四、不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分)

　　1.某棉紡企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2014年12月該企業(yè)發(fā)生有關交易事項如下：

　　(1)5日，計提供專設銷售機構(gòu)職工免費使用的10輛小汽車的折舊，每輛小汽車每月折舊額為1000元。

　　(2)14日，以自產(chǎn)的毛巾被作為非貨幣性福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，該批毛巾被的市場售價總額為80000元(不含增值稅)，成本總額為55000元。

　　(3)31日，預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致的預期支付的金額為15000元，假定該企業(yè)實行累積帶薪缺勤制度，適用范圍僅限于中層以上管理人員。

　　(4)31日，除上述職工薪酬外，本月確認的工資總額如下：車間生產(chǎn)人員工資為750000元，車間管理人員工資為400000元，行政管理人員工資為125000元，銷售人員工資為150000元，該企業(yè)職工基本醫(yī)療保險費和基本養(yǎng)老保險費計提的比例分別為工資總額的10%和12%。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，屬于職工薪酬范圍的是(　　)。

　　A.為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費

　　B.發(fā)放給職工的非貨幣性福利

　　C.為職工繳納的基本醫(yī)療保險費

　　D.職工享受的累積帶薪缺勤福利

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列各項中，該企業(yè)關于職工非貨幣性福利的會計處理正確的是(　　)。

　　A.計提汽車折舊：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　B.計提汽車折舊：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　C.確認為銷售人員提供汽車的福利：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　D.確認為銷售人員提供汽車的福利：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，該企業(yè)關于職工非貨幣性福利的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.主營業(yè)務成本增加55000元

　　B.生產(chǎn)成本增加93600元

　　C.庫存商品減少80000元

　　D.主營業(yè)務收入增加80000元

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，該企業(yè)關于“應付職工薪酬”明細核算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認“應付職工薪酬—社會保險費”313500元

　　B.確認“應付職工薪酬—帶薪缺勤”15000元

　　C.確認“應付職工薪酬—非貨幣性福利”93600元

　　D.確認“應付職工薪酬—設定提存計劃”171000元

　　(5)根據(jù)資料(4)，下列各項中，該企業(yè)關于分配職工薪酬會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.銷售費用增加183000元

　　B.生產(chǎn)成本增加750000元

　　C.制造費用增加488000元

　　D.管理費用增加152500元

　　【答案】(1)ABCD;(2)BD;(3)ABD;(4)BD;(5)ACD

　　【解析】

　　(1)四個選項的內(nèi)容均屬于職工薪酬范圍。

　　(2)確認為銷售人員提供汽車的福利：

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　計提汽車折舊：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 10000

　　貸：累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　 10000

　　(3)確認為生產(chǎn)工人發(fā)放毛巾被的福利：

　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　 93600

　　貸：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 93600

　　發(fā)放毛巾被時：

　　借：應付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　 93600

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　 80000

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　 13600

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　 55000

　　(4)選項A，根據(jù)資料(4)，本月工資總額=750000+400000+125000+150000=1425000(元)，確認的社會保險費(基本醫(yī)療保險)=1425000×10%=142500(元);選項B，根據(jù)資料(3)，確認的帶薪缺勤金額為15000元;選項C，根據(jù)資料(1)和(2)，確認的非貨幣性福利=10000+93600=103600(元);選項D，根據(jù)資料(4)，確認的設定提存計劃金額(基本養(yǎng)老保險)=1425000×12%=171000(元)。

　　(5)選項A，銷售費用增加=150000×(1+10%+12%)=183000(元);選項B，生產(chǎn)成本增加=750000×(1+10%+12%)=915000(元);選項C，制造費用增加=400000×(1+10%+12%)=488000(元);選項D，管理費用增加=125000×(1+10%+12%)=152500(元)。

　　2.甲、乙、丙、丁公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。假定銷售商品、原材料的成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅，2014年10月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)1日，向乙公司銷售商品一批，該批商品售價總額為100萬元，實際成本為80萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30,計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，當日發(fā)出商品并確認收入。6日乙公司支付貨款。

　　(2)5日，與丙公司簽訂協(xié)議，采用預收款方式向丙公司銷售一批商品。該批商品的實際成本為60萬元，售價總額為80萬元。當日收到丙公司預付商品售價總額的50%，余款于20日發(fā)出商品時結(jié)清。

　　(3)15日，委托丁公司銷售商品100件，每件成本為0.8萬元，商品已經(jīng)發(fā)出，合同約定，丁公司按每件1萬元對外銷售，甲公司按商品售價的10%向丁公司支付手續(xù)費。31日，丁公司銷售商品50件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價為50萬元，增值稅稅額為8.5萬元，款項已收到，31日甲公司收到丁公司代銷清單，并開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。

　　(4)20日，對外銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元，款項已收到并存入銀行，該批材料的實際成本為30萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司2014年10月1日的會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“應收賬款”科目增加105.3萬元

　　B.“主營業(yè)務收入”科目增加100萬元

　　C.“主營業(yè)務收入”科目增加90萬元

　　D.“應收賬款”科目增加117萬元

　　(2)根據(jù)資料(1)，甲公司2014年10月6日應確認的現(xiàn)金折扣是(　　)萬元。

　　A.2

　　B.1

　　C.1.8

　　D.0.9

　　(3)根據(jù)資料(2)，下列各項中，甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.收到剩余款項并交付商品時應確認主營業(yè)務收入80萬元

　　B.2014年10月5日應確認主營業(yè)務收入40萬元

　　C.2014年10月5日應確認預收賬款40萬元

　　D.收到剩余款項并將交付商品時應確認主營業(yè)務收入40萬元

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項中，甲公司收到丁公司代銷清單時會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“主營業(yè)務收入”科目增加50萬元

