【資料一】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17% ，所得稅稅率為 25% ，假定銷(xiāo)售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。 2011 年甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
（ 1 ） 3 月 2 日，向乙公司銷(xiāo)售商品一批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為 200 萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為 150 萬(wàn)元。由于是成批銷(xiāo)售，甲公司給予乙公司 10% 的商業(yè)折扣并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，并在銷(xiāo)售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為 2/10 、 1/20 、 n/30 ，甲公司已于當(dāng)日發(fā)出商品，乙公司于 3 月 15 日付款，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。
（ 2 ） 5 月 5 日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價(jià)給予 10% 的銷(xiāo)售折讓，該批商品售價(jià)為 300 萬(wàn)元。增值稅稅額為 51 萬(wàn)元。貸款已結(jié)清。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
（ 3 ） 9 月 20 日，銷(xiāo)售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為 15 萬(wàn)元。增值稅稅額為 2.55 萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已由銀行收妥。該批材料的實(shí)際成本為 10 萬(wàn)元。
（ 4 ） 10 月 5 日，承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為 6 個(gè)月，合同總收入為 120 萬(wàn)元，已經(jīng)預(yù)收 80 萬(wàn)元。余額在設(shè)備安裝完成時(shí)收回。采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計(jì)總成本的比例確定，至 2011 年 12 月 31 日已發(fā)生的成本為 50 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)完成勞務(wù)還將發(fā)生成本 30 萬(wàn)元。
（ 5 ） 11 月 10 日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為 8 萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為 10 萬(wàn)元。
（ 6 ） 12 月 20 日，收到國(guó)債利息收入 59 萬(wàn)元，以銀行存款支付銷(xiāo)售費(fèi)用 5.5 萬(wàn)元，支付稅收滯納金 2 萬(wàn)元。
要求：根據(jù)上述資，不考慮其他因素，分析回答下列第 50 — 55 小題。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
50. 根據(jù)資料（ 1 ），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（ ）。
A ． 3 月 2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入 180 萬(wàn)元
B ． 3 月 2 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷(xiāo)售商品收入 176 萬(wàn)元
C ． 3 月 15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 2 萬(wàn)元
D ． 3 月 15 日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8 萬(wàn)元
【答案】 AD
【解析】
借：應(yīng)收賬款 210.6
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 180
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 30.6
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 150
貸：庫(kù)存商品 150

借：銀行存款 208.8
財(cái)務(wù)費(fèi)用 1.8
貸：應(yīng)收賬款 210.6
51. 根據(jù)資料（ 2 ）至（ 5 ），下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。
A ． 5 月 5 日，甲公司發(fā)生銷(xiāo)售折讓時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 30
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5.1
貸：銀行存款 35.1
B ． 9 月 20 日，甲公司銷(xiāo)售材料時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 17.55
貸：其他業(yè)務(wù)收入 15
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2.55
借：其他業(yè)務(wù)成本 10
貸：原材料 10
C ． 11 月 10 日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
借：管理費(fèi)用 11.7
貸：應(yīng)付職工薪酬 11.7
借：應(yīng)付職工薪酬 11.7
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1.7
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 8
貸：庫(kù)存商品 8
D ． 12 月 31 日，甲公司確認(rèn)勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會(huì)計(jì)分錄：
借：預(yù)收賬款 75
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 50
貸：勞務(wù)成本 50
【答案】 ABCD
【解析】
52. 根據(jù)資料（ 1 ）至（ 5 ），甲公司 2011 年年度利潤(rùn)表中 “ 營(yíng)業(yè)收入 ” 的金額是（ ）萬(wàn)元。
A.225 B.235 C.250 D.280
【答案】 C
【解析】營(yíng)業(yè)收入 =180-30+15+75+10=250 （萬(wàn)元）。
53.
