第七節(jié)　營業(yè)稅起征點與稅收減免
　　一、營業(yè)稅起征點（針對個人納稅人）
　　營業(yè)稅起征點是指納稅人營業(yè)額合計達到起征點。即納稅人營業(yè)額未達到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，免征營業(yè)稅；達到起征點的，依照《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定全額計算繳納營業(yè)稅。
　　提示：營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　二、營業(yè)稅減免稅
　　（一）根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定：（共7條）
　　1.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。
　　2.殘疾人員個人提供的勞務(wù)。 外語學(xué)習(xí)網(wǎng)
　　3.醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。
　　4.學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)（指學(xué)歷教育），學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。
　　5.農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。
　　6.紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。
　　7.境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。這里所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。
　　【例題·多選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，免征營業(yè)稅的有（�。�。（2010年）
　　A.醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)
　　B.幼兒園提供的育養(yǎng)服務(wù)
　　C.學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)
　　D.殘疾人員提供的勞務(wù)

　　『正確答案』ABCD

　　【例題·單選題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列項目中，不免征營業(yè)稅的是（�。�。（2011年）
　　A.托兒所提供育養(yǎng)服務(wù)
　　B.農(nóng)場提供農(nóng)田灌溉業(yè)務(wù)
　　C.文化館出租房屋業(yè)務(wù)
　　D.保險公司為種植業(yè)提供保險業(yè)務(wù)

　　『正確答案』C
　　『答案解析』根據(jù)規(guī)定，紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的“門票收入”免稅。文化館出租房屋業(yè)務(wù)屬于“服務(wù)業(yè)-租賃業(yè)”稅目征稅。

　�。ǘ�）國家稅務(wù)總局、財政部或國務(wù)院的其他規(guī)定：按行業(yè)有劃分了6類，共計60余條 ：
　　1.對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。
　　2.對科普單位的門票收入，免征營業(yè)稅。
　　3.文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入，免征營業(yè)稅。

4.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。
　　5.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營業(yè)稅。
　　6.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收營業(yè)稅。
　　7.對企業(yè)、事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準價出售職工住房取得的收入，暫免征收營業(yè)稅。
　　8.（2011新增）同時滿足以下條件的行政事業(yè)性收費和政府性基金暫免征收營業(yè)稅：①由國務(wù)院或者財政部批準設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；②收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；③所收款項全額上繳財政。凡不同時符合上述三個條件，且屬于營業(yè)稅征稅范圍的行政事業(yè)性收費或政府性基金，應(yīng)照章征收營業(yè)稅。
　　9.（2012新增）自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

　　10.（2011新增）個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：
　�、匐x婚財產(chǎn)分割；
　�、跓o償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
　　③無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或贍養(yǎng)人；
　�、芊课莓a(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
　　【例題·多選題】下列項目中，免征營業(yè)稅的有（�。�。
　　A.養(yǎng)老院提供的育養(yǎng)服務(wù)
　　B.殘疾人員為社會提供的勞務(wù)
　　C.咨詢公司從事技術(shù)咨詢、技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)
　　D.從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治技術(shù)培訓(xùn)

　　『正確答案』ABD
　　『答案解析』本題考核營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，選項ABD屬于營業(yè)稅免稅項目；選項C不屬于營業(yè)稅免稅項目,因為只有與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)收入才是免稅的。

　　【例題·單選題】下列各項中，應(yīng)征收營業(yè)稅的是（�。�。
　　A.保險公司取得的追償款
　　B.轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)取得的收入
　　C.金融機構(gòu)的出納長款收入
　　D.轉(zhuǎn)讓高速公路收費權(quán)取得的收入

　　『正確答案』D