簡(jiǎn)介：本文為中國會(huì)計(jì)視野網(wǎng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)系列訪談的第五篇。在做大做強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的大背景下，訪談旨在分享發(fā)展經(jīng)驗(yàn)、宣傳行業(yè)亮點(diǎn)。訪談分百家所和中小所兩類，并通過郵件、電話的形式進(jìn)行，目前已經(jīng)有約10家會(huì)計(jì)師事務(wù)所有意愿接受訪談。我們也歡迎更多的會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)參與其中，一起分享、共同成長(zhǎng)。　　　　　　　　　　　　　　請(qǐng)致電：曹巧波 電話：021-69768000-68032 郵箱：qiaobocao@snai.edu
 
 
　　編者按：2008年中注協(xié)百強(qiáng)中最低收入門檻為1798萬元。處于這一收入層級(jí)附近的事務(wù)所大多已經(jīng)擺脫了生存困境，并開始在業(yè)務(wù)多元化、提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量、加強(qiáng)內(nèi)部治理等方面進(jìn)行有益的嘗試。其中很多經(jīng)驗(yàn)或許都具備了在行業(yè)內(nèi)共同學(xué)習(xí)探討的價(jià)值。

　　浙江中銘會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，前身是成立于1987年的嘉興會(huì)計(jì)師事務(wù)所，當(dāng)時(shí)隸屬于嘉興市財(cái)政稅務(wù)局。1998年底提前完成了脫鉤改制并由注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)起組建了嘉興中明會(huì)計(jì)師事務(wù)所。2009年1 月，在此基礎(chǔ)上發(fā)起新設(shè)了浙江中銘會(huì)計(jì)師事務(wù)所。現(xiàn)有員工52人，其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師24人，注冊(cè)會(huì)計(jì)師大多有注冊(cè)稅務(wù)師、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師等多種資格。2008年收入近千萬。

　　在浙江中銘的客戶結(jié)構(gòu)中，外企占50%，民營占30%，國企占20%。其特色是綜合業(yè)務(wù)，包括銀行業(yè)審計(jì)、稅務(wù)鑒證、代理記賬等。近期新開拓的業(yè)務(wù)包括海關(guān)保稅業(yè)務(wù)核查。中銘現(xiàn)為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系所，持有天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所嘉興分所的牌子，所以證券業(yè)務(wù)也是一項(xiàng)重點(diǎn)工作。

　　2008年金融危機(jī)開始影響江浙實(shí)體經(jīng)濟(jì)之后，浙江省物價(jià)局發(fā)布了《降低部分涉企服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》，要求會(huì)計(jì)、評(píng)估、稅務(wù)代理等業(yè)務(wù)按基準(zhǔn)價(jià)的70%收費(fèi)，為期一年。

　　為積極應(yīng)對(duì)各類不利影響，中銘增加了海關(guān)保稅業(yè)務(wù)核查、電子賬冊(cè)建賬服務(wù)。該業(yè)務(wù)從十月開始做，由于質(zhì)量、服務(wù)好，發(fā)展勢(shì)頭良好。另外還開展了再生資源利用退稅審核，以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)國有資產(chǎn)整合審計(jì)驗(yàn)資等業(yè)務(wù)。2009年業(yè)務(wù)收入預(yù)計(jì)比上一年有較大幅度增長(zhǎng)。

　　為深入了解中型事務(wù)所的業(yè)務(wù)發(fā)展、內(nèi)部治理、人才隊(duì)伍建設(shè)以及合并議題，視野采訪了浙江中銘總經(jīng)理沈凱軍先生。

　　視野：能簡(jiǎn)要介紹一下貴所的組織形式和內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)嗎？

　　沈凱軍：1998年改制，歷經(jīng)波折，我們按公司法及行業(yè)特點(diǎn)組建了出資人隊(duì)伍。近五年，事務(wù)所內(nèi)部較為穩(wěn)定。我們建立了股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事制度，按中注協(xié)的版本修改完善了事務(wù)所章程和議事規(guī)則。事務(wù)所內(nèi)部黨、團(tuán)、工組織健全。

　　視野：貴所在人才激勵(lì)方面有何舉措？

　　沈凱軍：對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量好、創(chuàng)收收入達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)且有團(tuán)隊(duì)精神的人才，我們會(huì)先給予視同股東一樣的分紅，待兩年后吸收為股東。截止目前，已經(jīng)有3位骨干成為股東。

