第七章 稅收征收管理法律制度　　
　　［基本要求］　　
　�。ㄒ唬� 掌握稅務(wù)登記、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)　　
　�。ǘ�） 掌握稅款征收、稅務(wù)檢查　　
　�。ㄈ�） 熟悉稅務(wù)行政復(fù)議范圍、稅務(wù)行政復(fù)議管轄　　
　　（四） 熟悉稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定　　
　　（五） 了解稅務(wù)管理的概念、涉稅專業(yè)服務(wù)　　
　　（六） 了解稅務(wù)行政復(fù)議的概念　　
　�。ㄆ撸� 了解稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的　　
　　法律責(zé)任　　
　�。劭荚噧�(nèi)容］　　
第一節(jié) 稅務(wù)管理　　
　　一、稅務(wù)管理的概念　　
　　稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對(duì)納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為�！　�
　　二、稅務(wù)登記　　
　�。ㄒ唬� 稅務(wù)登記申請(qǐng)人　　
　�。ǘ�） 稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)　　
　　縣以上 （含本級(jí)） 國家稅務(wù)局 （分局）、地方稅務(wù)局 （分局） 是稅務(wù)登記的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記以及非正常戶處理、報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)�！　�
　�。ㄈ�） “多證合一” 登記制度改革　　
　　三、賬簿和憑證管理　　
　�。ㄒ唬� 賬簿的設(shè)置　　
　　納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算�！　�
　　1、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起 15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。　　
　　2、生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)。　　
　　3、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。　　
　�。ǘ�） 納稅人財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度及其處理辦法　　
　　1、納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。　
　　2、納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。　　
　　3、賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表，應(yīng)當(dāng)使用中文�！　�
　　（三） 賬簿、憑證等涉稅資料的保存從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料�！　�
　　四、發(fā)票管理　　
　　（一） 發(fā)票的類型和適用范圍　　
　　1、發(fā)票的類型。　　
　�。�1） 增值稅專用發(fā)票�！　�
　�。�2） 增值稅普通發(fā)票�！　�
　�。�3） 其他發(fā)票�！　�
　　2、發(fā)票適用的范圍�！　�
　�。ǘ�） 發(fā)票的開具和使用　　
　　1、發(fā)票的開具�！　�
　　銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票�！　�
　　所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的個(gè)人在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)支付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)向收款方取得發(fā)票。　　
　　2、發(fā)票的使用和保管�！　�
　　（三） 增值稅發(fā)票開具和使用的特別規(guī)定　　
　�。ㄋ模� 發(fā)票的檢查　　
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)票管理中有權(quán)進(jìn)行下列檢查：　　
　　1、檢查印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管和繳銷發(fā)票的情況�！　�
　　2、調(diào)出發(fā)票查驗(yàn)�！　�
　　3、查閱、復(fù)制與發(fā)票有關(guān)的憑證、資料�！　�
　　4、向當(dāng)事各方詢問與發(fā)票有關(guān)的問題和情況�！　�
　　5、在查處發(fā)票案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制�！　�
　　五、納稅申報(bào)　　
　　納稅申報(bào)，是指納稅人按照稅法規(guī)定，定期就計(jì)算繳納稅款的有關(guān)事項(xiàng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交書面報(bào)告的法定手續(xù)。納稅申報(bào)是確定納稅人是否履行納稅義務(wù)，界定法律責(zé)任的主要依據(jù)�！　�
　�。ㄒ唬� 納稅申報(bào)的內(nèi)容　　
　　納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報(bào)或者代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的主要內(nèi)容包括稅種、稅目；應(yīng)納稅項(xiàng)目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項(xiàng)目；計(jì)稅依據(jù)；扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)；適用稅率或者單位稅額；應(yīng)退稅項(xiàng)目及稅額、應(yīng)減免稅項(xiàng)目及稅額；應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額；稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等�！　�
　�。ǘ�） 納稅申報(bào)的方式　　
　　1、自行申報(bào)。　　
　　2、郵寄申報(bào)。　　
　　3、數(shù)據(jù)電文申報(bào)。　　
　　4、其他方式。　　
　�。ㄈ�） 納稅申報(bào)的其他要求　　
　　六、涉稅專業(yè)服務(wù)　　
　　涉稅專業(yè)服務(wù)是指涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)接受委托，利用專業(yè)知識(shí)和技能，就涉稅事項(xiàng)向委托人提供的稅務(wù)代理等服務(wù)�！　�
　�。ㄒ唬� 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)　　
　　涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)是指稅務(wù)師事務(wù)所和從事涉稅專業(yè)服務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、代理記賬機(jī)構(gòu)、稅務(wù)代理公司、財(cái)稅類咨詢公司等機(jī)構(gòu)。　　
　�。ǘ�） 涉稅專業(yè)服務(wù)的業(yè)務(wù)范圍　　
　　1、納稅申報(bào)代理�！　�
　　2、一般稅務(wù)咨詢�！　�
　　3、專業(yè)稅務(wù)顧問�！　�
　　4、稅收策劃�！　�
　　5、涉稅鑒證。　　
　　6、納稅情況審查�！　�
　　7、其他稅務(wù)事項(xiàng)代理�！　�
　　8、其他涉稅服務(wù)�！　�
　�。ㄈ�） 涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)從事涉稅專業(yè)服務(wù)的要求　　
　　1、涉稅專業(yè)服務(wù)的限制。　　
　　2、稅務(wù)代理委托協(xié)議。　　
　　3、涉稅報(bào)告和文書�！　�
　�。ㄋ模� 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管　　
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)在中華人民共和國境內(nèi)從事涉稅專業(yè)服務(wù)進(jìn)行監(jiān)管�！　�
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立行政登記、實(shí)名制管理、業(yè)務(wù)信息采集、檢查和調(diào)查、信用評(píng)價(jià)、公告與推送等制度，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)師行業(yè)協(xié)會(huì)的監(jiān)督指導(dǎo)，形成較為完整的涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)監(jiān)管體系。

