第一節(jié)　實收資本
　　一、實收資本的內(nèi)容
　　實收資本是企業(yè)按照章程規(guī)定或合同、協(xié)議約定，接受投資者投入企業(yè)的資本。
　　實收資本的構(gòu)成比例或股東的股權(quán)比例，是確定所有者在企業(yè)所有者權(quán)益中份額的基礎(chǔ)，也是企業(yè)進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。
　　我國《公司法》規(guī)定，股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資；但是，法律、行政法規(guī)規(guī)定不得作為出資的財產(chǎn)除外。企業(yè)應當對作為出資的非貨幣財產(chǎn)評估作價，核實財產(chǎn)，不得高估或者低估作價。法律、行政法規(guī)對評估作價有規(guī)定的，從其規(guī)定。全體股東的貨幣出資金額不得低于有限責任公司注冊資本的30%。不論以何種方式出資，投資者如在投資過程中違反投資合約或協(xié)議約定，不按規(guī)定如期繳足出資額，企業(yè)可以依法追究投資者的違約責任。
　　二、實收資本的核算
　　除股份有限公司外，其他企業(yè)應設(shè)置“實收資本”科目，核算投資者投入資本的增減變動情況。
　　股份有限公司應設(shè)置“股本”科目核算公司實際發(fā)行股票的面值總額。
　�。ㄒ唬┙邮墁F(xiàn)金資產(chǎn)投資
　　企業(yè)接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應以實際收到的金額或存入企業(yè)開戶銀行的金額，借記“銀行存款”等科目，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“實收資本”科目，企業(yè)實際收到貨存入開戶銀行的金額超過投資者在企業(yè)注冊資本中所占份額的部分，貸記“資本公積－資本溢價”科目。
　　股份有限公司發(fā)行股票收到現(xiàn)金資產(chǎn)時，借記“銀行存款”等科目，按每股股票面值和發(fā)行股份總額的乘積計算的金額，貸記“股本”科目，實際收到的金額與該股本的差額，貸記“資本公積－資本溢價”科目。
　　股本有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費、傭金等交易費用，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價）。
　　（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資
　　企業(yè)接受固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)投資時，應按投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）作為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的入賬價值，按投資合同或協(xié)議約定的投資者在企業(yè)注冊資本或股本中所占份額的部分作為實收資本或股本入賬，投資合同或協(xié)議約定的價值（不公允的除外）超過投資者在企業(yè)注冊資本中所炸份額的部分，計入資本公積。
　�。ㄈ�）實收資本（或股本）變動
　　企業(yè)按規(guī)定接受投資者追加投資時，核算原則與投資者初次投入時相同。
　　企業(yè)采用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增在資本時，應按轉(zhuǎn)增的資本金額確認實收資本或股本。用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積－資本溢價（或股本溢價）”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）科目。用盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本”（或“股本”）科目。用資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，應按原投資者各自出資比例計算確定各投資者相應增加的出資額。
　　企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本時，按較少的注冊資本金額減少實收資本。股份有限公司采用收購本公司股票方式減資的，按股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額，借記“股本”科目，按注銷庫存股的賬面金額，貸記“庫存股”科目，按其差額，借記“資本公積－股本溢價”科目。股本溢價不是沖減的，應借記“盈余公積”、“利潤分配－未分配利潤”科目。如果購回股票支付的價款低于面值總額的，應按股票面值總額，借記“股本”科目，按所注銷的庫存股賬面余額，貸記“庫存股”科目，按其差額，貸記“資本公積－股本溢價”科目。

第二節(jié) 資本公積
　　一、資本公積的來源
　　資本公積是指企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊資本（或股本）中所占份額的部分，以及企業(yè)資本公積等。資本公積包括資本溢價（或股本溢價）和其他資本積等。
　　形成資本溢價（或股本溢價）的原因有溢價發(fā)行股票、投資者超額繳入資本等。
　　其他資本公積是指除資本溢價（或股本溢價）、凈損益、其他綜合收益和利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動。比如企業(yè)的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時，因被投資單位除凈損益、其他綜合收益以及利潤分配以外所有者權(quán)益的其他變動（主要包括被投資單位接受其他股東的資本性投入，被投資單位發(fā)行可分離交易的可轉(zhuǎn)債中包含的權(quán)益成分，以權(quán)益結(jié)算的股份支付、其他股東對被投資單位增資導致投資方持股比例變動等），投資企業(yè)按應享有份額而增加或減少的資本公積，直接計入投資企業(yè)所有者權(quán)益（資本公積???其他資本公積）。
　　此外，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定實行股權(quán)激勵的，如果在等待期內(nèi)取消了授予的權(quán)益工具，企業(yè)應在進行權(quán)益工具加速行權(quán)處理時，將剩余等待期內(nèi)應確認的金額立即計入當期損益，并同時確認資本公積（其他資本公積）。企業(yè)集團（由母公司和其全部子公司構(gòu)成）內(nèi)發(fā)生的股份支付交易，如結(jié)算企業(yè)是接受服務企業(yè)的投資者，應當按照授予日權(quán)益工具的公允價值或應承擔負債的公允價值確認為對接受服務企業(yè)的長期股權(quán)投資，同時確認資本公積（其他資本公積）或負債。
　　二、資本公積的賬務處理
　　企業(yè)應通過“資本公積”科目核算資本公積的增減變動情況，并分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。
經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本時，應沖減資本公積（資本溢價或股本溢價）。

第三節(jié)　留存收益
　　一、留存收益概述
　　留存收益是指企業(yè)從歷年實現(xiàn)的利潤中提取或形成的留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，包括盈余公積和未分配利潤兩類。
　　1、利潤分配。
　　利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者協(xié)議等，對企業(yè)當年可供分配的利潤所進行的分配。
　　利潤分配的順序依次是：（1）提取法定盈余公積；（2）提取任意盈余公積；（3）向投資者分配利潤。
　　2、盈余公積。
　　盈余公積是指企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積。法定盈余　　公積是指企業(yè)按照規(guī)定的比例從凈利潤中提取的盈余公積。任意盈余公積是指企業(yè)按照股東會或股東大會決議從凈利潤中提取的盈余公積。
　　企業(yè)提取的盈余公積經(jīng)批準可用于彌補虧損、轉(zhuǎn)增資本或發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤等。
　　3、未分配利潤。
　　未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。相對于所有者權(quán)益的其他部分來說，企業(yè)對于未分配利潤的使用有較大的自主權(quán)。
　　二、留存收益的賬務處理
　　按照《公司法》有關(guān)規(guī)定，公司制企業(yè)應按照凈利潤（減彌補以前年度虧損，下同）的10％提取法定盈余公積。非公司制企業(yè)法定盈余公積的提取比例可超過凈利潤的10％。法定盈余公積累計額已達注冊資本的50％時可以不再提取。值得注意的是，如果以前年度未分配利潤有盈余（即年初未分配利潤余額為正數(shù)），在計算提取法定盈余公積的基數(shù)時，不應包括企業(yè)年初未分配利潤；如果以前年度有虧損（即年初未分配利潤余額為負數(shù)），應先彌補以前年度虧損再提取盈余公積。
　　公司制企業(yè)可根據(jù)股東會或股東大會的決議從凈利潤中提取任意盈余公積。非公司制企業(yè)經(jīng)類似權(quán)力機構(gòu)批準，也可提取任意盈余公積。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別在于其各自計提的依據(jù)不同，前者以國家的法律法規(guī)為依據(jù)；后者由企業(yè)的權(quán)力機構(gòu)自行決定。