【重要考點(diǎn)詳解】增值稅概述

1．增值稅征稅范圍和納稅義務(wù)人

（1）范圍

增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中實(shí)現(xiàn)的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國現(xiàn)行增值稅制度的規(guī)定，在我國境內(nèi)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)、單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“服務(wù)”是指提供交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。

（2）納稅人

根據(jù)經(jīng)營規(guī)模大小及會計(jì)核算水平的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

2．增值稅的計(jì)稅方法

計(jì)算增值稅的方法分為一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法。

【小新點(diǎn)】不是所有的一般納稅人都是一般計(jì)稅方法，一般對一般，小對簡易。

【提示】增值稅是“價外稅”，價外稅的特點(diǎn)是其繳納多少并不會影響企業(yè)當(dāng)期損益。

3．一般計(jì)稅方法相關(guān)問題說明

（1）一般納稅人可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的法定憑證通常包括：

（2）一般納稅人增值稅采用的稅率分為13%、9%、6%和零稅率。

【提示】初級考試中默認(rèn)“增值說專用發(fā)票”上注明的價款是不含稅價格，默認(rèn)增值稅普通發(fā)票、零售價為含稅金額。

4．簡易計(jì)稅方法相關(guān)說明

增值稅的簡易計(jì)稅方法不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）

小規(guī)模納稅人一般采用簡易計(jì)稅方法；一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅銷售行為，也可以選擇簡易計(jì)稅方式計(jì)稅，但是不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

簡易計(jì)稅方式的増值稅征收率為3%，國家另有規(guī)定的除外。