　　B.“主營業(yè)務成本”科目增加40萬元

　　C.“銷售費用”科目增加5萬元

　　D.“應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)”科目增加8.5萬元

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，下列各項中，甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額是(　　)萬元。

　　A.25

　　B.43.2

　　C.28.2

　　D.30

　　【答案】(1)AC;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)B

　　【解析】

　　(1)向乙公司銷售商品的相關分錄如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　90(100-100×10%)

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　15.3

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　(2)計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，10月6日付款適用2%的現(xiàn)金折扣條件。確認的現(xiàn)金折扣=90×2%=1.8(萬元)。

　　(3)采用預收款方式銷售商品的，應在發(fā)出商品時確認收入，2014年10月5日尚未發(fā)出商品，不應確認主營業(yè)務收入，預收的款項確認為預收賬款。2014年10月5日甲公司收到丙公司預付款時：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　選項B錯誤，選項C正確;

　　收到剩余款項并交付商品時：

　　借：預收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　53.6

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　80

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　13.6

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　選項A正確，選項D錯誤。

　　(4)甲公司收到丁公司代銷清單時的會計處理如下：

　　借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　58.5

　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)　　　　　 8.5

　　借：主營業(yè)務成本　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　貸：委托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　40

　　借：銷售費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　(5)營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益(-公允價值變動損失)+投資收益(-投資損失)。

　　甲公司2014年10月份利潤表“營業(yè)利潤”項目本期金額=90(資料1)+80(資料2)+50(資料3)+40(資料4)-[80(資料1)+60(資料2)+40(資料3)+30(資料4)]-1.8(資料1)-5(資料3)=43.2(萬元)。

　　3.2013年至2014年甲公司發(fā)生的有關業(yè)務資料如下：

　　(1)2013年1月5日，甲公司從上海證券交易所購買乙公司的股票2000萬股準備長期持有，占乙公司股份的25%，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響。每股買入價為9.8元，另發(fā)生相關稅費總額為30萬元，款項已支付。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的賬面價值為80000萬元(與公允價值一致)。

　　(2)2013年乙公司實現(xiàn)凈利潤4000萬元。

　　(3)2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派0.3元，甲公司應分得現(xiàn)金股利60萬元。2014年4月20日，甲公司如數(shù)收到乙公司分派的現(xiàn)金股利。

　　(4)2014年3月31日，乙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值下降了200萬元(未出現(xiàn)減值跡象)并入賬。

　　(5)2014年4月30日，甲公司將持有的乙公司股份全部售出，每股售價為12元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題(答案中的金額單位用萬元表示)。

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項中，關于甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.確認長期股權投資的初始投資成本為19600萬元

　　B.確認長期股權投資的初始投資成本為19630萬元

　　C.應確認營業(yè)外收入400萬元

　　D.應確認營業(yè)外收入370萬元

　　(2)根據(jù)資料(2)和(3)，下列各項中，甲公司會計處理正確的是(　　)。

　　A.2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：

　　借：長期股權投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　1000

　　B.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　60(2000/10×0.3)

　　貸：長期股權投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60

　　C.2014年3月20日，乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　D.2014年4月20日，甲公司收到乙公司的現(xiàn)金股利時：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)根據(jù)資料(4)，下列各項中,甲公司會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“長期股權投資—其他權益變動”科目貸方登記50萬元

　　B.“資本公積—其他資本公積”科目借方登記50萬元

　　C.“長期股權投資—其他綜合收益”科目貸方登記50萬元

　　D.“其他綜合收益”科目借方登記50萬元

　　(4)根據(jù)資料(1)至(4)，2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值是(　　)萬元。

　　A.21000

　　B.20000

　　C.20950

　　D.20890

　　(5)根據(jù)資料(1)至(5)，下列各項中，甲公司出售長期股權投資會計處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.投資收益增加3110萬元

　　B.其他綜合收益增加50萬元

　　C.其他綜合收益增加3110萬元

　　D.投資收益增加50萬元

　　【答案】(1)BD;(2)ABD;(3)CD;(4)D;(5)B

　　【解析】

　　(1)甲公司購買乙公司股票的初始投資成本=2000×9.8+30=19630(萬元)，購買當日應享有乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值的份額=80000×25%=20000(萬元)，大于初始投資成本。甲公司購入長期股權投資時會計處理如下：

　　借：長期股權投資—投資成本　　　　　　　　　 20000

　　貸：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　 19630

　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　 370

　　(2)2013年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時：

　　借：長期股權投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　1000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　1000(4000×25%)

　　2014年3月20日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利：

　　借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　貸：長期股權投資—損益調(diào)整　　　　　　　　　　　60

　　2014年4月20日，收到現(xiàn)金股利：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　　　60

　　貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　60

　　(3)被投資單位乙公司其他綜合收益發(fā)生變動，甲公司的會計處理如下：

　　借：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：長期股權投資—其他綜合收益　　　50(200×25%)

　　(4)2014年3月31日甲公司長期股權投資的賬面價值=20000(資料1)+1000(資料2)-60(資料3)-50(資料4)=20890(萬元)。

　　(5)甲公司出售長期股權投資的相關會計處理為：

　　借：其他貨幣資金—存出投資款　　　　　　　　 24000

　　長期股權投資—其他綜合收益　　　　　　　　　50

　　貸：長期股權投資—投資成本　　　　　　　　　 20000

　　—損益調(diào)整　　　　                                       　940(1000-60)

　　投資收益(差額)　　　　　　　　　　　　　3110

　　借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　5020