增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的以增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

1、取得資產(chǎn)、接受應(yīng)稅勞務(wù)（進(jìn)項(xiàng)稅額）

1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或服務(wù)、取得無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)/管理費(fèi)用等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

2）一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可以按收購(gòu)金額的9%或10%計(jì)算抵扣

借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品【收購(gòu)金額*91%】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）【收購(gòu)金額*9%】

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等

3）貨物等已驗(yàn)收入庫(kù)但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理

購(gòu)進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未收到增值稅扣稅憑證的，應(yīng)按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，但不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。

月末仍未收到單據(jù)時(shí)，材料按暫估價(jià)值入賬：

借：原材料

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

下月初用紅字沖銷(xiāo)原暫估入賬金額：

借：原材料【紅字金額】

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款【紅字金額】，等單據(jù)到后按實(shí)際金額記賬。

4）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

企業(yè)已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)或者服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)但其事后改變用途（如用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等），或發(fā)生非正常損失，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。

會(huì)計(jì)分錄：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤(pán)虧）

應(yīng)付職工薪酬（用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額  

2、銷(xiāo)售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、發(fā)生應(yīng)稅行為（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

1）企業(yè)銷(xiāo)售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等　　　

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）【一般計(jì)稅】

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅【簡(jiǎn)易計(jì)稅】

發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)

借：應(yīng)收賬款【應(yīng)納增值稅額】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）/簡(jiǎn)易計(jì)稅

確認(rèn)收入時(shí)

借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)等【扣除銷(xiāo)項(xiàng)稅額后的金額】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理等

2）視同銷(xiāo)售

企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、提供給其他單位或個(gè)體工商戶、分配給股東或投資者、對(duì)外捐贈(zèng)等。

會(huì)計(jì)分錄：

①集體福利

借：應(yīng)付職工薪酬（含稅公允價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

②對(duì)外投資

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資等（含稅公允價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等

貸：庫(kù)存商品

③分配給股東、投資者

借：應(yīng)付股利（含稅公允價(jià)）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

同時(shí)：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

④對(duì)外捐贈(zèng)

借：營(yíng)業(yè)外支出（成本+銷(xiāo)項(xiàng)稅）

貸：庫(kù)存商品【成本價(jià)】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

3、交納增值稅

1）企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

2）企業(yè)交納以前期間未交的增值稅（上個(gè)月的下個(gè)月交）

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

4、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅

月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

1）當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

2）當(dāng)月多交的增值稅：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化的方法（簡(jiǎn)易計(jì)稅），即購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)。

小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅行為時(shí)，按照不含稅的銷(xiāo)售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅（即應(yīng)納稅額），但不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

銷(xiāo)售貨物（勞務(wù)或服務(wù)）時(shí)：

借：銀行存款等

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交納增值稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款