現金流量表

　　現金流量表概述

　　現金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。

　　現金流量是指一定會計期間內企業(yè)現金和現金等價物的流入和流出。企業(yè)從銀行提取現金、用現金購買短期到期的國債等現金和現金等價物之間的轉換不屬于現金流量。

　　現金是指企業(yè)庫存現金以及可以隨時用于支付的存款，包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金(如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等)等。不能隨時用于支付的存款不屬于現金。

　　現金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內到期�，F金等價物通常包括三個月內到期的債券投資等。權益性投資變現的金額通常不確定，因而不屬于現金等價物。企業(yè)應當根據具體情況，確定現金等價物的范圍，一經確定不得隨意變更。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響企業(yè)現金流量表中“現金及現金等價物凈增加額”項目金額變化的有(　　)。

　　A.以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券

　　B.以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼

　　C.將庫存現金存入銀行

　　D.收到出租資產的租金

　　【答案】BD

　　【解析】以貨幣資金購買3個月內到期的國庫券、將庫存現金存入銀行都是屬于現金與現金等價物內部的增減變動，不會影響現金及現金等價物的增加或減少，選項AC錯誤;以銀行存款支付職工工資、獎金、津貼會引起現金的減少，會影響“現金及現金等價物凈增加額”，選項B正確;收到出租資產的租金，會引起現金的增加，會影響“現金及現金等價物凈增加額”，選項D正確。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現金流量表“現金及現金等價物”的有(　　)。

　　A.庫存現金

　　B.銀行本票

　　C.銀行承兌匯票

　　D.2個月內到期的國債

　　【答案】ABD

　　【解析】銀行承兌匯票通過“應收票據”或“應付票據”科目核算，不屬于現金及現金等價物。

　　(一)經營活動產生的現金流量(除投資和籌資活動以外的)

　　經營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經營活動主要包括銷售商品、提供勞務、購買商品、接受勞務、支付工資和交納稅費等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。

　　(二)投資活動產生的現金流量(固定資產、無形資產買賣及證券類投資)

　　投資活動是指企業(yè)長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。

　　(三)籌資活動產生的現金流量(“借錢”和“還錢”)

　　籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動�；I資活動主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。償付應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。

　　【例題•單選題】下列各項中，會引起現金流量表“經營活動產生的現金流量凈額”項目發(fā)生增減變動的是(　　)。

　　A.償還長期借款的現金流出

　　B.收取現金股利的現金流入

　　C.購置固定資產的現金流出

　　D.購買日常辦公用品的現金流出

　　【答案】D

　　【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量;選項B、C屬于投資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量，引起“經營活動產生的現金流量凈額”項目發(fā)生變動。

　　【例題•單選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現金流量表“經營活動產生的現金流量”的是(　　)。

　　A.收到的現金股利

　　B.支付的銀行借款利息

　　C.收到的設備處置價款

　　D.支付的經營租賃租金

　　【答案】D

　　【解析】選項AC屬于投資活動產生的現金流量;選項B屬于籌資活動產生的現金流量;選項D屬于經營活動產生的現金流量。

　　【例題•單選題】下列各項中，不屬于現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的是(　　)。

　　A.取得借款收到的現金

　　B.吸收投資收到的現金

　　C.處置固定資產收回的現金凈額

　　D.分配股利、利潤或償付利息支付的現金

　　【答案】C

　　【解析】選項C屬于投資活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，影響制造企業(yè)現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目金額的有(　　)。

　　A.購買專利權支付的現金

　　B.購買股票支付的現金

　　C.購置辦公樓支付的現金

　　D.購買原材料支付的現金

　　【答案】ABC

　　【解析】選項A、B、C均屬于“投資活動產生的現金流量”，選項D屬于“經營活動產生的現金流量”。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于投資活動產生的現金流量的有(　　)。

　　A.支付的現金股利

　　B.支付的業(yè)務招待費

　　C.轉讓無形資產所有權收到的現金

　　D.支付給在建工程人員的職工薪酬

　　【答案】CD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量，選項B屬于經營活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有(　　)。

　　A.支付的借款利息

　　B.銷售商品收到的現金

　　C.企業(yè)代扣代繳的職工個人所得稅

　　D.支付行政人員差旅費

　　【答案】BCD

　　【解析】選項A屬于籌資活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于工業(yè)企業(yè)現金流量表“籌資活動產生的現金流量”的有(　　)。

　　A.吸收投資收到的現金

　　B.分配利潤支付的現金

　　C.取得借款收到的現金

　　D.投資收到的現金股利

　　【答案】ABC

　　【解析】選項D，投資收到的現金股利屬于投資活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，屬于現金流量表“經營活動產生的現金流量”報表項目的有(　　)。

　　A.收到的稅費返還

　　B.償還債務支付的現金

　　C.銷售商品、提供勞務收到的現金

　　D.支付給職工以及為職工支付的現金

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列交易或事項中，會引起現金流量表“投資活動產生的現金流量凈額”發(fā)生變化的有(　　)。

　　A.購買股票支付的現金

　　B.向投資者派發(fā)的現金股利

　　C.購建固定資產支付的現金

　　D.收到被投資單位分配的現金股利

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于籌資活動產生的現金流量。

　　【例題•多選題】下列各項中，應作為現金流量表中“經營活動產生的現金流量”的有(　　)。

　　A.銷售商品收到的現金

　　B.取得短期借款收到的現金

　　C.采購原材料支付的增值稅

　　D.取得長期股權投資支付的手續(xù)費

　　【答案】AC

　　【解析】選項B是籌資活動產生的現金流量;選項D是投資活動產生的現金流量。

　　【例題•判斷題】為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化金額，應列示在現金流量表“購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金”項目中。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】為購建固定資產而發(fā)生的借款利息資本化金額，屬于籌資活動，應當計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。

　　【例題•判斷題】企業(yè)購置的固定資產是其從事生產經營活動的物質基礎，因此購置固定資產支付的資金應在現金流量表“經營活動產生的現金流量”項目列示。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】購置固定資產支付的現金屬于投資活動產生的現金流出，在現金流量表“投資活動產生的現金流量”項目列示。

　　【例題•判斷題】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目，反映本企業(yè)自營銷售商品或提供勞務收到的現金，不包括委托代銷商品收到的現金。(　　)

　　【答案】×

　　【解析】現金流量表中“銷售商品、提供勞務收到的現金”項目應包括委托代銷商品收到的現金。

　　最后預祝各位考生2017年初級會計職稱考試輕松過關!