第六章 其他稅收法律制度　　
　�。刍�本要求］　　
　�。ㄒ唬� 掌握本章相關(guān)稅種的納稅人　　
　�。ǘ�） 掌握本章相關(guān)稅種的征稅范圍　　
　　（三） 掌握本章相關(guān)稅種的計(jì)稅依據(jù)　　
　�。ㄋ模� 掌握本章相關(guān)稅種應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　（五） 熟悉本章相關(guān)稅種的稅收優(yōu)惠　　
　�。�六） 了解本章相關(guān)稅種的稅率 （稅目）、征收管理　　
　�。劭荚噧�(nèi)容］　　
第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度　　
　　一、房產(chǎn)稅納稅人　　
　　房產(chǎn)稅的納稅人，是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人。具體包括產(chǎn)權(quán)所有人、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人�！　�
　　二、房產(chǎn)稅征稅范圍　　
　　房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋�！　�
　　三、房產(chǎn)稅稅率　　
　　1、從價(jià)計(jì)征的，稅率為 12％�！　�
　　2、從租計(jì)征的，稅率為 12％�！　�
　　四、房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值或房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。按房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱(chēng)為從價(jià)計(jì)征；按房產(chǎn)租金收入征稅的，稱(chēng)為從租計(jì)征。　　
　　五、房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算?蛹奐普魘前捶坎?腦?導(dǎo)醭?歡ū壤?蟮撓嘀導(dǎo)普鰨?浼撲愎?轎?骸　?
　　從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值 ×（1－扣除比例）×12％　　
　　　　
　　2、從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算?幼餳普魘前捶坎?淖飩鶚杖爰普鰨?浼撲愎?轎?骸　?
　　從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額 ＝租金收入 ×12％ （或 4％）　　
　　六、房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠　　
　　1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅�！　�
　　2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi) （全額或差額） 的單位 （學(xué)校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類(lèi)單位） 所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅�！　�
　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。　　
　　4、個(gè)人所有非營(yíng)業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅�！　�
　　5、經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)�！　�
　　七、房產(chǎn)稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　1、納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　2、納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　3、納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　4、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　5、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　6、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅�！　�
　　7、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。　　
　　8、納稅人因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末�！　�
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點(diǎn)分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�！　�
　�。ㄈ�） 納稅期限　　
　　房產(chǎn)稅實(shí)行按年計(jì)算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第二節(jié) 契稅法律制度　　
　　一、契稅納稅人　　
　　契稅的納稅人，是指在我國(guó)境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人�！　�
　　二、契稅征稅范圍　　
　　1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓。　　
　　2、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓�！　�
　　3、房屋買(mǎi)賣(mài)�！　�
　　4、房屋贈(zèng)與�！　�
　　5、房屋交換。　　
　　三、契稅稅率　　
　　契稅采用比例稅率，實(shí)行 3％ ～5％的幅度稅率�！　�
　　四、契稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　2、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買(mǎi)賣(mài)的市場(chǎng)價(jià)格核定�！　�
　　3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，以交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)。　　
　　4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)應(yīng)補(bǔ)交的契稅，以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或土地收益作為計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　五、契稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。其計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝計(jì)稅依據(jù) ×稅率　　
　　六、契稅稅收優(yōu)惠　　
　　1、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅�！　�
　　2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買(mǎi)公有住房的，免征契稅�！　�
　　3、因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買(mǎi)住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅�！　�
　　4、土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定�！　�
　　5、納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。　　
　　6、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅�！　�
　　七、契稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天�！　�
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　契稅實(shí)行屬地征收管理。納稅人發(fā)生契稅納稅義務(wù)時(shí)，應(yīng)向土地、房屋所在地的稅務(wù)征收機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�！　�
　�。ㄈ�） 納稅期限　　
　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅收征收機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)，并在稅收征收機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納稅款。

第三節(jié) 土地增值稅法律制度　　
　　一、土地增值稅納稅人　　
　　土地增值稅的納稅人為轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物 （簡(jiǎn)稱(chēng) “轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”） 并取得收入的單位和個(gè)人�！　�
　　二、土地增值稅征稅范圍　　
　�。ㄒ唬� 征稅范圍的一般規(guī)定　　
　　1、土地增值稅只對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，對(duì)出讓國(guó)有土地的行為不征稅�！　�
　　2、土地增值稅既對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)的行為征稅，也對(duì)轉(zhuǎn)讓地上建筑物及其他附著物產(chǎn)權(quán)的行為征稅。　　
　　3、土地增值稅只對(duì)有償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)征稅，對(duì)以繼承、贈(zèng)與等方式無(wú)償轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)不予征稅�！　�
　�。ǘ�） 征稅范圍的特殊規(guī)定　　
　　三、土地增值稅稅率　　
　　土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率：　　
　　1、增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50％的部分，稅率為 30％�！　�
　　2、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 50％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％ 的部分，稅率為40％�！　�
　　3、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額100％、未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為50％。　　
　　4、增值額超過(guò)扣除項(xiàng)目金額200％的部分，稅率為60％。　　
　　四、土地增值稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額�！　�
　　（一） 應(yīng)稅收入的確定　　
　　納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的應(yīng)稅收入，應(yīng)包括轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的全部?jī)r(jià)款及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益�！　�
　�。ǘ�） 扣除項(xiàng)目及其金額　　
　　1、取得土地使用權(quán)所支付的金額�！　�
　　2、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本�！　�
　　3、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用�！　�
　　4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金�！　�
　　5、財(cái)政部確定的其他扣除項(xiàng)目�！　�
　　6、舊房及建筑物的扣除金額�！　�
　　7、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定�！　�
　　五、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式。土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的稅率計(jì)算征收。土地增值稅的計(jì)算公式是：　
　　應(yīng)納稅額 ＝?（每級(jí)距的增值額 ×適用稅率）　　
　　2、應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟。　　
　�。�1） 計(jì)算增值額。　　
　�。�2） 計(jì)算增值率�！　�
　　（3） 確定適用稅率。按照計(jì)算出的增值率，從土地增值稅稅率表中確定適用稅率。
　　（4） 計(jì)算應(yīng)納稅額�！　�
　　六、土地增值稅稅收優(yōu)惠　　
　　1、納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，予以免稅；超過(guò)20％的，應(yīng)按全部增值額繳納土地增值稅。
　　2、因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅�！　�
　　3、企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20％的，免征土地增值稅�！�
　　4、居民個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房免征土地增值稅。　　
　　七、土地增值稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅申報(bào)　　
　　納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)�！　�
　�。ǘ�） 納稅清算　　
　　1、土地增值稅的清算單位�！　�
　　2、土地增值稅的清算條件。　　
　　3、土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料�！　�
　　4、清算后再轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的處理�！　�
　　5、土地增值稅的核定征收�！　�
　　（三） 納稅地點(diǎn)　　
