【知識點】：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

　　當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額-當期發(fā)生的可以抵扣的進項稅額-上期留抵的進項稅額

　　1.銷項稅額

　　在計算當期銷項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：

　　(1)首先界定題目中的收入應(yīng)當征收“增值稅”還是“營業(yè)稅”，其中應(yīng)重點關(guān)注“視同銷售、混合銷售和兼營”的問題;

　　(2)“當期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，判斷該筆收入是否應(yīng)計入“當期”的銷項稅額;

　　(3)銷售額的界定，其中應(yīng)重點關(guān)注“價外費用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計稅價格”的問題。

　　2.進項稅額

　　在計算當期進項稅額時，考生應(yīng)注意以下幾個問題：

　　(1)進項稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;

　　(2)“當期”的界定，即進項稅額能否在當期抵扣。此外，考生還應(yīng)注意“進項稅額轉(zhuǎn)出”的問題。

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