第四章　個(gè)人所得稅法律制度

◆本章典型例題
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（�。�。
A.外籍個(gè)人甲2010年9月1日入境，2011年10月1日離境
B.外籍個(gè)人乙來華學(xué)習(xí)6個(gè)月
C.外籍個(gè)人丙2011年1月1日入境，同年12月20日離境，2011年12月30日回到中國
D.外籍個(gè)人丁2011年1月5日入境，2011年11月20日離境至12月31日
『正確答案』C
『答案解析』本題考核居民納稅人的判定。對(duì)于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個(gè)納稅年度（指1月1日到12月31日），臨時(shí)離境一次不超過30天，才能被認(rèn)定為居民納稅人。因此A、B、D不符合要求。
2.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于工資、薪金所得項(xiàng)目的是（　）。
A.年終加薪
B.托兒補(bǔ)助費(fèi)
C.獨(dú)生子女補(bǔ)貼
D.住房公積金
『正確答案』A
『答案解析』本題考核工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅的范圍。工資、薪金所得是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。但不包括托兒補(bǔ)助費(fèi)、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、差旅費(fèi)津貼。
3.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得，應(yīng)屬（　）征稅項(xiàng)目。
A.偶然所得
B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.股息紅利所得
D.特權(quán)使用費(fèi)所得
『正確答案』B
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的征稅項(xiàng)目。個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券取得的所得屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，但對(duì)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。
4.某畫家2011年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬10萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（�。�。
A.工資薪金所得
B.勞務(wù)報(bào)酬所得
C.稿酬所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
『正確答案』C
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的稅目。根據(jù)規(guī)定，稿酬所得是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。因此本題中，作家將其書畫作品通過出版社出版取得的報(bào)酬，應(yīng)屬于“稿酬所得”。
5.某設(shè)計(jì)師業(yè)余時(shí)間承接一項(xiàng)設(shè)計(jì)項(xiàng)目，一次性取得收入60000元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（�。┰�。
A.12200　　　　　B.12400
C.14400　　　　　D.16000
『正確答案』B
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅勞務(wù)報(bào)酬加成征收的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高（每次應(yīng)納稅所得額在20000元以上）的，實(shí)行加成征收。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝60000×（1－20%）×30%－2000＝12400（元）。
6.根據(jù)《個(gè)人所得稅法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是（�。�。
A.張某獲得的保險(xiǎn)賠款
B.王某出租房屋所得
C.李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼
D.趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資
『正確答案』B
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的減免稅規(guī)定。依據(jù)規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；保險(xiǎn)賠償；按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)等，免征個(gè)人所得稅。出租房屋的所得屬于財(cái)產(chǎn)租賃所得，需要繳納個(gè)人所得稅。
7.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，個(gè)人取得的工資薪金所得，所得來源地的判斷標(biāo)準(zhǔn)是（�。�。
A.工資薪金所得的支付地
B.納稅人任職、受雇單位的所在地
C.工資薪金所得的使用地
D.納稅人的居住地
『正確答案』B
『答案解析』本題考核個(gè)人所得來源地的規(guī)定。工資、薪金所得，以納稅義務(wù)人任職、受雇的公司、企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、團(tuán)體、部隊(duì)、學(xué)校等單位的所在地為所得來源地。
8.李女士在一次個(gè)人消費(fèi)中，取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金1000元，其稅務(wù)處理的正確方法是（　）。
A.不納稅
B.按照1000元乘稅率納稅
C.按照100元乘稅率納稅
D.按照200元乘稅率納稅
『正確答案』B
『答案解析』本題考核個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票的征免稅規(guī)定。個(gè)人取得單張有獎(jiǎng)發(fā)票獎(jiǎng)金所得不超過800元（含800元）的，暫免征收個(gè)人所得稅；超過800元的，應(yīng)全額按照個(gè)人所得稅規(guī)定的“偶然所得”稅目征收個(gè)人所得稅。二、多項(xiàng)選擇題
1.將個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)人和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)是（�。�。
A.境內(nèi)有無住所
B.境內(nèi)工作時(shí)間
C.取得收入的工作地
D.境內(nèi)居住時(shí)間
『正確答案』AD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅納稅人的劃分標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)納稅人居民和非居民身份的認(rèn)定，稅法采用的是有無住所和居住時(shí)間兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。
2.下列各項(xiàng)中，適用5%～35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)征個(gè)人所得稅的有（�。�。
A.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得
B.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
C.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營所得
D.合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得
『正確答案』ABCD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅稅率。
3.下列稿酬所得在確定應(yīng)納稅所得額時(shí)，“次”的使用正確的有（�。�。
A.同一作品再版取得的所得，應(yīng)視作另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅
B.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以一個(gè)月取得的收入為一次
C.同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次
D.以每次出版發(fā)表取得的收入為一次
『正確答案』ACD
『答案解析』本題考核稿酬所得“次”的規(guī)定。同一作品在報(bào)刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，而不是一個(gè)月的收入為一次。
4.下列所得中，屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得”的有（�。�。