　　土地增值稅納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為應(yīng)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度　　
　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人�！　�
　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地。　　
　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額�！　�
　　1、大城市 15～30元；　　
　　2、中等城市 12～24元；　　
　　3、小城市 0.9～18元；　　
　　4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6～12元�！　�
　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)�！　�
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：　　
　　年應(yīng)納稅額 ＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積 （平方米）×適用稅額　　
　　六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠　　
　　（一） 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅　　
　　1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。　　
　　2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地�！　�
　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地�！　�
　　4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地�！　�
　　5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地�！　�
　　6、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5～10年�！　�
　　7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地�！　�
　　（二） 稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定　　
　　七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　1、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　　2、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　　3、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使　　
　　用稅。　　
　　4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。　　
　　5、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。　　
　　6、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納�！　�
　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定�！　�
　　（三） 納稅期限　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第四節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法律制度　　
　　一、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，是指在稅法規(guī)定的征稅范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人�！　�
　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是稅法規(guī)定的納稅區(qū)域內(nèi)的土地�！　�
　　三、城鎮(zhèn)土地使用稅稅率　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額。按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額。　　
　　1、大城市 15～30元；　　
　　2、中等城市 12～24元；　　
　　3、小城市 0.9～18元；　　
　　4、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 0.6～12元。　　
　　四、城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際占用的土地面積。土地面積以平方米為計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)�！　�
　　五、城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額計(jì)算征收。其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：　　
　　年應(yīng)納稅額 ＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積 （平方米）×適用稅額　　
　　六、城鎮(zhèn)土地使用稅稅收優(yōu)惠　　
　�。ㄒ唬� 下列用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅　　
　　1、國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地�！　�
　　2、由國(guó)家財(cái)政部門(mén)撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地�！　�
　　3、宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地�！　�
　　4、市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。　　
　　5、直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地�！　�
　　6、經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅 5～10年。　　
　　7、由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地�！　�
　�。ǘ�） 稅收優(yōu)惠的特殊規(guī)定　　
　　七、城鎮(zhèn)土地使用稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　1、納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　　2、納稅人購(gòu)置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　　3、納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使　　
　　用稅�！　�
　　4、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　　5、納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿(mǎn)1年時(shí)開(kāi)始繳納土地使用稅。　　
