1. 非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)

1）年末，將行政支出、事業(yè)支出、其他支出本年發(fā)生額中的非財政撥款專項資金支出轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目。

2）按照規(guī)定從科研項目預(yù)算收入中提取項目管理費或間接費時，按照提取金額

①在預(yù)算會計中：

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)—項目間接費用或管理費

貸：非財政撥款結(jié)余—項目間接費用或管理費

②在財務(wù)會計中：

借：業(yè)務(wù)活動費用/單位管理費用等

貸：預(yù)提費用——項目管理費或間接費

3）年末，沖銷有關(guān)明細(xì)科目余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目除“累計結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)科目外，無余額。

4）年末，完成上述結(jié)轉(zhuǎn)后，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。

借：非財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)——累計結(jié)轉(zhuǎn)

貸：非財政撥款結(jié)余——結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入

2. 非財政撥款結(jié)余

1）年末，將留歸本單位使用的非財政撥款專項（項目已完成）剩余資金轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余—結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入”

2）有企業(yè)所得稅繳納義務(wù)的事業(yè)單位實際繳納企業(yè)所得稅時

①在預(yù)算會計中：

借：非財政撥款結(jié)余—累計結(jié)余

貸：資金結(jié)存—貨幣資金

②在財務(wù)會計中：

借：其他應(yīng)交稅費—單位應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

3）年末，沖銷有關(guān)科目余額。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“累計結(jié)余”明細(xì)科目外，無余額。

4）年末，事業(yè)單位將“非財政撥款結(jié)余分配”轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。

借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸：非財政撥款結(jié)余分配（或相反分錄）

年末，行政單位將“其他結(jié)余”轉(zhuǎn)入非財政撥款結(jié)余。

借：非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余

貸：其他結(jié)余（或相反分錄）

1.從本年度非財政撥款結(jié)余或者經(jīng)營結(jié)余中提取基金

借：非財政撥款結(jié)余分配

貸：專用結(jié)余

2.使用該基金時

借：專用結(jié)余

貸：資金結(jié)存—貨幣資金

根據(jù)經(jīng)營預(yù)算收入本期發(fā)生額

借：經(jīng)營預(yù)算收入

貸：經(jīng)營結(jié)余

年末，“經(jīng)營結(jié)余”貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“非財政撥款結(jié)余分配”，如為借方余額不結(jié)轉(zhuǎn)。

行政單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余——累計結(jié)余”

事業(yè)單位將本科目余額轉(zhuǎn)入“非財政撥款結(jié)余分配”

應(yīng)在財務(wù)會計中設(shè)置“累計盈余”、“專用基金”、“無償調(diào)撥凈資產(chǎn)”、“權(quán)益法調(diào)整”、“本期盈余”、“本期盈余分配”、“以前年度盈余調(diào)整”等科目。

1. 本期盈余

期末，將各類收入科目和各類費用科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本期盈余”；年末，將“本期盈余”轉(zhuǎn)入“本年盈余分配”

2. 本年盈余分配

根據(jù)有關(guān)規(guī)定從本年度非財政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金的

借：本年盈余分配

貸：專用基金

然后，將本科目轉(zhuǎn)入“累計盈余”

為了核算固定資產(chǎn)，單位應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)累計折舊”等科目。購入需要安裝的固定資產(chǎn)，應(yīng)先通過“在建工程”科目核算，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目。

單位應(yīng)按月對固定資產(chǎn)計提折舊，但下列除外：

1、文物和陳列品；

2、動植物；

3、圖書、檔案；

4、單獨計價入賬的土地；

5、以名義金額計量的固定資產(chǎn)。
【注意】當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月開始計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不再計提折舊。