四、不定項(xiàng)選擇題(本類(lèi)題共15小題，每小題2分，共30分，每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿(mǎn)分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分)

　　1.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年第四季度該公司發(fā)生的固定資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)10月8日，甲公司購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為98萬(wàn)元，增值稅稅額為16.66萬(wàn)元，另支付安裝費(fèi)2萬(wàn)元，全部款項(xiàng)以銀行存款支付，該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為4萬(wàn)元，當(dāng)月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　(2)11月，甲公司對(duì)其一條生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造，該生產(chǎn)線的原價(jià)為200萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為120萬(wàn)元，改造過(guò)程中發(fā)生支出70萬(wàn)元，被替換部件的賬面價(jià)值為10萬(wàn)元。

　　(3)12月，甲公司某倉(cāng)庫(kù)因火災(zāi)發(fā)生毀損，該倉(cāng)庫(kù)原價(jià)為400萬(wàn)元，已計(jì)提折舊100萬(wàn)元，其殘料估計(jì)價(jià)值為5萬(wàn)元，殘料已辦理入庫(kù)，發(fā)生的清理費(fèi)用2萬(wàn)元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核定應(yīng)賠償損失150萬(wàn)元，尚未收到賠款。

　　(4)12月末，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)短缺一臺(tái)筆記本電腦，原價(jià)為1萬(wàn)元，已計(jì)提折舊0.6萬(wàn)元，損失中應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人賠償0.1萬(wàn)元。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列問(wèn)題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.116.66

　　B.98

　　C.100

　　D.114.66

　　【答案】C

　　【解析】甲公司購(gòu)入設(shè)備的入賬成本=98+2=100(萬(wàn)元)。

　　(2)根據(jù)資料(1)，下列關(guān)于該設(shè)備計(jì)提折舊的表述中正確的是(　　)。

　　A.2013年10月該設(shè)備不應(yīng)計(jì)提折舊

　　B.如采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度應(yīng)計(jì)提折舊額為3.2萬(wàn)元

　　C.如采用雙倍余額遞減法，其年折舊率應(yīng)為40%

　　D.如采用年數(shù)總和法，其第一年的年折舊率應(yīng)為5/16

　　【答案】A

　　【解析】固定資產(chǎn)購(gòu)入的次月開(kāi)始計(jì)提折舊，即11月開(kāi)始計(jì)提折舊，所以該設(shè)備2013年10月份不應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)A正確;如果采用直線法，該設(shè)備2013年第四季度計(jì)提折舊的月份是11、12月，折舊額=(98+2-4)/6/12×2=2.67(萬(wàn)元)，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;如果采用雙倍余額遞減法，年折舊率=2/預(yù)計(jì)使用壽命×100%=2/6×100%=33.3%，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;如果采用年數(shù)總和法，第一年的年折舊率=尚可使用年限/預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和×100%=6/(1+2+3+4+5+6)×100%=2/7，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

　　(3)根據(jù)資料(2)，更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本是(　　)萬(wàn)元。

　　A.140

　　B.260

　　C.270

　　D.150

　　【答案】A

　　【解析】更新改造后該生產(chǎn)線的入賬成本=(200-120)+70-10=140(萬(wàn)元)。

　　(4)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司毀損固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　B.確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　C.將毀損的倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)入清理時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　D.殘料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　【答案】CD

　　【解析】甲公司毀損固定資產(chǎn)時(shí)，發(fā)生的全部分錄如下：

　　結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 300

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 400

　　殘料入庫(kù)時(shí)：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 5

　　以現(xiàn)金支付清理費(fèi)用時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2

　　確定應(yīng)由保險(xiǎn)公司理賠的損失時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

　　結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 147

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　 147

　　所以選項(xiàng)CD正確。

　　(5)根據(jù)資料(4)，應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額是(　　)。

　　A.0.8

　　B.0.1

　　C.0.3

　　D.1

　　【答案】C

　　【解析】短缺筆記本電腦應(yīng)記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目借方的金額=1-0.6-0.1=0.3(萬(wàn)元)。相關(guān)分錄如下：

　　盤(pán)虧固定資產(chǎn)時(shí)：

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.4

　　累計(jì)折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.6

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1

　　確定應(yīng)由責(zé)任人賠償時(shí)：

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.1

　　報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出——盤(pán)虧損失　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　　　　　　　　　　 0.3

　　2.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。商品銷(xiāo)售價(jià)格不含增值稅，在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本，2013年該公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：

　　(1)4月21日，向乙公司銷(xiāo)售一批E產(chǎn)品，開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為600萬(wàn)元，增值稅稅額為102萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到;該批產(chǎn)品成本為350萬(wàn)元，甲公司已將商品發(fā)出，納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生，但該筆銷(xiāo)售不符合收入確認(rèn)條件。

　　(2)7月6日，甲公司承擔(dān)一項(xiàng)銷(xiāo)售產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期9個(gè)月，安裝勞務(wù)完工進(jìn)度按已發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的比例確定，合同總收入為40萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本12萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本18萬(wàn)元。

　　(3)9月1日，甲公司將部分F產(chǎn)品作為福利發(fā)給本公司職工，其中生產(chǎn)工人400件、車(chē)間管理人員100件、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員50件，該產(chǎn)品每件銷(xiāo)售價(jià)格為0.6萬(wàn)元，實(shí)際成本為0.4萬(wàn)元。

　　(4)12月4日，甲公司向丙公司銷(xiāo)售G產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，產(chǎn)品的實(shí)際成本總額為65萬(wàn)元，因成批銷(xiāo)售，甲公司給予丙公司10%的商業(yè)折扣，丙公司12月15日付款，該筆銷(xiāo)售符合收入確認(rèn)條件。