　　6、納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅�！　�
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅在土地所在地繳納�！　�
　　納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；在同一省、自治區(qū)、直轄市管轄范圍內(nèi)，納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點(diǎn)由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定�！　�
　�。ㄈ�） 納稅期限　　
　　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第五節(jié) 車(chē)船稅法律制度　　
　　一、車(chē)船稅納稅人　　
　　車(chē)船稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于稅法規(guī)定的車(chē)輛、船舶 （簡(jiǎn)稱(chēng)“車(chē)船”） 的所有人或者管理人�！　�
　　從事機(jī)動(dòng)車(chē)第三者責(zé)任強(qiáng)制保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為機(jī)動(dòng)車(chē)車(chē)船稅的扣繳義務(wù)人。　　
　　二、車(chē)船稅征收范圍　　
　　車(chē)船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)屬于車(chē)船稅法所規(guī)定的應(yīng)稅車(chē)輛和船舶。具體包括：　　
　　1、依法應(yīng)當(dāng)在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶�！　�
　　2、依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的在單位內(nèi)部場(chǎng)所行駛或者作業(yè)的機(jī)動(dòng)車(chē)輛和船舶�！　�
　　三、車(chē)船稅稅目　　
　　包括乘用車(chē)、商用車(chē)、其他車(chē)輛、摩托車(chē)和船舶五大類(lèi)。　　
　　四、車(chē)船稅稅率　　
　　車(chē)船稅采用定額稅率，依照 《車(chē)船稅稅目稅額表》 執(zhí)行�！　�
　　五、車(chē)船稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　車(chē)船稅以車(chē)船的計(jì)稅單位數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)�！盾�(chē)船稅法》 按車(chē)船的種類(lèi)和性能，分別確定每輛、整備質(zhì)量、凈噸位每噸和艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位�！　�
　　六、車(chē)船稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、車(chē)船稅各稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　
　　乘用車(chē)、客車(chē)和摩托車(chē)的應(yīng)納稅額 ＝輛數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額　　
　　貨車(chē)、專(zhuān)用作業(yè)車(chē)和輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)的應(yīng)納稅額 ＝整備質(zhì)量噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額　　
　　機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額 ＝凈噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額　　
　　拖船和非機(jī)動(dòng)駁船的應(yīng)納稅額 ＝凈噸位數(shù) ×適用年基準(zhǔn)稅額 ×50％　　
　　游艇的應(yīng)納稅額 ＝艇身長(zhǎng)度 ×適用年基準(zhǔn)稅額　　
　　2、購(gòu)置的新車(chē)船，購(gòu)置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計(jì)算。計(jì)算　　
　　公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝適用年基準(zhǔn)稅額 ÷12×應(yīng)納稅月份數(shù)　　
　　3、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)代收代繳車(chē)船稅和滯納金的計(jì)算。　　
　　七、車(chē)船稅稅收優(yōu)惠　　
　�。ㄒ唬� 下列車(chē)船免征車(chē)船稅　　
　　1、捕撈、養(yǎng)殖漁船�！　�
　　2、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專(zhuān)用的車(chē)船。　　
　　3、警用車(chē)船�！　�
　　4、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車(chē)船�！　�
　　5、對(duì)使用新能源車(chē)船，免征車(chē)船稅�！　�
　　6、臨時(shí)入境的外國(guó)車(chē)船和香港特別行政區(qū)、澳門(mén)特別行政區(qū)、臺(tái)灣地區(qū)的車(chē)船，不征收車(chē)船稅�！　�
　　7、按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機(jī)動(dòng)船舶，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起5年內(nèi)免征車(chē)船稅�！　�
　　8、依法不需要在車(chē)船登記管理部門(mén)登記的機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車(chē)船，自車(chē)船稅法實(shí)施之日起 ５年內(nèi)免征車(chē)船稅�！　�
　�。ǘ�） 車(chē)船稅其他稅收優(yōu)惠　　
　　八、車(chē)船稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　車(chē)船稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為取得車(chē)船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。　　
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　車(chē)船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的登記地或者車(chē)船稅扣繳義務(wù)人所在地。　　
　　扣繳義務(wù)人代收代繳車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為扣繳義務(wù)人所在地�！　�
　　納稅人自行申報(bào)繳納車(chē)船稅的，納稅地點(diǎn)為車(chē)船登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)所在地�！　�
　　依法不需要辦理登記的車(chē)船，其車(chē)船稅的納稅地點(diǎn)為車(chē)船的所有人或者管理人所在地�！　�
　　（三） 納稅申報(bào)　　
　　車(chē)船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。納稅年度為公歷 1月1日至12月31日�！　�
　�。ㄋ模� 其他管理規(guī)定

第六節(jié) 印花稅法律制度　　
　　一、印花稅納稅人　　
　　印花稅的納稅人，是指在中國(guó)境內(nèi)書(shū)立、領(lǐng)受、使用稅法所列舉憑證的單位和個(gè)人�！　�
　　二、印花稅征稅范圍　　
　　只對(duì) 《印花稅暫行條例》 列舉的憑證征收，沒(méi)有列舉的憑證不征稅。列舉的憑證分為五類(lèi)，即經(jīng)濟(jì)合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照和經(jīng)財(cái)政部門(mén)確認(rèn)的其他憑證�！　�
　　三、印花稅稅率　　
　　印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種形式。　　
　　四、印花稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　1、合同或具有合同性質(zhì)的憑證，以憑證所載金額作為計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　2、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以 “實(shí)收資本” 與 “資本公積” 兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　3、不記載金額的營(yíng)業(yè)賬簿、政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、專(zhuān)利證等權(quán)利許可證照，以及日記賬簿和各種明細(xì)分類(lèi)賬簿等輔助性賬簿，以憑證或賬簿的件數(shù)作為計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　4、納稅人有以下情形的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)�！　�
　�。�1） 未按規(guī)定建立印花稅應(yīng)稅憑證登記簿，或未如實(shí)登記和完整保存應(yīng)稅憑證的�！　�
　�。�2） 拒不提供應(yīng)稅憑證或不如實(shí)提供應(yīng)稅憑證致使計(jì)稅依據(jù)明顯偏低的�！　�
　�。�3） 采用按期匯總繳納辦法的，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告，經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期報(bào)告，逾期仍不報(bào)告的或者地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅情況的。　　
　　五、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、實(shí)行比例稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額 ×比例稅率　　
　　2、實(shí)行定額稅率的憑證，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅憑證件數(shù) ×定額稅率　　
　　3、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　
　　應(yīng)納稅額 ＝（實(shí)收資本 ＋資本公積）×0.5‰　　
　　4、其他賬簿按件貼花，每件5元�！　�
　　六、印花稅稅收優(yōu)惠　　
　　1、法定憑證免稅�！　�
　�。�1） 已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本�！　�
　　（2） 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書(shū)據(jù)�！　�
　　（3） 經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他憑證�！　�
　　2、免稅額。應(yīng)納稅額不足1角的，免征印花稅�！　�
　　3、特定憑證免稅�！　�
　　七、印花稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　印花稅應(yīng)當(dāng)在書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)貼花。　　
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　印花稅一般實(shí)行就地納稅�！　�
　　（三） 納稅期限　　
　　印花稅實(shí)行自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并自行購(gòu)買(mǎi)印花稅票，自行完成納稅義務(wù)�！　　�
　�。ㄋ模� 繳納方法　　
　　根據(jù)稅額大小，應(yīng)稅項(xiàng)目納稅次數(shù)多少以及稅源控管的需要，印花稅分別采用自行貼花、匯貼匯繳和委托代征三種繳納方法。

第七節(jié) 資源稅法律制度　　
　　一、資源稅納稅人　　
　　資源稅的納稅人，是指在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域及管轄海域開(kāi)采 《資源稅暫行條例》規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽 （稱(chēng)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品） 的單位和個(gè)人�！　�
　　二、資源稅征稅范圍　　
　　1、原油。　　
　　2、天然氣�！　�
　　3、煤炭�！　�
　　4、其他非金屬礦。　　
　　5、金屬礦。　　
　　6、海鹽。　　
　　三、資源稅稅目　　
　　現(xiàn)行資源稅稅目包括原油、天然氣、煤炭等非金屬礦和金礦、鐵礦等金屬礦，以及海鹽等資源品目�！　�
　　四、資源稅稅率　　
　　資源稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式。對(duì) 《資源稅稅目稅率幅度表》 中列舉名稱(chēng)的 27種資源品目和未列舉名稱(chēng)的其他金屬礦實(shí)行從價(jià)計(jì)征。對(duì)經(jīng)營(yíng)分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實(shí)行從量定額計(jì)征。對(duì)未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦產(chǎn)品，按照從價(jià)計(jì)征為主、從量計(jì)征為輔的原則，由省級(jí)人民政府確定計(jì)征方式�！　�
　　五、資源稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　資源稅以納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品的銷(xiāo)售額或者銷(xiāo)售數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　六、資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　資源稅的應(yīng)納稅額，按照從價(jià)定率或者從量定額的辦法，分別以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額乘以納稅人具體適用的比例稅率或者以應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量乘以納稅人具體適用的定額稅率計(jì)算。　　