第二節(jié) 稅款征收與稅務(wù)檢查　　
　　一、稅款征收　　
　　稅款征收是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，將納稅人依法應(yīng)當(dāng)繳納的稅款組織入庫的一系列活動(dòng)的總稱�！　�
　�。ㄒ唬� 稅款征收的方式　　
　　1、查賬征收�！　�
　　2、查定征收。　　
　　3、查驗(yàn)征收�！　�
　　4、定期定額征收�！　�
　�。ǘ�） 應(yīng)納稅額的核定與調(diào)整　　
　　1、核定應(yīng)納稅額的情形�！　�
　　2、核定應(yīng)納稅額的方法。　　
　�。ㄈ�） 稅款征收措施　　
　　1、責(zé)令繳納�！　�
　　2、責(zé)令提供納稅。
　�。�1） 適用納稅擔(dān)保的情形。
　�。�2） 納稅擔(dān)保的范圍。
　　3、采取稅收保全措施�！　�
　�。�1） 適用稅收保全的情形及措施�！　�
　　（2） 不適用稅收保全的財(cái)產(chǎn)�！　�
　　4、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。　　
　�。�1） 適用強(qiáng)制執(zhí)行的情形及措施�！　�
　　（2） 抵稅財(cái)物的拍賣與變賣。　　
　　5、阻止出境�！　�
　　欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前未按規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。
　　二、稅務(wù)檢查　　
　�。ㄒ唬� 稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中的職權(quán)和職責(zé)　　
　�。ǘ�） 被檢查人的義務(wù)

第三節(jié) 稅務(wù)行政復(fù)議　　
　　一、稅務(wù)行政復(fù)議的概念　　
　　稅務(wù)行政復(fù)議，是指納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)行政行為不服，依法向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申訴，請(qǐng)求上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)原具體行政行為的合理性、合法性作出審議；復(fù)議機(jī)關(guān)依法對(duì)原行政行為的合理性、合法性作出裁決的行政司法活動(dòng)�！　�
　　二、稅務(wù)行政復(fù)議范圍　　
　　1、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為�！　�
　　2、行政許可、行政審批行為。　　
　　3、發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等�！　�
　　4、稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。　　
　　5、行政處罰行為�！　�
　　6、稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行職責(zé)的行為。　　
　　7、資格認(rèn)定行為�！　�
　　8、不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為�！　�
　　9、政府公開信息工作中的具體行政行為�！　�
　　10、納稅信用等級(jí)評(píng)定行為。　　
　　11、稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為�！　�
　　12、稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為�！　�
　　三、稅務(wù)行政復(fù)議管轄　　
　　（一） 復(fù)議管轄的一般規(guī)定　　
　　1、對(duì)各級(jí)國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)國家稅務(wù)局申請(qǐng)行政　　
　　復(fù)議�！　�
　　2、對(duì)各級(jí)地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級(jí)地方稅務(wù)局或　　
　　者該稅務(wù)局的本級(jí)人民政府申請(qǐng)行政復(fù)議�！　�
　　3、省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)、人民政府對(duì)地方稅務(wù)局的　　
　　行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定�！　�
　　4、對(duì)國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議。對(duì)行　　
　　政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請(qǐng)裁決�！　�
　　國務(wù)院的裁決為最終裁決�！　�
　�。ǘ�） 復(fù)議管轄的特殊規(guī)定　　
　　四、稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)與受理　　
　�。ㄒ唬� 稅務(wù)行政復(fù)議申請(qǐng)　　
　　（二） 稅務(wù)行政復(fù)議受理　　
　　五、稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定　　
　�。ㄒ唬� 稅務(wù)行政復(fù)議審查　　
　　（二） 稅務(wù)行政復(fù)議決定

第四節(jié) 稅收法律責(zé)任
　　一、稅務(wù)管理相對(duì)人實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任
　�。ㄒ唬� 違反稅務(wù)管理規(guī)定的法律責(zé)任
　�。ǘ�） 逃避稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠稅行為的法律責(zé)任
　�。ㄈ�） 偷稅行為的法律責(zé)任
　�。ㄋ模� 抗稅行為的法律責(zé)任
　�。ㄎ澹� 騙稅行為的法律責(zé)任
　�。�六） 納稅人、扣繳義務(wù)人不配合稅務(wù)檢查的法律責(zé)任
　　二、稅務(wù)行政主體實(shí)施稅收違法行為的法律責(zé)任
　　（一） 瀆職行為的法律責(zé)任
　�。ǘ�） 其他違法行為的法律責(zé)任