A.某工程師取得的工程設(shè)計(jì)收入
B.某教授取得的講學(xué)收入
C.某畫家從事題詞業(yè)務(wù)取得的收入
D.某職員取得的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)
『正確答案』ABC
『答案解析』本題考核勞務(wù)報(bào)酬所得的應(yīng)稅項(xiàng)目。職員取得的優(yōu)秀員工獎(jiǎng)屬于工資薪金所得。
5.根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（�。�。
A.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
B.稿酬所得
C.工資、薪金所得
D.財(cái)產(chǎn)租賃所得
『正確答案』BD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的計(jì)稅方法。根據(jù)規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得和財(cái)產(chǎn)租賃所得按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用。
6.下列利息收入中不需繳納個(gè)人所得稅的有（　）。
A.國債利息
B.國家發(fā)行的金融債券利息
C.參加企業(yè)集資取得的利息
D.儲(chǔ)蓄存款利息
『正確答案』ABD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。取得國債利息收入和國家發(fā)行的金融債券利息收入，免征個(gè)人所得稅；自2008年10月9日起，個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息，暫免征收個(gè)人所得稅。
7.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有（　）。
A.投資者個(gè)人工資支出
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出
C.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出
D.不超過應(yīng)稅所得額30%的公益性捐贈(zèng)
『正確答案』BCD
『答案解析』本題考核個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除項(xiàng)目。選項(xiàng)A，應(yīng)作為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，而不是成本費(fèi)用。所以不得在個(gè)人所得稅前直接扣除。
8.個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入繳納個(gè)人所得稅的規(guī)定是（�。�。
A.一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的，減半征收個(gè)人所得稅
B.一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的，暫免征收個(gè)人所得稅
C.一次中獎(jiǎng)收入超過l萬元的，超過部分征收個(gè)人所得稅
D.一次中獎(jiǎng)收入超過l萬元的，全額征收個(gè)人所得稅
『正確答案』BD
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的減免稅優(yōu)惠。對(duì)個(gè)人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬元以下（含1萬元）的暫免征收個(gè)人所得稅，超過l萬元的，全額征收個(gè)人所得稅。三、判斷題
1.在中國境內(nèi)沒有住所的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞，只能是個(gè)人所得稅的非居民納稅人。（�。�
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅居民納稅人的判斷標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于在中國境內(nèi)無住所，而在中國境內(nèi)居住滿一年的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞，是個(gè)人所得稅的居民納稅人。
2.根據(jù)個(gè)人所得稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)對(duì)來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅。（�。�
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的征收范圍。個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人劃分為居民納稅人和非居民納稅人。對(duì)居民納稅人，應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的全部所得征稅；對(duì)非居民納稅人，則只就來源于中國境內(nèi)所得部分征稅，境外所得部分不屬于我國征稅范圍。
3.根據(jù)現(xiàn)行個(gè)人所得稅法規(guī)定，個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得、個(gè)人取得上市公司的股息所得均暫免征收個(gè)人所得稅。（�。�
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的相關(guān)規(guī)定。個(gè)人股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人取得上市公司的股息所得減半征收個(gè)人所得稅。
4.對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，應(yīng)按財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（�。�
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目。對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競價(jià)）取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。
5.對(duì)于企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)后，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，現(xiàn)行稅法規(guī)定，凡收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅，超過的部分按規(guī)定計(jì)征個(gè)人所得稅。（�。�
『正確答案』×
『答案解析』本題考核個(gè)人所得稅的特殊征稅規(guī)定。企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置收入，免征個(gè)人所得稅。個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄�工資3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，需計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

四、不定項(xiàng)選擇題
1.某大學(xué)黃老師2011年的收入情況如下：
（1）每月工資收入為5000元；
（2）向某家公司轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)一項(xiàng)，取得特許權(quán)使用費(fèi)6000元；
（3）為某家企業(yè)進(jìn)行產(chǎn)品設(shè)計(jì)，取得報(bào)酬5000元；
（4）在某學(xué)校舉辦講座，取得收入2000元；
（5）因汽車失竊，獲得保險(xiǎn)公司賠償8萬元；
（6）因科研項(xiàng)目獲得省政府頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金2000元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列（1）～（4）小題：
（1）黃老師全年工資薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（�。┰�。
A.3900　　　　B.2780
C.3300　　　　D.2800
『正確答案』B
『答案解析』工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝ [（5000－2000）×15%－125]×8＋[（5000－3500）×3%]×4＝325×8＋45×4＝2780（元）。
（2）黃老師取得特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納的個(gè)人所得稅是（�。┰�。
A.0　　　　　　B.480
C.960　　　　　D.1380
『正確答案』C
『答案解析』特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)納個(gè)人所得稅＝6000×（1－20%）×20%＝960（元）。
（3）下