　　1、實(shí)行從價(jià)定率計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售額和比例稅率計(jì)算�！　�
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售額 ×適用的比例稅率　　
　　2、實(shí)行從量定額計(jì)征辦法的應(yīng)稅產(chǎn)品，資源稅應(yīng)納稅額按銷(xiāo)售數(shù)量和定額稅率計(jì)算。　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量 ×適用的定額稅率　　
　　3、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。　　
　　代扣代繳應(yīng)納稅額 ＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量 ×適用定額稅率　　
　　七、資源稅稅收優(yōu)惠　　
　　1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅�！　�
　　2、納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅�！　�
　　3、國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項(xiàng)目�！　�
　　八、資源稅征收管理　　
　�。ㄒ唬� 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　　
　　1、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅資源品目采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為銷(xiāo)售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天�！　�
　　2、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅資源品目采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天�！　�
　　3、納稅人銷(xiāo)售應(yīng)稅資源品目采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收訖銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款憑據(jù)的當(dāng)天�！　�
　　4、納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅資源品目的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天�！　�
　　5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為支付首筆貨款或者開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天�！　�
　�。ǘ�） 納稅地點(diǎn)　　
　　1、凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或者鹽生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款�！　�
　　2、納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由所在省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定�！　�
　　3、納稅人跨省開(kāi)采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對(duì)其開(kāi)采的礦產(chǎn)品一律在開(kāi)采地納稅�！　�
　　4、扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納�！　�
　　（三） 納稅期限　　
　　資源稅的納稅期限為 1日、3日、5日、10日、15日或者 1個(gè)月。納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況具體核定.不能按固定期限計(jì)算納稅的，可以按次計(jì)算納稅。
　　納稅人以 1個(gè)月為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅；以 1日、3日、5日、10日或者 15日為一期納稅的，自期滿(mǎn)之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 10日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。

第八節(jié) 其他相關(guān)稅收法律制度　　
　　一、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加法律制度　　
　　（一） 城市維護(hù)建設(shè)稅　　
　　1、納稅人�！　�
　　2、征稅范圍。　　
　　3、稅率。　　
　�。�1） 稅率的具體規(guī)定�！　�
　　（2） 適用稅率的確定�！　�
　　4、計(jì)稅依據(jù)�！　�
　　城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)，是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。　　
　　5、應(yīng)納稅額的計(jì)算�！　�
　　應(yīng)納稅額 ＝實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和 ×適用稅率　　
　　6、稅收優(yōu)惠�！　�
　　7、征收管理�！　�
　�。�1） 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間�！　�
　�。�2） 納稅地點(diǎn)�！　�
　�。�3） 納稅期限�！　�
　�。ǘ�） 教育費(fèi)附加　　
　　1、征收范圍�！　�
　　2、計(jì)征依據(jù)�！　�
　　教育費(fèi)附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之和為計(jì)征依據(jù)�！　�
　　3、征收比率�！　�
　　現(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為 3％�！　�
　　4、計(jì)算與繳納�！　�
　　5、減免規(guī)定�！　�
　　二、關(guān)稅法律制度　　
　　（一） 關(guān)稅納稅人　　
　　貿(mào)易性商品的納稅人是經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人�！　�
　　（二） 關(guān)稅課稅對(duì)象和稅目　　
　　關(guān)稅的課稅對(duì)象是進(jìn)出境的貨物、物品�！　�
　　關(guān)稅的稅目、稅率都由 《海關(guān)進(jìn)出口稅則》 規(guī)定�！　�
　�。ㄈ�） 關(guān)稅稅率　　
　　1、稅率的種類(lèi)。　　
　　關(guān)稅的稅率分為進(jìn)口稅率和出口稅率兩種。其中進(jìn)口稅率又分為普通稅率、最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、關(guān)稅配額稅率和暫定稅率�！　�
　　2、稅率的確定�！　�
　　（四） 關(guān)稅計(jì)稅依據(jù)　　
　　我國(guó)對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，主要采取從價(jià)計(jì)征的辦法，以商品價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)征收　　
　　關(guān)稅。關(guān)稅主要以進(jìn)出口貨物的完稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)。　　
　�。ㄎ澹� 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、從價(jià)稅計(jì)算方法。　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅進(jìn) （出） 口貨物數(shù)量 ×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率　　
　　2、從量稅計(jì)算方法�！　�
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額　　
　　3、復(fù)合稅計(jì)算方法。　　
　　應(yīng)納稅額 ＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量 ×關(guān)稅單位稅額 ＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量　　
　　×單位完稅價(jià)格 ×適用稅率　　
　　4、滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法�！　�
　�。�六） 關(guān)稅稅收優(yōu)惠　　
　　關(guān)稅的減稅、免稅分為法定性減免稅、政策性減免稅和臨時(shí)性減免稅�！　�
　　（七） 關(guān)稅征收管理　　
　　關(guān)稅是在貨物實(shí)際進(jìn)出境時(shí)，即在納稅人按進(jìn)出口貨物通關(guān)規(guī)定向海關(guān)申報(bào)后、海關(guān)放行前一次性繳納。進(jìn)出口貨物的收發(fā)貨人或其代理人應(yīng)當(dāng)在海關(guān)簽發(fā)稅款繳款憑證次日起 1５日內(nèi) （星期日和法定節(jié)假日除外），向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關(guān)自到期次日起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額 0?５‰的滯納金。　　
　　三、環(huán)境保護(hù)稅　　
　　（一） 納稅人　　
　　環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)領(lǐng)域和中華人民共和國(guó)管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)者�！　�
　�。ǘ�） 征稅范圍　　
　　環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍是 《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》 所附 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》 《應(yīng)稅污染物和當(dāng)量值表》 規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲等應(yīng)稅污染物�！　�
　�。ㄈ�） 稅率　　
　　環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。稅目、稅額依照 《環(huán)境保護(hù)稅稅目稅額表》 執(zhí)行�！　�
　�。ㄋ模� 計(jì)稅依據(jù)　　
　　1、應(yīng)稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定�！　�
　　2、應(yīng)稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當(dāng)量數(shù)確定。　　
　　3、應(yīng)稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定�！　�
　　4、應(yīng)稅噪聲按照超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)確定。　　
　�。ㄎ澹� 應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　1、應(yīng)稅大氣污染物的應(yīng)納稅額 ＝污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額；　　
　　2、應(yīng)稅水污染物的應(yīng)納稅額 ＝污染當(dāng)量數(shù) ×具體適用稅額；　　
　　3、應(yīng)稅固體廢物的應(yīng)納稅額 ＝固體廢物排放量 ×具體適用稅額；　　
　　4、應(yīng)稅噪聲的應(yīng)納稅額 ＝超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的分貝數(shù)對(duì)應(yīng)的具體適用稅額�！　�
　　（六） 稅收優(yōu)惠　　
　　下列情形，暫予免征環(huán)境保護(hù)稅：　　
　　1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn) （不包括規(guī)�；�養(yǎng)殖） 排放應(yīng)稅污染物的�！　�
　　2、機(jī)動(dòng)車(chē)、鐵路機(jī)車(chē)、非道路移動(dòng)機(jī)械、船舶和航空器等流動(dòng)污染源排放應(yīng)稅污染物的�！　�
　　3、依法設(shè)立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場(chǎng)所排放相應(yīng)應(yīng)稅污染物，不超過(guò)國(guó)家和地方規(guī)定的排放標(biāo)準(zhǔn)的�！　�
　　4、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國(guó)家和地方環(huán)境保護(hù)標(biāo)準(zhǔn)的�！　�
　　5、國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)免稅的其他情形�！　�
　�。ㄆ撸� 征收管理　　
　　1、環(huán)境保護(hù)稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照 《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》 和 《中華人民共和國(guó)環(huán)境保護(hù)稅法》 的有關(guān)規(guī)定征收管理。
　　2、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人排放應(yīng)稅污染物的當(dāng)日。納稅人應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅污染物排放地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納環(huán)境保護(hù)稅�！　�
　　3、納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅�！　�
　　四、車(chē)輛購(gòu)置稅　　
　�。ㄒ唬� 納稅人　　
