非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)、預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余及分配業(yè)務(wù)

一、 非財(cái)政撥款收支業(yè)務(wù)

單位的收支業(yè)務(wù)除國庫集中收付業(yè)務(wù)外，還包括事業(yè)活動、經(jīng)營活動等形成的非財(cái)政撥款收支。這里主要以事業(yè)（預(yù)算）收入、捐贈（預(yù)算）收入和支出為例進(jìn)行說明。

（一）事業(yè)（預(yù)算）收入

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。

1．對采用財(cái)政專戶返還方式管理的事業(yè)（預(yù)算）收入

（1）實(shí)現(xiàn)應(yīng)上繳財(cái)政專戶的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款、應(yīng)收賬款等

  貸：應(yīng)繳財(cái)政款

【小提示】別人的或不涉及現(xiàn)金，“單核算”。

（2）向財(cái)政專戶上繳款項(xiàng)時(shí)，按照實(shí)際上繳的款項(xiàng)金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：應(yīng)繳財(cái)政款

  貸：銀行存款等

【小提示】別人的或不涉及現(xiàn)金，“單核算”。

（3）收到從財(cái)政專戶返還的事業(yè)收入時(shí)，按照實(shí)際收到的返還金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款等

  貸：事業(yè)收入

【小提示】現(xiàn)金收支“雙核算”

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：資金結(jié)存一一貨幣資金

  貸：事業(yè)預(yù)算收入

2．對采用預(yù)收款方式確認(rèn)的事業(yè)（預(yù)算）收入

（1）實(shí)際收到預(yù)收款項(xiàng)時(shí)，按照收到的金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款等

  貸：預(yù)收賬款

【小提示】現(xiàn)金收支“雙核算”

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：資金結(jié)存——貨幣資金

  貸：事業(yè)預(yù)算收入

（2）以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，按照基于合同完成進(jìn)度計(jì)算的金額，財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：預(yù)收賬款

  貸：事業(yè)收入

【小提示】別人的或不涉及現(xiàn)金，“單核算”。

3．對采用應(yīng)收款方式確認(rèn)的事業(yè)收入

（1）根據(jù)合同完成進(jìn)度計(jì)算本期應(yīng)收的款項(xiàng)，

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：應(yīng)收賬款

  貸：事業(yè)收入

【小提示】別人的或不涉及現(xiàn)金，“單核算”。

（2）實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款等

  貸：應(yīng)收賬款

【小提示】現(xiàn)金收支“雙核算”

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：資金結(jié)存一一貨幣資金

  貸：事業(yè)預(yù)算收入

【提示】單位以合同完成進(jìn)度確認(rèn)事業(yè)收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，選擇累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例、已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例、已經(jīng)完成的時(shí)間占合同期限的比例、實(shí)際測定的完工進(jìn)度等方法，合理確定合同完成進(jìn)度。

4．對于其他方式下確認(rèn)的事業(yè)收入，按照實(shí)際收到的金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款、庫存現(xiàn)金

  貸：事業(yè)收入

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：資金結(jié)存一一貨幣資金

  貸：事業(yè)預(yù)算收入

5. 事業(yè)活動中涉及增值稅業(yè)務(wù)的：

6.事業(yè)單位對于因開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動取得的非同級財(cái)政撥款收入（包括兩大類，一類是從同級財(cái)政以外的同級政府部門取得的橫向轉(zhuǎn)撥財(cái)政款，另一類是從上級或下級政府取得的各類財(cái)政款），應(yīng)當(dāng)通過“事業(yè)收入”和“事業(yè)預(yù)算收入”科目下的“非同級財(cái)政撥款”明細(xì)科目核算；

對于其他非同級財(cái)政撥款收入，應(yīng)當(dāng)通過“非同級財(cái)政撥款收入”和“非同級財(cái)政撥款預(yù)算收入”科目核算。

（二）捐贈（預(yù)算）收入和支出

1．捐贈（預(yù)算）收入

捐贈收入指單位接受其他單位或者個(gè)人捐贈取得的收入，包括現(xiàn)金捐贈收入和非現(xiàn)金捐贈收入。

捐贈預(yù)算收入指單位接受捐贈的現(xiàn)金資產(chǎn)。（收付實(shí)現(xiàn)制）

（1）單位接受捐贈的貨幣資金，按照實(shí)際收到的金額

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

　貸：捐贈收入

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：資金結(jié)存——貨幣資金

　貸：其他預(yù)算收入一一捐贈預(yù)算收入

（2）單位接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，按照確定的成本在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：庫存物品、固定資產(chǎn)等

　貸：銀行存款等（按照發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等）

　　　捐贈收入（差額）

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：其他支出

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金（發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等支出金額）

2．捐贈（支出）費(fèi)用

（1）單位對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)的，按照實(shí)際捐贈的金額，

在財(cái)務(wù)會計(jì)中

借：其他費(fèi)用

　貸：銀行存款、庫存現(xiàn)金等

同時(shí)在預(yù)算會計(jì)中

借：其他支出

　貸：資金結(jié)存——貨幣資金

（2）單位對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的

在財(cái)務(wù)會計(jì)中應(yīng)當(dāng)將資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費(fèi)用”科目，如未支付相關(guān)費(fèi)用，預(yù)算會計(jì)則不做賬務(wù)處理。