根據(jù)資料（ 1 ）至（ 5 ），甲公司 2011 年年度利潤(rùn)表中 “ 營(yíng)業(yè)成本 ” 的金額是（ ）。
A ． 168
B ． 200
C ． 208
D ． 218
【答案】 D
【解析】營(yíng)業(yè)成本 =150+10+50+8=218 （萬(wàn)元）
54. 根據(jù)資料（ 1 ）至（ 6 ），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2011 年期間費(fèi)用和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)計(jì)算結(jié)果正確的是（ ）。
A ．期間費(fèi)用為 7.3 萬(wàn)元 B ．期間費(fèi)用為 19 萬(wàn)元
C ．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 13 萬(wàn)元 D ．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為 72 萬(wàn)元
【答案】 BD
【解析】期間費(fèi)用 =1.8 （業(yè)務(wù) 1 ） +11.7 （業(yè)務(wù) 5 ） +5.5 （業(yè)務(wù) 6 ） =19 （萬(wàn)元）。
營(yíng)業(yè)利潤(rùn) =250-218-19+59 （業(yè)務(wù) 6 ） =72 （萬(wàn)元）。
55. 根據(jù)資料（ 1 ）至（ 6 ），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司 2011 年年度利潤(rùn)表中 “ 所得稅費(fèi)用 ” 和 “ 凈利潤(rùn) ” 的計(jì)算結(jié)果正確的是（ ）。
A ．所得稅費(fèi)用 3.25 萬(wàn)元
B ．凈利潤(rùn) 66.75 萬(wàn)元
C ．所得稅費(fèi)用 17.5 萬(wàn)元
D ．凈利潤(rùn) 52.5 萬(wàn)元
【答案】 AB
【解析】
所得稅費(fèi)用 = 應(yīng)納稅所得額 × 25%= 利潤(rùn)總額 + 納稅調(diào)整增加 - 納稅調(diào)整減少 = （ 72-2 ） +2-59=13 （萬(wàn)元） × 25%=3.25 （萬(wàn)元）。
凈利潤(rùn) = 利潤(rùn)總額 - 所得稅費(fèi)用 =70-3.25=66.75 （萬(wàn)元）。
【資料二】發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：
（ 1 ） 2010 年 12 月 20 日，甲公司向乙公司一次購(gòu)進(jìn)三臺(tái)不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的 A 設(shè)備、 B 設(shè)備和 C 設(shè)備，共支付價(jià)款 4000 萬(wàn)元，增值稅稅額為 680 萬(wàn)元，包裝費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi) 30 萬(wàn)元，另支付 A 設(shè)備安裝費(fèi) 18 萬(wàn)元， B 、 C 設(shè)備不需要安裝，同時(shí)，支付購(gòu)置合同簽訂、差旅費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用 2 萬(wàn)元，全療款項(xiàng)已由銀行存款支付。
（ 2 ） 2010 年 12 月 28 日三臺(tái)設(shè)備均達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，三臺(tái)設(shè)備的公允價(jià)值分別為 2000 萬(wàn)元、 1800 萬(wàn)元和 1200 萬(wàn)元。該公司按每臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值的比例對(duì)支付的價(jià)款進(jìn)行分配，并分別確定其入賬價(jià)值。
（ 3 ）三臺(tái)設(shè)備預(yù)計(jì)的使用年限均為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 2% ，使用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
（ 4 ） 2011 年 3 月份，支付 A 設(shè)備、 B 設(shè)備和 C 設(shè)備日常維修費(fèi)用分別為 1.2 萬(wàn)元， 0.5 萬(wàn)元和 0.3 萬(wàn)元。
（ 5 ） 2011 年 12 月 31 日，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，發(fā)現(xiàn) B 設(shè)備實(shí)際運(yùn)行效率和生產(chǎn)能力驗(yàn)證以完全達(dá)到預(yù)計(jì)的狀況，存在減值跡象，其預(yù)計(jì)可收回金額低于賬面價(jià)值的差額為 120 萬(wàn)元，其他各項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值跡象。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第 56 — 61 小題。
56. 根據(jù)資料（ 1 ）、（ 2 ），下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)取得會(huì)計(jì)處理表述正確的是（ ）
A ．固定資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值進(jìn)行初始計(jì)量
B ．支付的相關(guān)增值稅額不應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
C ．固定資產(chǎn)取得成本與其公允價(jià)值差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
D ．購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的取得成本
【答案】 BD
【解析】固定資產(chǎn)應(yīng)按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等，作為固定資產(chǎn)的取得成本，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)取得成本。
57. 根據(jù)資料（ 1 ）、（ 2 ），下列各項(xiàng)中，計(jì)算結(jié)果正確的事（ ）
A ． A 設(shè)備的入賬價(jià)值為 1612 萬(wàn)元
B ． B 設(shè)備的入賬價(jià)值為 1450.8 萬(wàn)元
C ． C 設(shè)備的入賬價(jià)值為 967.2 萬(wàn)元
D ． A 設(shè)備分配購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)總價(jià)款的比例為 40%
【答案】 BCD
【解析】
設(shè)備 A 的入賬價(jià)值 = （ 4000+30 ） × 2000/ （ 2000+1800+1200 ） +18=1630 （萬(wàn)元）；