　　在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定的車(chē)輛 （簡(jiǎn)稱(chēng) “應(yīng)稅車(chē)輛”） 的單位和個(gè)人，為車(chē)輛購(gòu)置稅的納稅人�！　�
　　（二） 征收范圍　　
　　包括汽車(chē)、摩托車(chē)、電車(chē)、掛車(chē)、農(nóng)用運(yùn)輸車(chē)。具體征收范圍依照 《車(chē)輛購(gòu)置稅暫行條例》 所附 《車(chē)輛購(gòu)置稅征收范圍表》 執(zhí)行。　　
　�。ㄈ�） 稅率　　
　　車(chē)輛購(gòu)置稅采用 10％的比例稅率�！　�
　�。ㄋ模� 計(jì)稅依據(jù)　　
　　車(chē)輛購(gòu)置稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅車(chē)輛的計(jì)稅價(jià)格�！　�
　　（五） 應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行從價(jià)定率的方法計(jì)算應(yīng)納稅額。　　
　　應(yīng)納稅額 ＝計(jì)稅依據(jù) ×稅率　　
　　進(jìn)口應(yīng)稅車(chē)輛應(yīng)納稅額 ＝（關(guān)稅完稅價(jià)格 ＋關(guān)稅 ＋消費(fèi)稅）×稅率　　
　�。�六） 稅收優(yōu)惠　　
　　1、外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車(chē)輛，免稅�！　�
　　2、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車(chē)輛，免稅�！　�
　　3、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車(chē)輛，免稅�！　�
　　4、有國(guó)務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅�！　�
　　（七） 征收管理　　
　　1、納稅申報(bào)�！　�
　　車(chē)輛購(gòu)置稅實(shí)行一次征收制度，稅款應(yīng)當(dāng)一次繳清。納稅人購(gòu)買(mǎi)自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自購(gòu)買(mǎi)之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅；進(jìn)口自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅；自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用應(yīng)稅車(chē)輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起 60日內(nèi)申報(bào)納稅�！　�
　　2、納稅環(huán)節(jié)�！　�
　　納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)車(chē)輛管理機(jī)構(gòu)辦理車(chē)輛登記注冊(cè)前，繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。　　
　　3、納稅地點(diǎn)�！　�
　　納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向車(chē)輛登記注冊(cè)地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購(gòu)置不需要辦理車(chē)輛登記注冊(cè)手續(xù)的應(yīng)稅車(chē)輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。　　
　　五、耕地占用稅　　
　　（一） 納稅人　　
　　耕地占用稅的納稅人為在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者　　
　　個(gè)人。　　
　�。ǘ�） 征稅范圍　　
　　耕地占用稅的征稅范圍包括納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國(guó)家所有和集體所有的耕地�！　�
　　（三） 稅率　　
　　耕地占用稅實(shí)行定額稅率。根據(jù)不同地區(qū)的人均耕地面積和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況實(shí)行有地區(qū)差別的幅度稅額標(biāo)準(zhǔn)�！　�
　�。ㄋ模� 計(jì)稅依據(jù)　　
　　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照適用稅額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算應(yīng)納稅額，一次性繳納。　　
　�。ㄎ澹� 應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅額 ＝實(shí)際占用耕地面積 （平方米）×適用稅率　　
　�。�六） 稅收優(yōu)惠　　
　　1、免征耕地占用稅項(xiàng)目�！　�
　　2、減征耕地占用稅項(xiàng)目。　　
　�。ㄆ撸� 征收管理　　
　　1、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間�！　�
　　經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到土地管理部門(mén)辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天�！　�
　　2、納稅地點(diǎn)和征收機(jī)構(gòu)。　　
　　納稅人占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地申報(bào)納稅。　　
　　六、煙葉稅　　
　�。ㄒ唬� 納稅人　　
　　煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國(guó)境內(nèi)收購(gòu)煙葉的單位�！　�
　�。ǘ�） 征稅范圍　　
　　煙葉稅的征稅范圍包括晾曬煙葉、烤煙葉�！　�
　�。ㄈ�） 稅率　　
　　煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為 20％。　　
　�。ㄋ模� 計(jì)稅依據(jù)　　
　　煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額，具體包括納稅人支付給煙葉銷(xiāo)售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。價(jià)外補(bǔ)貼統(tǒng)一暫按煙葉收購(gòu)價(jià)款的 10％計(jì)入收購(gòu)金額。　　
　　收購(gòu)金額的計(jì)算公式為：　　
　　收購(gòu)金額 ＝收購(gòu)價(jià)款 ×（1＋10％）　　
　�。ㄎ澹� 應(yīng)納稅額的計(jì)算　　
　　應(yīng)納稅額 ＝煙葉收購(gòu)金額 ×稅率 ＝煙葉收購(gòu)價(jià)款 ×（1＋10％）×稅率　　
　�。�六） 征收管理　　
　　煙葉稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收購(gòu)煙葉的當(dāng)天。煙葉稅在煙葉收購(gòu)環(huán)節(jié)征收�！　�
　　納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)申報(bào)納稅。具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定。