第五章 企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅法律制度

一、單項(xiàng)選擇題

1 、張先生為一名工程師， 2012 年 1 月為一企業(yè)做產(chǎn)品設(shè)計(jì)，當(dāng)月預(yù)付報(bào)酬 30000 元， 3 月設(shè)計(jì)完成又取得 50000 元，該工程師共納個(gè)人所得稅為（ ）元。

A 、 16000

B 、 18600

C 、 22000

D 、 25000

2 、 2012 年 10 月，某中國(guó)居民因出租自有的一套檢測(cè)設(shè)備，取得租金收入為 5000 元。設(shè)備原值 10 萬(wàn)元。根據(jù)規(guī)定，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（ ）。（不考慮其他稅費(fèi)）

A 、 400 元

B 、 420 元

C 、 800 元

D 、 1000 元

3 、郝某系某大型企業(yè)職工， 2012 年 12 月取得國(guó)債利息收入 2000 元，從所在企業(yè)取得企業(yè)集資利息收入 1000 元。本月郝某利息收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A 、 50

B 、 0

C 、 200

D 、 600

4 、根據(jù)最新稅法的相關(guān)規(guī)定，個(gè)人所得稅工資、薪金的計(jì)算適用（ ）。

A 、適用 3 ％－ 45 ％的超額累進(jìn)稅率

B 、適用 5 ％－ 35 ％的超額累進(jìn)稅率

C 、 20 ％的比例稅率

D 、適用 5 ％－ 45 ％的超率累進(jìn)稅率

5 、下列所得中， “ 次 ” 的使用錯(cuò)誤的是（　）。

A 、為房地產(chǎn)企業(yè)設(shè)計(jì)圖紙的收入以每次提供勞務(wù)取得的收入作為一次

B 、同一作品再版取得的所得，按照一次征收計(jì)征個(gè)人所得稅

C 、租賃房屋以一個(gè)月的收入作為一次

D 、偶然所得，以每次收入作為一次

6 、張某 2012 年 12 月取得全年一次性獎(jiǎng)金 30000 元，當(dāng)月工資 1800 元，張某取得的全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）。

A 、 3600 元

B 、 4345 元

C 、 2725 元

D 、 5245 元

7 、某個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 2012 年的銷售收入為 5000 萬(wàn)元，實(shí)際支出的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 40 萬(wàn)元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（�。┤f(wàn)元。

A 、 18 　　　　　　

B 、 24

C 、 25 　　　　　　

D 、 30

8 、公司職工取得的用于購(gòu)買(mǎi)企業(yè)國(guó)有股權(quán)的勞動(dòng)分紅，適用的稅目為（ ）。

A 、工資薪金所得

B 、特許權(quán)使用費(fèi)所得

C 、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

D 、利息股息紅利所得

9 、個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人不包括（ ）。

A 、國(guó)有獨(dú)資公司

B 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者

C 、港澳臺(tái)同胞

D 、股份有限公司總經(jīng)理

10 、關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅的管理辦法，下列表述正確的是（）

A 、投資者興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，投資者應(yīng)向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，辦理匯算清繳

B 、實(shí)行核定征收的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論經(jīng)常項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均應(yīng)該根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定其適用的應(yīng)稅所得率

C 、個(gè)人合伙企業(yè)在年度中間分立時(shí)，投資者應(yīng)當(dāng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起 30 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期的個(gè)人所得稅匯算清繳

D 、合伙企業(yè)投資者在預(yù)繳個(gè)人所得稅時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅申報(bào)表》和《合伙企業(yè)投資者個(gè)人所得稅匯總申報(bào)表》

11 、下列關(guān)于所得來(lái)源的確定說(shuō)法錯(cuò)誤的是（ ）。

A 、提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定

B 、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，按照投資企業(yè)所在地確定

C 、動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定

D 、不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

12 、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的是（ ）。

A 、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入

B 、因債權(quán)人緣故確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C 、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)

D 、國(guó)債利息收入

13 、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國(guó)境內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出，可以（ ）。

A 、在稅前全額扣除

B 、在年度應(yīng)納稅所得額 12% 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

C 、在年度利潤(rùn)總額 12% 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

D 、在年度應(yīng)納稅所得額 30% 以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除

14 、某國(guó)有企業(yè) 2009 年度發(fā)生虧損，根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，該虧損額可以用以后納稅年度的所得逐年彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)的期限最長(zhǎng)不得超過(guò)（ ）年。

A 、 2012

B 、 2011

C 、 2013

D 、 2014

15 、某企業(yè) 2012 年利潤(rùn)總額為 200 萬(wàn)元，當(dāng)年開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為 20 萬(wàn)元，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行 150 ％加計(jì)扣除政策。則該企業(yè) 2012 年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的研發(fā)費(fèi)用為（ ）萬(wàn)元。

A 、 10

B 、 20

C 、 30

D 、 40

16 、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中，不正確的是（）。

A 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

B 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，提供勞務(wù)限期不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

C 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得，以支付人為扣繳義務(wù)人

D 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得，沒(méi)有辦理稅務(wù)登記且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的，可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定扣繳義務(wù)人

