第五章　其他相關稅收法律制度

◆本章典型例題
一、單項選擇題
1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務人規(guī)定的是（�。�。
A.產(chǎn)權屬于集體的，由承典人繳納
B.房屋產(chǎn)權出典的，由出典人繳納
C.產(chǎn)權糾紛未解決的，由代管人或使用人繳納
D.產(chǎn)權屬于國家所有的，不繳納
【答案】C
【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務人。選項A產(chǎn)權屬于集體的，由集體單位繳納房產(chǎn)稅；選項B產(chǎn)權出典的，由承典人繳納房產(chǎn)稅；選項D產(chǎn)權屬于國家的，由經(jīng)營管理單位繳納房產(chǎn)稅，故題目中A、B、D選項均不正確。
2.某企業(yè)有一處房產(chǎn)，原值1000萬元，2011年7月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣�府�?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2011年應繳納房產(chǎn)稅為（�。┤f元。
A.6.0　　　　　　　B.9.6
C.10.8　　　　　　 D.15.6
【答案】C
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計算。以房產(chǎn)投資聯(lián)營收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，應當以出租方取得的租金收入為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。應繳納的房產(chǎn)稅=[1000×（1－20%）×1.2%]×6÷12＋50×12%＝10.8（萬元）。
3.下列各項應按規(guī)定征收契稅的是（�。�。
A.房屋贈與　　B.房產(chǎn)典當　　C.房屋出租　　D.房產(chǎn)繼承
【答案】A
【解析】本題考核契稅的征稅范圍。按《契稅暫行條例》規(guī)定，典當、繼承、出租或者抵押土地、房屋，均不屬于契稅的征稅范圍。
4.林某有面積為140平方米的住宅一套，價值96萬元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價值72萬元。兩人進行房屋交換，差價部分黃某以現(xiàn)金補償林某。已知契稅適用稅率為3%，黃某應繳納的契稅稅額為（�。┤f元。
A.4.8　　B.2.88　　C.2.16　　D.0.72
【答案】D
【解析】本題考核契稅的計算。黃某應繳納的契稅＝（96－72）×3%＝0.72（萬元）。房屋交換，以多支付貨幣的一方為納稅義務人，以所交換房屋的價格差額為計稅依據(jù)。
5.2011年某公司擁有5輛電車，6輛載貨汽車，其自重噸位分別4噸（2輛）、6噸（4輛）。當?shù)剀嚧�稅的年稅額為：載客汽車每輛400元，載貨汽車自重每噸100元。2011年該公司應納車船稅為（�。┰�。
A.3200　　B.4600　　C.5000　　D.5200
【答案】D
【解析】本題考核車船稅的計算。應納車船稅=5×400＋（4×2＋6×4）×100＝5200（元）。
6.某企業(yè)實際占地面積共計20000平方米，其中3000平方米為職工家屬宿舍占地，900平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)。該企業(yè)所處地段適用年稅額為2元／平方米。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為（�。┰�。
A.32200　　　　　B.33200
C.38200　　　　　D.40000
【答案】C
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計算。廠區(qū)以外的公共綠化用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；納稅單位的職工家屬宿舍用地，應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（20000-900）×2=38200（元）。
7.根據(jù)印花稅法律制度的有關規(guī)定，下列憑證中不屬于印花稅征稅范圍的是（�。�。
A.衛(wèi)生許可證　　　　　B.工商營業(yè)執(zhí)照
C.購銷合同　　　　　　D.借款合同
【答案】A
【解析】本題考核印花稅的征稅范圍。衛(wèi)生許可證不屬于印花稅征稅憑證。
8.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是（�。�。
A.與原油同時開采的天然氣
B.煤礦生產(chǎn)的天然氣
C.開采的天然原油
D.生產(chǎn)的海鹽原鹽
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的征稅范圍。資源稅稅目所稱的“天然氣”，是指專門開采或與原油同時開采的天然氣，不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣。
9.某錳礦開采企業(yè)2011年6月計劃開采錳礦石6000噸，實際開采6200噸，計劃銷售5500噸，實際銷售5800噸，則當月資源稅課稅數(shù)量為（�。�。
A.5500噸　　　　　B.5800噸
C.6000噸　　　　　D.6200噸
【答案】B
【解析】本題考核資源稅的課稅數(shù)量。開采或生產(chǎn)應稅資源產(chǎn)品并銷售，以銷售數(shù)量為資源稅的課稅數(shù)量。
10.下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（�。�。
A.以房地產(chǎn)抵債而尚未發(fā)生房地產(chǎn)權屬轉讓的
B.以房地產(chǎn)抵押貸款而房地產(chǎn)尚在抵押期間的
C.以房地產(chǎn)出租
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。A、B、C選項均未發(fā)生不動產(chǎn)權屬的實質(zhì)轉移，不屬于征稅范圍。

