(3)甲公司月末收到了B公司的代銷清單。B公司已將代銷的商品售出500件，款項尚未支付給甲公司。甲公司向B公司開具了增值稅專用發(fā)票，并按合同規(guī)定確認(rèn)了應(yīng)向B公司支付的代銷手續(xù)費。

(4)以分期收款銷售方式向C公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為500000元，實際成本為300 000元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交C公司。根據(jù)合同，該貨款(含增值稅，下同)分三次收取，第一次收取貨款的20%，8月1日和9月1日分別收取貨款的40%。第一次應(yīng)收取的貨款已于本月收存銀行。

參考答案

一、單項選擇題

1. [答案]: D

[解析]: 票據(jù)的期限以月數(shù)表示的，票據(jù)到期日一般以簽發(fā)日數(shù)月后的對日計算，但如果簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。本題中，2月28日3個月后的最后一天為5月31日。

2. [答案]: C

[解析]: 基本生產(chǎn)車間報銷日常管理支出而補足其備用金時，應(yīng)借記“制造費用”。

3. [答案]: C

[解析]: 應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備=(50000+20000)*10%-(4000-2000)=5000

4. [答案]: A

[解析]: 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失計入“營業(yè)外支出”，應(yīng)由保險公司和過失人賠償?shù)牟糠钟嬋搿捌渌麘?yīng)收款”，只有管理不善造成的存貨凈損失計入“管理費用”

5. [答案]: C

[解析]: 出售專利權(quán)實現(xiàn)的營業(yè)外收入=70000-70000*5%-(80000-80000/8*2)=6500

6. [答案]: A

7. [答案]: B

[解析]: 企業(yè)出售、報廢、毀損的固定資產(chǎn)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)帳面價值、發(fā)生的清理費用、應(yīng)交的營業(yè)稅計入“固定資產(chǎn)清理”的借方;出售收入和材料、保險賠償計入“固定資產(chǎn)清理”的貸方。

8. [答案]: A

[解析]: “資本公積”包括資本溢價、接受捐贈資產(chǎn)、股權(quán)投資準(zhǔn)備、撥款轉(zhuǎn)入等。

9. [答案]: D

[解析]: 盈余公積的年末余額=500+200+100-200=600，用法定公益金購置職工集體福利設(shè)施只是將盈余公積從法定公益金轉(zhuǎn)入任意盈余公積，不會減少盈余公積。

10. [答案]: C

[解析]: 可共投資者分配的利潤=200*(1-15%)+100=270

11. [答案]: C

[解析]: 行政管理費用計入期間費用，其他計入產(chǎn)品成本，生產(chǎn)成本期末余額=10+80+15+20-100=25

12. [答案]: B

[解析]: 國庫券利息收入免稅，調(diào)減應(yīng)納稅所得額;實發(fā)工資小于計稅工資，可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2002年的所得稅費用=(1000-10)*0.33=326.7

13. [答案]: B

[解析]: “貨幣資金”需要根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總帳科目余額合并編制;“存貨”需要根據(jù)“物資采購”、“原材料”、“低值易耗品”等科目的期末余額，減去“代銷商品款”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目的期末余額后填列;“應(yīng)收帳款”需要分別根據(jù)“應(yīng)收帳款”、“預(yù)收帳款”所屬明細(xì)帳戶的期末余額，并減去壞帳準(zhǔn)備的期末余額計算填列。

14. [答案]: B

[解析]: “支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資。

15. [答案]: A

[解析]: BCD需要調(diào)減經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。

16. [答案]: C

[解析]: 公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費、傭金等發(fā)行費用，應(yīng)首先減去發(fā)行股票凍結(jié)期間所產(chǎn)生的利息收入后，再從溢價發(fā)行收入中抵消，剩余的部分則計入資本公積。本題中，應(yīng)計入資本公積的金額=5000*6-5000*1-(5000*6*1%-50)=24750

17. [答案]: B

18. [答案]: B

19. [答案]: D

20. [答案]: D，ABC分別屬于帳證、帳帳、帳實核對，D不屬于對帳。

二、多項選擇題

1. [答案]: ABCD

[解析]: 會計核算的具體內(nèi)容包括款項和有價證券的收付、財物的收發(fā)增減和使用、債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算、資本及基金的增減、收入支出成本費用的計算、財務(wù)成果的計算和處理。