　　對(duì)來所時(shí)間不長(zhǎng)但確有專長(zhǎng)的人才，我們會(huì)根據(jù)他本人的要求，由所里貼錢給予他期望的年薪。近幾年，共計(jì)4位有專長(zhǎng)的新員工如愿拿到了期望薪酬。
 
　　視野：能否簡(jiǎn)要介紹一下貴所控制執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的手段和程序？

　　沈凱軍：風(fēng)險(xiǎn)下移，解決在基層。

　　關(guān)于控制風(fēng)險(xiǎn)，我非常認(rèn)同天健董事長(zhǎng)胡少先的理念，“挑選好客戶能減少一半的風(fēng)險(xiǎn)”。但我們是小所，選擇客戶的余地不大。

　　目前，我們所控制風(fēng)險(xiǎn)的方式主要有：提高項(xiàng)目經(jīng)理的綜合素質(zhì)，加強(qiáng)培訓(xùn)力度和職業(yè)道德教育，充分利用審計(jì)軟件，遵守質(zhì)量控制制度等。

　　中銘還與寧波科信、紹興中興、湖州恒生、浙江岳華等開展五所聯(lián)合質(zhì)量檢查。即五所各派出有經(jīng)驗(yàn)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師（一般是參加過省注協(xié)的業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查或行業(yè)檢查培訓(xùn)的人員）2-3人，統(tǒng)一分組后按事先確定的檢查方案開展檢查。我們自行設(shè)計(jì)了審計(jì)（含驗(yàn)資）互查評(píng)價(jià)表，對(duì)“審計(jì)程序恰當(dāng)性”、“取證充分、適當(dāng)性”、“工作底稿完整性”、“勾稽關(guān)系正確性”、“各級(jí)復(fù)核齊全性”以及“報(bào)告內(nèi)容合規(guī)性”等六個(gè)方面做出評(píng)價(jià)。

　　以2007年為例，我們以各所提供的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師名單為切入點(diǎn)，由每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師挑出一份較好的報(bào)告供檢查。另外，再由檢查組隨即抽取2007年1-6月份出具的審計(jì)報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告，每人至少兩份作為檢查客體。隨后進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查。檢查人員根據(jù)互查內(nèi)容和評(píng)價(jià)要點(diǎn)，分別對(duì)檢查客體的底稿和報(bào)告實(shí)施檢查，并形成檢查底稿。

　　下一步是分頭詢問、溝通。檢查組分別詢問項(xiàng)目簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，交流檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，并作出書面記錄，由詢問人與被詢問人簽名確認(rèn)。檢查組內(nèi)部，對(duì)各個(gè)項(xiàng)目的檢查情況做好整理歸納，檢查組人員相互探討、集體評(píng)議、確定得分，填好評(píng)價(jià)表。

　　最后，檢查組組長(zhǎng)匯總組員的書面檢查結(jié)果，向受查事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)意見與建議，由受查事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)督促整改。

　　聯(lián)合質(zhì)量檢查主要是想自加壓力。平時(shí)所長(zhǎng)們比較忙，業(yè)務(wù)質(zhì)量通過外檢比內(nèi)檢可能更加權(quán)威，也更能令受檢員工信服。與省財(cái)政、省注協(xié)的檢查相比，在聯(lián)合檢查中大家更愿意把底稿充分、真實(shí)地展示出來。另外，檢查也不僅僅是找問題的，通過檢查也可以學(xué)習(xí)一下其他所好的做法。到目前為止，我們已經(jīng)做了三年，浙江省注協(xié)也很支持，并稱之為同業(yè)互查。

　　最近，我們還做了五所統(tǒng)一業(yè)務(wù)知識(shí)考試�？荚噧�(nèi)容主要是2009年度新出臺(tái)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、內(nèi)部控制、公司法規(guī)及我們五所聯(lián)合出刊的《聯(lián)合財(cái)經(jīng)》中的內(nèi)容。

　　中型所談“合并”

　　據(jù)介紹，中銘尚無吸收合并小型事務(wù)所的經(jīng)歷。2007年，他們?cè)�加入過具有證券業(yè)務(wù)資格的事務(wù)所，成為其分所。中銘現(xiàn)為天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的聯(lián)系所，并希望“通過合并成為理念接近的大所的分所�！�

　　視野：從貴所經(jīng)歷過的合并來看，從接觸到達(dá)成合并協(xié)議，一般會(huì)經(jīng)歷哪些過程？其中哪些議題值得特別關(guān)注？

　　沈凱軍：簡(jiǎn)單來說，主要包括：相互交換資料，合并方調(diào)查被并方有關(guān)財(cái)務(wù)、客戶、質(zhì)量控制、業(yè)務(wù)報(bào)告、人員情況等；雙方高層討論確認(rèn)大的合并原則；雙方董事會(huì)意見；雙方分別指定人員組成洽談小組并起草合并協(xié)議，雙方董事會(huì)確認(rèn)并各報(bào)各方股東會(huì)同意，期間需召開員工大會(huì)聽取意見，辦理工商變更手續(xù)，辦理轉(zhuǎn)所或新設(shè)手續(xù)等過程。

　　其中，我們會(huì)特別關(guān)注承繼所風(fēng)險(xiǎn)的劃斷，質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)和控制的統(tǒng)一，人員部門的整合，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)考核的核算等。

　　視野：在整合方面你們有什么經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)呢？

　　沈凱軍：在發(fā)展理念、發(fā)展目標(biāo)、文化等方面相近的事務(wù)所合在一起較為匹配，能有一些話語權(quán)最好。

　　視野：綜合來說，貴所對(duì)于合并、聯(lián)合對(duì)象的選擇標(biāo)準(zhǔn)是什么？

　　沈凱軍：對(duì)方要有證券資格、有好的發(fā)展目標(biāo)和理念。即無目標(biāo)的人跟著有目標(biāo)的人走，有小目標(biāo)的人跟著大目標(biāo)的人走。有團(tuán)隊(duì)合作精神，總所對(duì)分所最好要有傳、幫、帶的理念和付出。

　　視野：對(duì)于貴所而言，你們做大做強(qiáng)的最大障礙是什么？

　　沈凱軍：地處地級(jí)城市，開拓性人才比較缺乏。

　　中銘的發(fā)展觀

　　視野：貴所如何應(yīng)對(duì)可能存在的行業(yè)潛規(guī)則和地方惡性競(jìng)爭(zhēng)？

　　沈凱軍：突出自己的綜合能力，特別是稅務(wù)業(yè)務(wù)的協(xié)同能力。

　　視野：請(qǐng)列舉看好本所的3個(gè)理由。

　　沈凱軍：我們有一支比較優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，在地方上有一定的知名度和良好口碑。而且中銘的綜合平臺(tái)資質(zhì)多，整個(gè)中銘（明）公司除會(huì)計(jì)審計(jì)外還有稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、房地產(chǎn)評(píng)估、工程審價(jià)、編制可行性研究報(bào)告、代理記賬、培訓(xùn)等資質(zhì)。

　　視野：你認(rèn)為未來影響貴所發(fā)展的因素有哪些？最關(guān)鍵的是什么呢？

　　沈凱軍：人才、品牌的輻射力、綜合實(shí)力的發(fā)揮和地方上選聘事務(wù)所的不盡合理性，如：省農(nóng)信社選聘事務(wù)所只選注冊(cè)地在杭州的事務(wù)所，市國資選聘事務(wù)所只是采取摸簽制而不是投標(biāo)方案制等。最關(guān)鍵是需引進(jìn)開拓性人才。

　　視野：貴所的業(yè)務(wù)發(fā)展需要什么樣的人才？如何獲得這樣的人才呢？

　　沈凱軍：目前，我所急需能進(jìn)行英語、日語口語交流并能較熟練運(yùn)用電腦的審計(jì)人員和業(yè)務(wù)開拓性人才。

　　獲得人才需要綜合考慮。大的方面，浙江嘉興市，地處長(zhǎng)三角中心，交通便利，房?jī)r(jià)不高，城鄉(xiāng)差異不大，治安較好，江南水鄉(xiāng)，經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)。而具體到中銘，我們要發(fā)揮綜合平臺(tái)多，機(jī)會(huì)多，學(xué)習(xí)氛圍好，機(jī)制較活的優(yōu)勢(shì)。