知識點：增值稅的納稅人（★）

1. 根據(jù)納稅人的經(jīng)營規(guī)模以及會計核算健全程度的不同，增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人：

中華人民共和國境外單位或者個人在境內(nèi)銷售勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。

知識點：增值稅應(yīng)納稅額的計算方法（總述）（★★★）

1. 一般計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額

當(dāng)期銷項稅額=不含增值稅銷售額×適用稅率

=含增值稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率

2. 簡易計稅方法

當(dāng)期應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率

=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率

3. 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅

（1）進(jìn)口非應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額）×稅率

（2）進(jìn)口應(yīng)稅消費品

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×稅率

=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額）×稅率

4. 扣繳計稅方法

境外單位或者個人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：

應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

知識點：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★★）