二、多項(xiàng)選擇題

1 、下列關(guān)于居民納稅人繳納企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，說(shuō)法正確的有（ ）。

A 、企業(yè)一般在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理地納稅

B 、企業(yè)一般在登記注冊(cè)地納稅

C 、登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地納稅

D 、登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地納稅

2 、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列所得可以免征企業(yè)所得稅的有（ ）。

A 、農(nóng)作物新品種的選育

B 、林產(chǎn)品的采集

C 、海水養(yǎng)殖

D 、牲畜、家禽的飼養(yǎng)

3 、計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，允許稅前全額扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)有 ( ) 。

A 、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)

B 、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向革命老區(qū)的捐贈(zèng)

C 、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體和國(guó)家機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)的捐贈(zèng)

D 、通過(guò)非營(yíng)利性的社會(huì)團(tuán)體向公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所的捐贈(zèng)

4 、納稅人提供的下列勞務(wù)中，按照開(kāi)發(fā)或完成的進(jìn)度確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)的有（ ）。

A 、廣告制作費(fèi)

B 、安裝費(fèi)

C 、服務(wù)費(fèi)

D 、軟件費(fèi)

5 、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目不得計(jì)算折舊或攤銷費(fèi)用在稅前扣除的有（ ）。

A 、租入固定資產(chǎn)的改建支出

B 、單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

C 、自創(chuàng)商譽(yù)

D 、固定資產(chǎn)的大修理支出

6 、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。

A 、個(gè)人所得稅自行申報(bào)的，其申報(bào)地點(diǎn)一般應(yīng)為收入來(lái)源地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)

B 、納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

C 、從境外取得所得的，應(yīng)向其境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)營(yíng)居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

D 、扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)

7 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得額時(shí)，可以扣除的項(xiàng)目有（ ）。

A 、投資者個(gè)人工資支出

B 、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)支出

C 、分配給投資者股利

D 、公益性捐贈(zèng)

8 、根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，按照定額與比例相結(jié)合的方法扣除費(fèi)用的有（ ）。

A 、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得

B 、稿酬所得

C 、工資、薪金所得

D 、財(cái)產(chǎn)租賃所得

9 、下列各項(xiàng)中，符合我國(guó)《個(gè)人所得稅法》規(guī)定的是（ ）。

A 、利息、股息、紅利所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收

B 、個(gè)體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除

C 、保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅

D 、對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按 10 ％的稅率征收個(gè)人所得稅

10 、下列關(guān)于個(gè)人所得稅納稅期限的說(shuō)法，正確的有（ ）。

A 、自行申報(bào)的納稅義務(wù)人，為取得應(yīng)稅所得的次月 15 日內(nèi)

B 、代扣代繳義務(wù)人，為扣繳稅款的次月 15 日內(nèi)

C 、年終一次性取得承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得的，自取得收入之日起 30 日內(nèi)申報(bào)納稅

D 、一年內(nèi)分次取得承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的納稅人，為每次取得收入后 15 日內(nèi)預(yù)繳，年終 4 個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

11 、下列各項(xiàng)中，免征或暫免征收個(gè)人所得稅的有（　）。

A 、個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款

B 、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)安置費(fèi)

C 、企業(yè)債券利息收入

D 、外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼

12 、下列利息收入中不需繳納個(gè)人所得稅的有（　）。

A 、國(guó)債利息

B 、國(guó)家發(fā)行的金融債券利息

C 、參加企業(yè)集資取得的利息

D 、儲(chǔ)蓄存款利息

13 、根據(jù)我國(guó)個(gè)人所得稅法律制度規(guī)定，下列說(shuō)法中，正確的有（�。�。

A 、提供非專利技術(shù)的使用權(quán)取得的所得屬于特許權(quán)使用費(fèi)所得

B 、對(duì)于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài) ( 競(jìng)價(jià) ) 取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

C 、個(gè)人取得特許權(quán)的經(jīng)濟(jì)賠償收入，應(yīng)按 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，稅款由支付賠償?shù)膯挝换騻�(gè)人代扣代繳

D 、編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅

三、判斷題

1 、符合《國(guó)務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》規(guī)定的退職條件并按該辦法規(guī)定的退職費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)所領(lǐng)取的退職費(fèi)，應(yīng)在取得的當(dāng)月按工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

2 、在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有住所的外籍人員、華僑、港澳臺(tái)同胞，為個(gè)人所得稅的非居民納稅人。（�。�

對(duì)

錯(cuò)

3 、對(duì)商品營(yíng)銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營(yíng)銷成績(jī)突出的雇員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過(guò)免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的營(yíng)銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用作為勞務(wù)收入，按照 “ 勞務(wù)報(bào)酬 ” 項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

4 、對(duì)于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，由支付人在每次支付或者到期支付時(shí)，從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

5 、非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，適用稅率為 20% 。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

6 、個(gè)人所得稅中所得來(lái)源地與所得支付地其實(shí)是一個(gè)概念。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

7 、個(gè)人取得境內(nèi)上市公司的股息所得減按 30% 征收個(gè)人所得稅。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