2. [答案]: ABCD

[解析]: 工業(yè)企業(yè)購入的存貨，實際成本包括買價、運雜費、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用以及按規(guī)定應(yīng)計入成本的稅金和其他費用。

3. [答案]: BCD

[解析]: 存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提存貨跌價準(zhǔn)備。

4. [答案]: BCD

[解析]: 盤虧的固定資產(chǎn)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，報經(jīng)批準(zhǔn)核銷時，再轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”科目。

5. [答案]: BCD

[解析]: 本月上交本月的應(yīng)交增值稅應(yīng)通過“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目核算。

6. [答案]: CD

[解析]: 固定資產(chǎn)的入帳價值中，應(yīng)包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等。

7. [答案]: ABCD

[解析]: 資本公積中，接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備和股權(quán)投資準(zhǔn)備不能直接轉(zhuǎn)增資本，其他項目可以直接轉(zhuǎn)增資本。

8. [答案]: BC

[解析]: 企業(yè)的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。

9. [答案]: ABC

[解析]: 采用計算機替代手工記帳，應(yīng)具備如下條件：(1)配備了適用的會計軟件和相應(yīng)的計算機硬件設(shè)備;(2)配備了相應(yīng)的會計電算化工作人員;(3)建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度;(4)用計算機進(jìn)行會計核算與手工會計核算同時進(jìn)行3個月以上，取得相一致的核算結(jié)果。

10. [答案]: ACD

[解析]: 費用按照經(jīng)濟(jì)用途的不同，可以分為生產(chǎn)成本和期間費用，其中，制造費用屬于生產(chǎn)成本。

11. [答案]: AB

[解析]: 管理費用和所得稅年末將其余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”，年末無余額。

12. [答案]: AB

[解析]: 利潤表可以反映某一期間的經(jīng)營成果和獲利能力。

13. [答案]: CD

14. [答案]: ABD

[解析]: 單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前需要對財產(chǎn)全面清查，出納人員不屬于主要領(lǐng)導(dǎo)，其調(diào)離工作前不需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查。

15. [答案]: BCD

[解析]: 會計移交清冊保管15年

三、判斷題

1. [答案]: √

[解析]: 如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計提應(yīng)計利息時，一方面增加投資的帳面價值，另一方面增加投資收益，即借計“長期債權(quán)投資——債券投資(應(yīng)計利息)”，貸計“投資收益”;如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計提利息時，一方面增加應(yīng)收利息，另一方面增加投資收益，即借計“應(yīng)收利息”，貸計“投資收益”。

2. [答案]: ×

[解析]: 企業(yè)采用出包方式建造固定資產(chǎn)按合同規(guī)定向建造承包商預(yù)付的款項在資產(chǎn)負(fù)債表中的“在建工程”反映，不屬于流動資產(chǎn)。

3. [答案]: ×

[解析]: 總賬與明細(xì)賬的平行登記是要求對每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在同一會計期間記入總帳和明細(xì)帳，而不是同一天。

4. [答案]: ×

[解析]: 發(fā)生銷售折讓時，應(yīng)按規(guī)定沖減銷售收入，不需要計入“財務(wù)費用”。

5. [答案]: √

6. [答案]: √

7. [答案]: ×

[解析]: 應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)發(fā)生的財務(wù)費用屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量;購買固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動。

8. [答案]: √

9. [答案]: ×

[解析]: 銀行存款余額調(diào)節(jié)表是核對帳目之用，不是作為調(diào)整銀行存款帳面余額的原始憑證。

10. [答案]: ×

[解析]: 在備抵法下，企業(yè)將不能收回的應(yīng)收賬款確認(rèn)為壞賬損失時，應(yīng)沖銷已計提的壞帳準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收賬款。

四、計算分析題

1. [答案]:

(1)甲公司銷售商品時

借：應(yīng)收帳款 2106000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1800000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)306000

