第六節(jié)　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算
　　一、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式
　　營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額（或銷售額、轉(zhuǎn)讓額）×適用稅率
　　提示：（1）采用差額（余額）計(jì)稅的行業(yè)及項(xiàng)目，考生應(yīng)重點(diǎn)予以關(guān)注。
　�。�2）納稅人以外匯結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

　　二、營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算舉例
　　【例題1】（2009年）某溫泉度假酒店是一家集餐飲、住宿和娛樂為一體的綜合性餐飲企業(yè)，酒店設(shè)有餐飲部、客房部、娛樂部等經(jīng)營(yíng)部門，各經(jīng)營(yíng)部門業(yè)務(wù)實(shí)行獨(dú)立核算。2008年6月酒店取得以下收入：
　�。�1）餐飲收入150萬元；
　�。�2）住宿收入86萬元；
　　（3）出租商業(yè)用房租金收入9萬元；
　　（4）卡拉OK門票收入17萬元、點(diǎn)歌費(fèi)收入6萬元、臺(tái)位費(fèi)收入23萬元、煙酒和飲料費(fèi)收入71萬元。
　　已知：服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為20%。要求：（1）計(jì)算該酒店當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；
　�。�2）計(jì)算該酒店當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；
　�。�3）計(jì)算該酒店當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額；
　�。�4）計(jì)算該酒店當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額。

『正確答案』
　�。�1）當(dāng)月餐飲收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝150×5%＝7.5（萬元）
　�。�2）當(dāng)月住宿收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝86×5%＝4.3（萬元）
　　（3）當(dāng)月租金收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝9×5%＝0.45（萬元）
　�。�4）當(dāng)月娛樂收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝（17＋6＋23＋71）×20%＝23.4（萬元）

　　【例題2】（2011年）某物流公司2011年1月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
　�。�1）提供國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸及裝卸服務(wù)，取得運(yùn)輸收入35萬元，裝卸收入4萬元，支付裝卸工人工資1萬元；
　　（2）承攬國(guó)際貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)，取得運(yùn)輸收入48萬元，支付境外承運(yùn)單位運(yùn)費(fèi)16萬元；
　�。�3）運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)中取得貨物整理收入9萬元；
　�。�4）代客戶保管貨物，取得倉(cāng)儲(chǔ)收入7萬元；
　　（5）在某商業(yè)銀行開立一般存款賬戶用于業(yè)務(wù)結(jié)算。
　　已知：交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%；服務(wù)業(yè)適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。
　　要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列1——3小題。
　　1.該公司當(dāng)月申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅的下列表述中，正確的是（�。�。
　　A.運(yùn)輸收入應(yīng)該按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅
　　B.裝卸收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅
　　C.貨物整理收入應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目申報(bào)納稅
　　D.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目申報(bào)納稅

　　『正確答案』ACD
　　『答案解析』（1）選項(xiàng)AB：交通運(yùn)輸業(yè)，包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸和裝卸搬運(yùn)五大類；（2）選項(xiàng)C：凡與運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)有關(guān)的各項(xiàng)勞動(dòng)活動(dòng)，如整理貨物（理貨），均屬交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征收范圍；（3）選項(xiàng)D：服務(wù)業(yè)包括代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)和其他服務(wù)業(yè)。

　　2.該公司當(dāng)月國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（�。�。
　　A.國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48）×5%=4.15萬元
　　B.國(guó)內(nèi)，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（35+48-16）×3%=2.01 萬元
　　C.裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=4×3%=0.12萬元
　　D.裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=（4-1）×5%=0.15萬元

　　『正確答案』BC
　　『答案解析』一般情況下，交通運(yùn)輸業(yè)的營(yíng)業(yè)額為從事交通運(yùn)輸納稅人提供交通勞務(wù)所取得的全部運(yùn)營(yíng)價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（全額計(jì)稅）；運(yùn)輸企業(yè)自人民共和國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或者貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或者貨物，以運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額（余額計(jì)稅）；在本題中，國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入和裝卸收入應(yīng)全額計(jì)稅，國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)余額計(jì)稅，因此，國(guó)內(nèi)、國(guó)際運(yùn)輸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝（35+48-16）×3%＝2.01萬元；裝卸收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝4×3%＝0.12萬元。

　　3.該公司當(dāng)月貨物整理收入和倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（�。�。
　　A.貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9×3%=0.27萬元
　　B.貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=9×5%=0.45萬元
　　C.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7×5%=0.35萬元
　　D.倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額=7×3%=0.21萬元

　　『正確答案』AC
　　『答案解析』（1）貨物整理收入按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%，在本題中，貨物整理收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝9×5%＝0.45萬元；（2）倉(cāng)儲(chǔ)收入按“服務(wù)業(yè)”稅目納稅，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，在本題中，倉(cāng)儲(chǔ)收入應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額＝7×5%＝0.35萬元。