二、多項選擇題
1.下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（�。�。
A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起
B.自行新建房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之月起
C.委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之月起
D.委托施工企業(yè)建設的房產(chǎn)，從辦理驗收手續(xù)之次月起
【答案】AD
【解析】本題考核房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間。選項B自建新房用于生產(chǎn)經(jīng)營，應當從建成次月起繳納房產(chǎn)稅；選項C委托施工企業(yè)建設，應當從辦理驗收手續(xù)次月起，繳納房產(chǎn)稅。
2.下列各項中，符合車船稅有關規(guī)定的有（　）。
A.載客汽車，以“輛”為計稅依據(jù)
B.電車，以“輛”為計稅依據(jù)
C.非機動駁船，以“載重噸位”為計稅依據(jù)
D.載貨汽車，以“自重噸位”為計稅依據(jù)
【答案】ABD
【解析】本題考核車船稅的計稅依據(jù)。車船稅的計稅依據(jù)分別為輛、凈噸位、自重噸位。（1）載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)；（2）載貨汽車、三輪汽車、低速貨車，按自重噸位為計稅依據(jù)；（3）船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)。選項C中，非機動駁船，應以凈噸位為計稅依據(jù)。
3.下列屬于車船稅法定免稅的有（�。�。
A.軍隊專用車船
B.警用車船
C.非機動駁船
D.捕撈、養(yǎng)殖漁船
【答案】ABD
【解析】本題考核車船稅的法定減免。非機動駁船不在免稅范圍之內(nèi),只是車船稅稅額減半征收。
4.下列各項中，可作為城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)的有（�。�。
A.省政府確定的單位測定的面積
B.土地使用證書確定的面積
C.由納稅人申報的面積為準，核發(fā)土地使用證后做調(diào)整
D.稅務部門估定的面積
【答案】ABC
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)。城鎮(zhèn)土地使用稅計稅依據(jù)是納稅人實際占用的土地面積，其具體確定方法有三種，不包括稅務部門估定的面積。
5.下列稅率形式中，適用于印花稅的有（�。�。
A.定額稅率　　　　　B.超額累進稅率
C.比例稅率　　　　　D.全額累進稅率
【答案】AC
【解析】本題考核印花稅的適用稅率。印花稅的稅率有兩種形式，即比例稅率和定額稅率。
6.根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列印花稅應稅憑證中，屬于“產(chǎn)權轉移書據(jù)”的有（�。�。
A.土地使用權出讓合同
B.土地使用權轉讓合同
C.商品房銷售合同
D.房屋產(chǎn)權證
【答案】ABC
【解析】本題考核印花稅的征稅范圍和稅目劃分。“房屋產(chǎn)權證”按照“權利、許可證照”稅目計算印花稅，其余均按“產(chǎn)權轉移書據(jù)”稅目計算印花稅。
7.根據(jù)資源稅法律制度的規(guī)定，關于資源稅納稅義務發(fā)生時間的下列表述中，正確的有（�。�。
A.采用分期收款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天
B.采用預收貨款結算方式銷售應稅產(chǎn)品的，為收到預收款的當天
C.自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天
D.扣繳義務人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款的當天
【答案】CD
【解析】本題考核資源稅的納稅義務發(fā)生時間。納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天；納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。
8.下列項目中,屬于土地增值稅征稅范圍的有（�。�。
A.出讓國有土地使用權
B.出租國有土地使用權
C.轉讓國有土地使用權
D.交換國有土地使用權
【答案】CD
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。出讓、出租國有土地使用權，不征土地增值稅；轉讓、交換國有土地使用權，征土地增值稅。
9.下列情形中，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的有（�。�。
A.直接轉讓土地使用權的
B.整體轉讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的
C.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的
D.已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上
【答案】CD
【解析】本題考核土地增值稅清算的有關規(guī)定。符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：（1）已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的；（2）取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；（3）納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的；（4）�。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務機關規(guī)定的其他情況。選項A、B屬于納稅人應當進行土地增值稅清算的情形。

三、判斷題
1.以房屋為載體、不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如果單獨記賬，價值沒有計入房產(chǎn)原值，可以不計算繳納房產(chǎn)稅。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，無論會計中是否單獨記賬與核算，都計入房產(chǎn)原值計征房產(chǎn)稅。
2.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前一律不征收房產(chǎn)稅。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核房產(chǎn)稅的相關規(guī)定。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
3.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)轉讓土地、房屋權屬的單位和個人。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權屬轉移的單位和個人，而并非是轉讓者。
4.境內(nèi)承受轉讓土地、房屋權屬的單位和個人為契稅的納稅人，但不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核契稅的納稅人。契稅納稅人包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、外籍人員。
5.從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。（　）
【答案】√
【解析】本題考核車船稅的扣繳義務人。從事機動車交通事故責任強制保險業(yè)務的保險機構,為機動車車船稅的扣繳義務人。
6.納稅單位無償使用免稅單位的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位的土地，照章征收城鎮(zhèn)土地使用稅。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核城鎮(zhèn)土地使用稅的相關規(guī)定。納稅單位無償使用免稅單位土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；免稅單位無償使用納稅單位土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
7.印花稅同一應稅憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應分別計算應納印花稅額，按相加后的合計稅額貼花；如未分別記載金額，按稅率高的計稅貼花。（�。�
【答案】√
【解析】本題考核印花稅的特殊計稅規(guī)定。
8.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納稅款。（　）
【答案】√
【解析】本題考核資源稅納稅地點。
9.根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，個人出售住房時出售方可以免繳營業(yè)稅和土地增值稅。（�。�
【答案】×
【解析】本題考核個人出售住房的有關規(guī)定。根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，自2008年11月1日起，個人出售住房時出售方可以免繳土地增值稅；營業(yè)稅要根據(jù)所售住房的情況確定免稅或納稅。