【知識(shí)點(diǎn)】：增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期發(fā)生的可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額-上期留抵的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　1.銷項(xiàng)稅額

　　在計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

　　(1)首先界定題目中的收入應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”還是“營(yíng)業(yè)稅”，其中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“視同銷售、混合銷售和兼營(yíng)”的問題;

　　(2)“當(dāng)期”的界定，根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，判斷該筆收入是否應(yīng)計(jì)入“當(dāng)期”的銷項(xiàng)稅額;

　　(3)銷售額的界定，其中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注“價(jià)外費(fèi)用、包裝物押金、折扣銷售、以舊換新和組成計(jì)稅價(jià)格”的問題。

　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額

　　在計(jì)算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，考生應(yīng)注意以下幾個(gè)問題：

　　(1)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，即哪些可以抵扣，哪些不得抵扣;

　　(2)“當(dāng)期”的界定，即進(jìn)項(xiàng)稅額能否在當(dāng)期抵扣。此外，考生還應(yīng)注意“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”的問題。

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