　　多項選擇題

　　◎根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，在計算金融保險業(yè)的營業(yè)稅時，下列有關(guān)營業(yè)額的確定方法符合稅法規(guī)定的有（）。

　　A.一般貸款業(yè)務(wù)以利息收入全額為營業(yè)額（包括貸款的加息和罰息收入）

　　B.有價證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價為營業(yè)額

　　C.辦理初保業(yè)務(wù)的營業(yè)額為向被保險人收取的全部保險費

　　D.外匯買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

　　正確答案：ACD

　　答案解析：本題考核金融保險業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)的確定。有價證券買賣業(yè)務(wù)以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額，所以選項B不正確。