8 、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；不得計(jì)算折舊在企業(yè)所得稅前扣除。 ( )

對(duì)

錯(cuò)

9 、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

10 、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

11 、在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)，其轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

12 、企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例減計(jì)應(yīng)納稅所得額。（ ）

對(duì)

錯(cuò)

四、不定項(xiàng)選擇題

1 、中國(guó)公民王某為某文藝團(tuán)體演員， 2013 年 5 月的收入情況如下：
（ 1 ）取得工薪收入 5500 元，取得優(yōu)秀員工獎(jiǎng) 1000 元；
（ 2 ）將自編劇本手稿原件公開(kāi)拍賣(mài)取得所得 10000 元；
（ 3 ）當(dāng)月以個(gè)人名義參加各類文藝演出 4 次，每次收入 3000 元，每次均通過(guò)當(dāng)?shù)亟逃�局向農(nóng)村義務(wù)教育捐款 2000 元；
（ 4 ）將自用住房一套轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入 200 萬(wàn)元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 15 萬(wàn)元，該套住房當(dāng)時(shí)的購(gòu)買(mǎi)價(jià)為 120 萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)間為 2009 年 6 月份并且是唯一的家庭生活用房。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題。

<1> 、王某 5 月份工資和獎(jiǎng)金收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）元。

A 、 475

B 、 675

C 、 195

D 、 95

<2> 、拍賣(mài)手稿原件取得的所得，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）元。

A 、 1200

B 、 1600

C 、 1840

D 、 2000

<3> 、文藝演出的收入，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（ ）元。

A 、 160

B 、 640

C 、 1344

D 、 1644

<4> 、下列關(guān)于王某轉(zhuǎn)讓住房的個(gè)人所得稅稅務(wù)處理中，說(shuō)法正確的是。

A 、王某轉(zhuǎn)讓住房免個(gè)人所得稅

B 、王某轉(zhuǎn)讓住房減半征收個(gè)人所得稅

C 、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 13 萬(wàn)元

D 、王某轉(zhuǎn)讓住房應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 16 萬(wàn)元

2 、梁先生在一家民營(yíng)企業(yè)擔(dān)任技術(shù)總監(jiān)， 2012 年 12 月收入情況如下：
（ 1 ）當(dāng)月取得工薪 20000 元。
（ 2 ）年終一次性獎(jiǎng)金 100000 元。
（ 3 ）利用休假時(shí)間為國(guó)內(nèi)某單位進(jìn)行工程設(shè)計(jì)取得收入 60000 元。
（ 4 ）為境外一企業(yè)提供一項(xiàng)專利技術(shù)的使用權(quán)，一次取得收入 120000 元。已按來(lái)源國(guó)稅法規(guī)定在該國(guó)繳納了個(gè)人所得稅 18000 元。
要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列小題：

<1> 、梁先生工資薪金所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A 、 3225

B 、 3600

C 、 3120

D 、 4320

<2> 、下列關(guān)于梁先生年終取得全年一次性獎(jiǎng)金的說(shuō)法，正確的有（ ）。

A 、全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)作為 1 個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅

B 、全年一次性獎(jiǎng)金跟工資薪金的計(jì)算方法完全一致

C 、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 19225 元

D 、梁先生全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為 19445 元

<3> 、梁先生進(jìn)行工程設(shè)計(jì)應(yīng)如何繳納個(gè)人所得稅（ ）。

A 、應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅

B 、應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅

C 、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 9600 元

D 、應(yīng)繳納個(gè)人所得稅 12400 元

<4> 、梁先生提供專利技術(shù)在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（ ）元。

A 、 1200

B 、 2400

C 、 18000

D 、 19200

3 、某居民企業(yè) 2012 年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為 70 萬(wàn)元，銷售收入為 500 萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
（ 1 ）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為 72 萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 1.44 萬(wàn)元并上繳 0.72 萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi) 15.08 萬(wàn)元，計(jì)提 1.08 萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支 ；
（ 2 ）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 10 萬(wàn)元；
（ 3 ）財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失 10 萬(wàn)元；
（ 4 ）投資收益 50 萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為 20% 。該企業(yè)直接將 50 萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列小題：

<1> 、下列選項(xiàng)中，超過(guò)限額扣除的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度所得稅前扣除的有（）。

A 、廣告費(fèi)

B 、工會(huì)經(jīng)費(fèi)

C 、職工教育經(jīng)費(fèi)

D 、業(yè)務(wù)招待費(fèi)

<2> 、 2012 年工資及三項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A 、 0

B 、 0.72

C 、 5.08

D 、 5.8

<3> 、 2012 年業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。

A 、 0

B 、 4

C 、 7.5

D 、 10

<4> 、下列關(guān)于該企業(yè)的稅務(wù)處理正確的是（）。

A 、該企業(yè) 2012 年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為 33.3 萬(wàn)元

B 、該企業(yè) 2012 年境內(nèi)部分的應(yīng)納稅所得額為 27.5

C 、該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 11.45

D 、該企業(yè) 2012 年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為 8.325