(2)甲公司受到款項時

①乙公司3月8日付款

借：銀行存款 2070000

財務(wù)費用 36000

貸：應(yīng)收帳款 2106000

②乙公司3月19日付款

借：銀行存款 2088000

財務(wù)費用 18000

貸：應(yīng)收帳款 2106000

③乙公司3月29日付款

借：銀行存款 2106000

貸：應(yīng)收帳款 2106000

2. [答案]:

(1)A材料5日發(fā)出的成本=80*100=8000(元)

(2)A材料12日發(fā)出的成本=20*100+50*105+60*98=13130(元)

(3)A材料25日發(fā)出的成本=10*98+20*110=3180(元)

(4)期末結(jié)存的成本=60*110=6600(元)

3. [答案]:

(1)甲公司購入設(shè)備時

借：固定資產(chǎn) 120000

貸：銀行存款 120000

(2)年折舊率=2/5*100%=40%

2001年應(yīng)提的折舊額=120000*40%=48000(元)

2002年應(yīng)提的折舊額=(120000-48000)*40%=72000*40%=28800(元)

2003年應(yīng)提的折舊額=(72000-28800)*40%=43200*40%=17280(元)

2004年應(yīng)提的折舊額=(43200-17280-5000)/2=10460(元)

(3)甲公司2001年末計提折舊

借：制造費用 48000

貸：累計折舊 48000

4. [答案]:

(1)甲公司的所得稅=(390+10)*33%=132(萬元)

借：所得稅 132

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132

借：本年利潤 132

貸：所得稅 132

借：本年利潤 258

貸：利潤分配——未分配利潤 258

(2)甲公司提取法定盈余公積金和法定公益金

借：利潤分配——提取法定盈余公積 25.8

利潤分配——提取法定公益 12.9

貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8

盈余公積——法定公益金 12.9

(3)甲公司提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積 10

貸：盈余公積——任意盈余公積 10

(4)甲公司向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

借：利潤分配——應(yīng)付普通股股利 40

貸：應(yīng)付股利 40

(5)年末未分配利潤=100+258-25.8-12.9-10-40=269.3(萬元)

五、綜合題

1. [答案]:

(1)2000年1月7日，購入乙公司股票

借：長期股權(quán)投資--股票投資(投資成本) 7810000

應(yīng)收股利 200000

貸：銀行存款 8010000

(2)2000年2月15日收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利

借：銀行存款 200000

貸：應(yīng)收股利 200000

(3)2000年乙公司實現(xiàn)凈利潤2000000

借：長期股權(quán)投資--股票投資(損益調(diào)整)500000

貸：投資收益 500000

(4)2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度的股利

借：應(yīng)收股利 100000

貸：長期股權(quán)投資--股票投資(損益調(diào)整)100000

(5)2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的2000年度的現(xiàn)金股利

借：銀行存款 100000

貸：應(yīng)收股利 100000

(6)2001年度，乙公司發(fā)生虧損200000元。

借：投資收益 50000

貸：長期股權(quán)投資--股票投資(損益調(diào)整)50000

(7)2002年1月7日，甲公司出售所持有的乙公司的股票10萬股，每股銷售價格為10元

借：銀行存款 1000000

貸：長期股權(quán)投資--股票投資(投資成本) 781000

長期股權(quán)投資--股票投資(損益調(diào)整) 35000

投資收益 184000

2. [答案]:

(1)甲公司2002年6月的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)①向A公司銷售商品

借：應(yīng)收票據(jù) 702000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 600000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)102000

借：主營業(yè)務(wù)成本 350000

貸：庫存商品 350000

②委托B公司代銷商品

借：委托代銷商品 250000

貸：庫存商品 250000

③收到B公司的代銷清單

借：應(yīng)收帳款 234000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額)34000

借：主營業(yè)務(wù)成本 125000

貸：委托代銷商品 125000

借：營業(yè)費用 10000

貸：應(yīng)收賬款 10000

④以分期收款銷售方式向C公司銷售商品

借：分期收款發(fā)出商品 300000

貸：庫存商品 300000

借：銀行存款 117000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000

應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 17000

借：主營業(yè)務(wù)成本 60000

貸：分期收款發(fā)出商品 60000

⑤6月的利潤=[(900000+30000+70000)-(535000+10000+20000+15000+60000+22000+18000)]×33%=320000×33%=105600(元)

借：所得稅 105600

貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅 105600