一、差額征稅賬務(wù)處理

1、企業(yè)按規(guī)定相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理

1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額時

借：主營業(yè)務(wù)成本【應(yīng)付或?qū)嶋H支付金額】

貸：應(yīng)付賬款

應(yīng)付票據(jù)

銀行存款等

2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生　　　　

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額抵減）

應(yīng)交稅費-簡易計稅（選擇簡易計稅）

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人適用）

貸：主營業(yè)務(wù)成本

2、企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額

1）企業(yè)實際轉(zhuǎn)讓金融商品，月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

2）如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：投資收益

3）交納增值稅

借：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

4）年末仍為負差

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

二、稅控設(shè)備和技術(shù)維護費用的賬務(wù)處理

1、企業(yè)初次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實際支付或應(yīng)付的金額

借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

2、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）【一般納稅人】

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

3、企業(yè)發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護費，應(yīng)按實際支付或應(yīng)付的金額

借：管理費用

貸：銀行存款

4、按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）【一般納稅人】　

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅【小規(guī)模納稅人】

貸：管理費用

三、應(yīng)交消費稅

1、銷售應(yīng)稅消費品

借：稅金及附加（只有跟銷售有關(guān)的才涉及本科目）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品

企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于在建工程等非生產(chǎn)機構(gòu)時，按規(guī)定應(yīng)交納的消費稅。

借：在建工程等

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅

3、委托加工應(yīng)稅消費品

由受托方代收代繳的委托加工繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅，計入“應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅”借方。

由受托方代收代繳的委托加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅，計入委托加工物資的成本。

4、進口應(yīng)稅消費品

借：材料采購/固定資產(chǎn)等（包含消費稅）

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款等

四、其他稅費賬務(wù)處理

1、應(yīng)交資源稅

1）對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

2）自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品

借：生產(chǎn)成本/制造費用

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交資源稅

2、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅和教育費附加

會計分錄：

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交教育費附加

貸：銀行存款

3、應(yīng)交土地增值稅

1）企業(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)”科目核算的，轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

2）土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算的

借：銀行存款

累計攤銷

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

資產(chǎn)處置損益（借方差額）

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

資產(chǎn)處置損益（貸方差額）

3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

交納土地增值稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

4、應(yīng)交房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和礦產(chǎn)資源補償費

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交房產(chǎn)稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交車船稅

應(yīng)交稅費-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補償費

5、應(yīng)交個人所得稅

1）企業(yè)按規(guī)定計算的代扣代繳的職工個人所得稅

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

2）企業(yè)交納個人所得稅時

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款