要求：

(1)編制甲公司長期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司1998年末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)。

(2)編制乙公司接受該投資和利潤分配核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算該公司1998年來資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)。

(“長期股權(quán)投資”和“利潤分配”科目需要列出明細(xì)科目)

2.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。適用的所得稅率為33%。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司1998年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格100000元，產(chǎn)品成本70000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。

(2)委托丙公司銷售A產(chǎn)品一批，協(xié)議價(jià)格50000元，產(chǎn)品成本30000元。甲公司收到丙公司開來的代銷清單，丙公司已將代銷的該批A產(chǎn)品全部售出。

(3)采用分期收款銷售方式向丁公司銷售E產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格800oo元，產(chǎn)品成本45 000元。合同約定丁公司分4年等額付款。當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)，已存入銀行。

(4)收到乙公司A產(chǎn)品退貨30件。該退貨系甲公司1997年售出，售出時(shí)每件售價(jià)200元，單位成本175元，該貸款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。甲公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的A產(chǎn)品驗(yàn)收入庫，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票(該項(xiàng)退貨不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)X

(5)計(jì)提長期債券投資利息2000元，該債券為到期一次還本付息的企業(yè)債券。

(6)計(jì)提已完II程項(xiàng)目的長期借款利息3000元;用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，營業(yè)費(fèi)用2000元。

(7)銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。

(8)計(jì)算應(yīng)交所得稅。

要求：

(1)編制甲公司有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄

(除“應(yīng)交稅金”科目外其余科目可不寫明細(xì)科目)

參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1. C2. B3. C4. C5. B

6. D7. C8. A9. C10. C

11. D12. D13. A14. D15. B

16. B17. C18. B19. A20. D

二、多項(xiàng)選擇題

1. ABC2. ACD3. CD4. BCD5. ABC

6. ABC7. ABD8. CD9. ABCl0. ABCD

11. ABl2. BC13. BD14. ABD15. AB

三、判斷題

1. ×2. ×3. √4. ×5. √

6. √7. ×8. √9. ×10. ×

四、計(jì)算分析題

1.(1)

①貼現(xiàn)期=90-40=50

②到期值：100000x(1+6%x90/360)=101500(元)

或101 499.4(元)

③貼現(xiàn)利息：101 500x9%x50/360=l 268.75(元)

或1268.74(元)

④貼現(xiàn)收入：101 50O-1 268.75=100 231.25(元)

或100230.66(元)

(2)

①

借：應(yīng)收票據(jù)　　　　100 000

貸：應(yīng)收賬款 　　　　100 000

②

借：銀行存款　　　　　　　100 231.25(或100 230.66)

貸：應(yīng)收票據(jù)　　　　　　　　100 000

財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　231.25(或230.66)

2.(1)

①4月5日購入A材料實(shí)際單位成本：(53000+900)除980=55(元/公斤)

②4月10日購入A材料實(shí)際單位成本：(89 000+1000)除1500=60(元/公斤)

(2)本月發(fā)出A材料的實(shí)際成本：=(980x55+220x50) +1400x60= 1 48 900(元)

(3)月末結(jié)存A材料的實(shí)際成本230 000+53 900+90 000-148 900=25 000(元)

3.

(1)按平均年限法計(jì)算的第2年折舊額=(89100-1600+700)除5=17640(元)

按年數(shù)總和法計(jì)算的第2年折舊額=(89 100-1600+700)x4/15=23 520(元1

兩者之間的差額：23 520-17 640=5 880(元)

(2)對利潤表中的下列項(xiàng)目產(chǎn)生影響：

①管理費(fèi)用②營業(yè)利潤③利潤總額④凈利潤

4.

(1)“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目=80000+(10000-34000)+4000=60000(元)

(2)“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

=40 000+ 1 5 000=55 000(元)

(3)“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

--18 000+2 000=20 000(元)

(4)“廣支付的所得稅”項(xiàng)目

=1600+6 600-600=7 600(元)

(5)“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

=81 900+12 000+ 1 000=94 900(元)

五、綜合題

(1)

①1998年1月1日

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資　　　600 000

累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　500 000

貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　800 000

資本公積 300 000

②1998年年末

借：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資　　　　350 000

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　350 000

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　200 000

貸：長期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資　　　　200 000

③1998年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中“長期股權(quán)投資”項(xiàng)目的期末數(shù)

=600 000+350 000一200 000=750 000(元)

(2)

①1998年1月1日

借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　800　000

貸：累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　200　000

實(shí)收資本　　　　　　　　　　　　　600 000

②1998年末

借：利潤分配一提取盈余公積　　　　　　105 000

貸：盈余公積—一般盈余公積　　　　　　70 000

—公益金　　　　　　　　35 000

借：利潤分配一應(yīng)付利潤　　　　　　　　400 000

貸：應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　400 000

借：應(yīng)付利潤　　　　　　　　　　　　　400 000

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　400000

③1998年未，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項(xiàng)目的期末數(shù)

=700 000-70 000-35 000-400 000=195 000(元)

2.(1)

①向乙公司銷售A產(chǎn)品并結(jié)算銷售成本

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　117 000

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入)　　100 000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000

借：主營業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本)　　70 000

貸：庫存商品(或產(chǎn)成品)　　　　　　　70 000

②委托丙公司代銷A產(chǎn)品

發(fā)出商品時(shí)

借：委托代銷商品　　　　　　　　　　　30000

貸：庫存商品(或產(chǎn)成品〕　　　　　　　30 000

收到代銷清單時(shí)

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　58 500

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入)　　50 000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額舊　500

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本)　　30 000

貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　30 000

③分期收款方式銷售B產(chǎn)品發(fā)出商品時(shí)

借：分期收款發(fā)出商品　　　　　　　　　45 000

貸：庫存商品(或產(chǎn)成品)　　　　　　　45 000

確認(rèn)收入

借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　23 4O0

貸：主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收A)　　20 000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　3 400

結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本)　　l1 250

貸：分期收款發(fā)出商品　　　　　　　　　11 250

④銷售退回

借：主營業(yè)務(wù)收入(或產(chǎn)品銷售收入)　　6 000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　1020

貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　7020

借：庫存商品(或產(chǎn)成品)　　　　　　　5 250

貸：主營業(yè)務(wù)成本(或產(chǎn)品銷售成本)　　5 250

⑤計(jì)提債券利息收入

借：長期債權(quán)投資(或長期投資)　　　　2000

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　2000

⑥計(jì)提借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　3000

貸：長期借款　　　　　　　　　　　　　3000

支付費(fèi)用