四、不定項(xiàng)選擇題（本題型共 24 分。在每個(gè)小題的備選答案中，有一項(xiàng)或多項(xiàng)備選答案是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。）

（一）甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為 17% 原材料按實(shí)際成本核算， 2012 年 12 月初， A 材料賬面余額 90000 元，該企業(yè) 12 月份發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（ 1 ） 5 月，購(gòu)入 A 材料 1000 千克 ，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款 300000 元，增值稅稅額 51000 元，購(gòu)入該種材料發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi) 1000 元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi) 4000 元（已取得運(yùn)輸發(fā)票），運(yùn)輸過程中發(fā)生合理損耗 10 千克 ，材料已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已通過銀行付清，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅扣除率 7% 。（ 2 ） 15 日，委托外單位加工 B 材料（屬于應(yīng)稅消費(fèi)品），發(fā)出 B 材料成本 70000 元，支付加工費(fèi) 20000 元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為 3400 元，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅為 10000 元，材料加工完畢驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)均已支付，材料收回后用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。（ 3 ） 20 日，領(lǐng)用 A 材料 60000 元，用于企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓的日常維修，購(gòu)入 A 材料的支付的相關(guān)增值稅稅額為 10200 元。（ 4 ） 31 日，生產(chǎn)領(lǐng)用 A 材料一批，該批材料成本 15000 元。

1 ．材料資料（ 1 ），下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入外購(gòu)原材料實(shí)際成本的是（ ）。

A ．運(yùn)輸過程中的合理損耗

B ．采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)

C ．增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

D ．增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額

【答案】 ABC

【解析】購(gòu)入材料的實(shí)際成本包括買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗、 入庫前的挑選整理費(fèi)用、 購(gòu)入物資負(fù)擔(dān)的稅金 ( 如關(guān)稅等 ) 和其他費(fèi)用。增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額可以進(jìn)行抵扣不計(jì)入材料成本。

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2 ．根據(jù)資料（ 1 ），下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲企業(yè)采購(gòu) A 材料的會(huì)計(jì)處理，結(jié)果正確的是（ ）。

A ．記入原材料科目的金額為 305000 元

B ．記入原材料科目的金額為 304720 元

C ．記入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為 51000 元

D ．記入應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)）科目的金額為 51280 元

【答案】 BD

【解析】甲企業(yè)采購(gòu) A 材料的成本 =300 000+1 000+4 000 ×（ 1-7% ） =304720 （元）應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 =51 000+4 000 × 7%=51280 （元）

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3 ．根據(jù)資料（ 2 ），關(guān)于甲企業(yè)委托加工業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理，正確的是（ ）。

A ．收回委托加工物資成本為 90000 元

B ．收回委托加工物資的成本為 100000 元

C ．受托方代收代繳的消費(fèi)稅 10000 元應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本

D ．受托方代收代繳的消費(fèi)稅 10000 元應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的借方

【答案】 AD

【解析】委托加工物資繼收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，按規(guī)定準(zhǔn)予留抵扣，記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方，不計(jì)在成本中。選項(xiàng) D 正確，選項(xiàng) C 錯(cuò)誤；收回委托加工物資的成本 =70000+20000=90000 （元），選項(xiàng) A 正確，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤。

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4 ．根據(jù)資料（ 3 ），下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)辦公樓日常維修領(lǐng)用 A 材料會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。

A ．借：銷售費(fèi)用 60000 　　

貸：原材料 60000

B ．借：在建工程 70200

貸：原材料 60000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10200

C ．借：銷售費(fèi)用 70200 　　

貸：原材料 60000

應(yīng)交稅費(fèi) - 應(yīng)交增值稅增（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 10200

D ．借：在建工程 60000

貸：原材料 60000

【答案】 C

【解析】 辦公樓日常維修屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)稅法規(guī)定原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，需要轉(zhuǎn)出。選項(xiàng) AD 錯(cuò)誤；銷售部門領(lǐng)用的原材料計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng) B 錯(cuò)誤，選項(xiàng) C 正確。

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5 ．根據(jù)期初材料（ 1 ） - （ 4 ），甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本（ ）元。

A ． 304800

B ． 31500

C ． 319720

D ． 320000

【答案】 C

【解析】甲企業(yè) 31 日 A 材料結(jié)存成本 =90 000+304 720-60 000-15 000=319 720 （元）

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