設(shè)備 B 的入賬價(jià)值 = （ 4000+30 ） × 1800/ （ 2000+1800+1200 ） =1450.8 （萬(wàn)元）；
設(shè)備 C 的入賬價(jià)值 = （ 4000+30 ） × 1200/ （ 2000+1800+1200 ） =967.2 （萬(wàn)元）。
A 設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和運(yùn)輸費(fèi)等 1612/4030=40% 。
58. 根據(jù)資料（ 1 ）、（ 2 ），固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)引起下列科目增減變動(dòng)正確的是（ ）
A ． “ 銀行存款 ” 減少 4050 萬(wàn)元
B ． “ 管理費(fèi)用 ” 增加 2 萬(wàn)元
C ． “ 制造費(fèi)用 ” 增加 2 萬(wàn)元
D ． “ 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ” 增加 680 萬(wàn)元
【答案】 BD
【解析】
借：固定資產(chǎn) — A 1630
— B 1450.8
— C967.2
應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 680
管理費(fèi)用 2
貸：銀行存款 4730
59. 根據(jù)資料（ 3 ），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)折舊表述正確的是（ ）
A ．前 3 年計(jì)提折舊所使用的折舊率為 40%
B ． A 設(shè)備 2011 年度應(yīng)計(jì)提折舊額為 652 萬(wàn)元
C ． B 設(shè)備 2011 年度應(yīng)計(jì)提折舊額為 580.32. 萬(wàn)元
D ．計(jì)提前 3 年折舊額時(shí)不需要考慮殘值的影響
【答案】 ABCD
【解析】 2011 年 A 設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =1630 × 2/5=652 （萬(wàn)元）；
2011 年 B 設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額 =1450.8 × 2/5=580.32 （萬(wàn)元）；
雙倍余額遞減法前三年的折舊率 =2/5=40% ；前三年不考慮殘值。
60. 根據(jù)資料（ 4 ），甲公司支付設(shè)備日常維修費(fèi)引起下列科目變動(dòng)正確的是（ ）
A ． “ 固定資產(chǎn) ” 增加 2 萬(wàn)
B ． “ 管理費(fèi)用 ” 增加 2 萬(wàn)
C ． “ 在建工程 ” 增加 2 萬(wàn)
D ． “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 增加 2 萬(wàn)
【答案】 B
【解析】日常維修計(jì)入管理費(fèi)用。
61. . 根據(jù)資料（ 5 ），甲公司計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備對(duì)其利潤(rùn)表項(xiàng)目的影響是（ ）
A ．資產(chǎn)減值損失增加 120 萬(wàn)元
B ．營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少 120 萬(wàn)元
C ．利潤(rùn)總額減少 120 萬(wàn)元
D ．凈利潤(rùn)減少 120 萬(wàn)元
【答案】 ABCD
【解析】
借：資產(chǎn)減值損失 120
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 120
【資料三】某企業(yè)為單步驟簡(jiǎn)單生產(chǎn)企業(yè)，設(shè)有一個(gè)基本生產(chǎn)車(chē)間，連續(xù)大量生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，采用品種法計(jì)算產(chǎn)品成本。另設(shè)有一個(gè)供電車(chē)間，為全廠提供供電服務(wù)，供電車(chē)間的費(fèi)用全部通過(guò) “ 輔助生產(chǎn)成本 ” 歸集核算。
2011 年 12 月份有關(guān)成本費(fèi)用資料如下：
（ 1 ） 12 月份發(fā)出材料情況如下：
基本成產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用材料 2400 千克，每千克實(shí)際成本 40 元，共同用于生產(chǎn)甲、乙產(chǎn)品各 200 件，甲產(chǎn)品材料消耗定額為 6 千克，乙產(chǎn)品材料消耗定額為 4 千克，材料成本按照定額消耗量比例進(jìn)行分配；車(chē)間管理部門(mén)領(lǐng)用 50 千克，供電車(chē)間領(lǐng)用 100 千克。
（ 2 ） 12 月份應(yīng)付職工薪酬情況如下：
基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)工人薪酬 150000 元，車(chē)間管理人員薪酬 30000 元，供電車(chē)間工人薪酬 40000 元，企業(yè)行政管理人員薪酬 28000 元，生產(chǎn)工人薪酬按生產(chǎn)工時(shí)比例在甲、乙產(chǎn)品間進(jìn)行分配，本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 4000 小時(shí)，乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí) 16000 小時(shí)。
（ 3 ） 12 月份計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)如下：
基本生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)設(shè)備折舊費(fèi) 32000 元，供電車(chē)間設(shè)備折舊費(fèi) 11000 元，企業(yè)行政管理部門(mén)管理設(shè)備折舊費(fèi) 4000 元。
（ 4 ） 12 月份以銀行存款支付其他費(fèi)用支出如下：
基本生產(chǎn)車(chē)間辦公費(fèi) 24000 元，供電車(chē)間辦公費(fèi) 12000 元。
（ 5 ） 12 月份供電車(chē)間對(duì)外提供勞務(wù)情況如下：
基本生產(chǎn)車(chē)間 45000 度，企業(yè)行政管理部門(mén) 5000 度，供電車(chē)間的輔助生產(chǎn)費(fèi)用月末采用直接分配法對(duì)外分配。
（ 6 ）甲產(chǎn)品月初、月末無(wú)在產(chǎn)品。月初乙在產(chǎn)品直接材料成本為 27600 元，本月完工產(chǎn)品 180 件，月末在產(chǎn)品 40 。乙產(chǎn)品直接材料成本采用約當(dāng)產(chǎn)量法在月末完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配，原材料在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。