　　要求：

　　根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲公司向乙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.應(yīng)收賬款增加702萬(wàn)元

　　B.庫(kù)存商品減少350萬(wàn)元

　　C.應(yīng)收賬款增加102萬(wàn)元

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)增加102萬(wàn)元

　　【答案】BCD

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 350

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 102

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　　 102

　　(2)根據(jù)資料(2)，2013年度甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入是(　　)萬(wàn)元。

　　A.12

　　B.30

　　C.40

　　D.16

　　【答案】D

　　【解析】2013年度的完工進(jìn)度=12÷(12+18)×100%=40%;2013年度應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=40×40%=16(萬(wàn)元)。

　　(3)根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中，甲公司向職工發(fā)放福利的會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　B.借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　 280.8

　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70.2

　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　35.1

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　C.借：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　　　　　　　 386.1

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 330

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　　56.1

　　D.借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 220

　　【答案】ABC

　　【解析】將自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工，要做視同銷(xiāo)售處理。

　　(4)根據(jù)資料(4)，下列各項(xiàng)中，甲公司向丙公司銷(xiāo)售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增加90萬(wàn)元

　　B.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加65萬(wàn)元

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)增加15.3萬(wàn)元

　　D.銷(xiāo)售費(fèi)用增加10萬(wàn)元

　　【答案】ABC

　　【解析】甲公司應(yīng)當(dāng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　90

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)　　　　　 15.3

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　65

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 105.3

　　(5)根據(jù)資料(1)至(4)，對(duì)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額是(　　)萬(wàn)元。

　　A.369

　　B.353.9

　　C.103.9

　　D.139

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=16+330+90=436(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)成本=12+220+65=297(萬(wàn)元)，銷(xiāo)售費(fèi)用=35.1(萬(wàn)元);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=436-297-35.1=103.9(萬(wàn)元)。

　　3.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，該企業(yè)生產(chǎn)主要耗用一種原材料，該材料按計(jì)劃成本進(jìn)行日常核算，計(jì)劃單位成本為每千克20元，2013年6月初，該企業(yè)“銀行存款”科目余額為300000元，“原材料”和“材料成本差異”科目的借方余額分別為30000元和6152元，6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)5日，從乙公司購(gòu)入材料5000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為90000元，增值稅稅額為15300元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。

　　(2)8日，從乙公司購(gòu)入的材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺50千克，經(jīng)查明，短缺為運(yùn)輸途中合理?yè)p耗，按實(shí)際數(shù)量入庫(kù)。

　　(3)10日，從丙公司購(gòu)入材料3000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為57000元，增值稅稅額為9690元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)并且全部款項(xiàng)以銀行存款支付。

　　(4)15日，從丁公司購(gòu)入材料4000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為88000元，增值稅稅額為14960元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。

　　(5)6月份，甲企業(yè)領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本總計(jì)為84000元。

　　要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素，分析回答下列小題。(答案中的金額單位用元表示)

　　(1)根據(jù)資料(1)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)向乙公司購(gòu)入材料的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.原材料增加90000元

　　B.材料采購(gòu)增加90000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)增加15300元

　　【答案】BD

　　【解析】資料(1)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅　　　　　　　　　　　　 15300

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　105300

　　(2)根據(jù)資料(2)，2013年度甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.發(fā)生節(jié)約差異9000元

　　B.發(fā)生超支差異9000元

　　C.原材料增加100000元

　　D.原材料增加99000元

　　【答案】AD

　　【解析】資料(2)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　99000(4950×20)

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 90000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　9000

　　(3)根據(jù)材料(3)，下列各項(xiàng)中，甲企業(yè)會(huì)計(jì)處理正確的是(　　)。

　　A.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　B.借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 60000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　 10200

　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 70200

　　C.借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　9690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　D.借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　貸：材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　【答案】ACD

　　【解析】資料(3)相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)　　　　　　　9690

　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 66690

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　60000(3000×20)

　　貸：材料采購(gòu)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 57000

　　材料成本差異　　　　　　　　　　　　　　　　　　3000

　　(4)根據(jù)期初資料和資料(1)至(4)，甲企業(yè)“原材料”科目借方余額為269000元，下列關(guān)于材料成本差異的表述正確的是(　　)。

　　A.當(dāng)月材料成本差異率為3.77%

　　B.“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額為8000元

　　C.當(dāng)月材料成本差異率為0.8%

　　D.“材料成本差異”科目的貸方發(fā)生額為19000元

　　【答案】BC

　　【解析】6月份，“材料成本差異”科目的借方發(fā)生額=8000(元);‘材料成本差異’科目的貸方發(fā)生額=9000+3000=12000(元)。

　　6月30日，甲公司“材料成本差異”科目借方余額=6152-9000-3000+8000=2152(元)。

　　6月材料成本差異率=2152/269000×100%=0.8%。

　　(5)根據(jù)期初資料和資料(1)至(5)，2013年6月30日甲企業(yè)相關(guān)會(huì)計(jì)科目期末余額計(jì)算結(jié)果正確的是(　　)。

　　A.“銀行存款”科目為26050元

　　B.“原材料”科目為153000元

　　C.“原材料”科目為186480元

　　D.“銀行存款”科目為128010元

　　【答案】D

　　【解析】6月30日，“銀行存款”科目余額=300000-105300-66690=128010(元);

　　“原材料”科目余額=269000-84000=185000(元)。