孔憲杰　方文霞　周愛(ài)萍　 王長(zhǎng)青

　　摘　要：企業(yè)管理是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在要求，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容之一。企業(yè)財(cái)富最大化是公司一切工作的主要目標(biāo)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)者一定要深刻認(rèn)識(shí)其意義，精心管理，開(kāi)拓進(jìn)取，總結(jié)提高，努力實(shí)現(xiàn)企業(yè)的和諧發(fā)展，實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)價(jià)值的最大化。

　　關(guān)鍵詞：施工企業(yè)　財(cái)務(wù)目標(biāo)　收益管理

　　施工企業(yè)是從事建筑安裝工程類產(chǎn)品生產(chǎn)以贏利為目的的生產(chǎn)單位。施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象：主要是企業(yè)的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)管理的基本目的是確保企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的資金安全和增值，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富的最優(yōu)、最大化。

　　一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的內(nèi)容

　　施工企業(yè)的一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都是圍繞資金運(yùn)營(yíng)展開(kāi)的。資金是企業(yè)的血液，滲透到企業(yè)管理的各個(gè)部門和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全過(guò)程。企業(yè)管理的核心是資金管理，財(cái)務(wù)管理的最大課題也是資金管理。

　　資金管理的主要任務(wù)表現(xiàn)在：

　　1、籌資管理

　　按照現(xiàn)代企業(yè)制度和經(jīng)營(yíng)模式，企業(yè)的所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)相分離。現(xiàn)代企業(yè)是產(chǎn)權(quán)清晰、政體分開(kāi)、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)，完全獨(dú)立的法人公司。出資人一般不干預(yù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，企業(yè)按照設(shè)立時(shí)的章程、約訂及經(jīng)過(guò)審定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)方針，開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)營(yíng)管理。這樣就給企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了理想的空間，企業(yè)根據(jù)國(guó)家的規(guī)定和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自主安排資金的運(yùn)用。首先，將資本金籌集到位。資本金：一般由流動(dòng)資金、固定資金其它資金組成，其載體必須是貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)及其他流動(dòng)資產(chǎn)等。為了滿足正常的生產(chǎn)需要，僅有資本金是不能滿足生產(chǎn)需求的。這樣，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)就必然會(huì)運(yùn)用債務(wù)資本（如：銀行貸款、政府借款及協(xié)作單位的往來(lái)債務(wù)）來(lái)滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需求。使用資本金在經(jīng)濟(jì)上負(fù)擔(dān)的成本是股東收益-----紅利回報(bào)；使用債務(wù)資本的負(fù)擔(dān)的成本一般是借款（融資）利息支出。債務(wù)資金的成本，務(wù)必進(jìn)行成本測(cè)算與成效分析。只有當(dāng)資金的回報(bào)率超出資金本身的成本費(fèi)用，才能舉債。反之，輕易借債，會(huì)使企業(yè)陷入資金困境。

　　2、企業(yè)其他自有資金的管理

　　其他自有資金主要項(xiàng)目是：資本公積；盈余公積；未分的利潤(rùn)；折舊費(fèi)用；應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項(xiàng)目的沉淀等。

　　資本公積的來(lái)源：接受的投資金額超過(guò)資本份額的部分，公司資產(chǎn)評(píng)估增值及接受捐贈(zèng)資產(chǎn)的撥入，資金及應(yīng)付賬款項(xiàng)目沉淀債務(wù)轉(zhuǎn)入的等資金；

　　盈余公積的來(lái)源：公司獲得的利潤(rùn)，通過(guò)合法分配的方式轉(zhuǎn)入的部分資金。

　　未分配利潤(rùn)：是企業(yè)稅后利潤(rùn)分配后留給以后應(yīng)用的企業(yè)凈收益部分資金。

　　資本公積 、盈余公積、未分配利潤(rùn)的資金來(lái)源，國(guó)家都有嚴(yán)格的規(guī)定，其運(yùn)用也有明確的政策要求，資本公積，盈余公積，可以用于轉(zhuǎn)增公司的資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后的余額不得低于注冊(cè)資本金的25％；若企業(yè)出現(xiàn)了虧損：可以在經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)后運(yùn)用未分配利潤(rùn)、盈余公積，資本公積資金進(jìn)行彌補(bǔ)。

　　未分配利潤(rùn)還可以按公司章程的規(guī)定，向公司股東分配紅利。

　　折舊費(fèi)是公司的固定資產(chǎn)原始價(jià)值的轉(zhuǎn)移，是企業(yè)的專項(xiàng)資金之一。其表現(xiàn)形式：可能是貨幣資金等其它流動(dòng)資金或固定資產(chǎn)。折舊方法必須是財(cái)稅部門認(rèn)可的符合施工企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)的科學(xué)、合理的計(jì)算方法。當(dāng)投資人以100萬(wàn)元投入到施工企業(yè)起重吊機(jī)一臺(tái)，5年后，這臺(tái)吊車的價(jià)值與投入時(shí)的原價(jià)是不一樣，5年中進(jìn)入施工成本的折舊率的100-5／8年×100％＝11.875％（年折舊率），年折舊費(fèi)：11.875萬(wàn)元，五年后的設(shè)備價(jià)值靜態(tài)，則為100-100×11.875％×5=40.625萬(wàn)元折舊費(fèi)為 59.375 萬(wàn)元。這個(gè)折舊費(fèi)59.375 萬(wàn)元，就存于企業(yè)的總資金其中。財(cái)務(wù)管理的任務(wù)，也要跟蹤這類資金，保證其存在與安全，并且可以利用其進(jìn)行再擴(kuò)大生產(chǎn)的投資活動(dòng)。

　　應(yīng)付賬款中內(nèi)部債務(wù)項(xiàng)目的沉淀等，是指應(yīng)付職工福利費(fèi)，應(yīng)付教育經(jīng)費(fèi)，會(huì)付工會(huì)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)付住公積金，應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)等科目的余額，是企業(yè)的內(nèi)部債務(wù)。常常由于內(nèi)部職工不知情，外部不相關(guān)，形成了企業(yè)的沉淀資金，這類資金在企業(yè)資金總額仍然占一定比例。某建安公司靠這類資金添置了施工機(jī)械、設(shè)備，增加了企業(yè)活力，促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展。但疏于管理，這些資金也會(huì)被企業(yè)的不良行為吞食，如某市三建公司改制前，賬面擁有應(yīng)付福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、應(yīng)付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)200多萬(wàn)元。但資金的載體不是貨幣資金或其它的有形資產(chǎn)，而是內(nèi)部單位往來(lái)款與應(yīng)收工程款。到了該企業(yè)清算時(shí)，只剩了一組阿拉伯?dāng)?shù)字形態(tài)的不良資產(chǎn)。由此可見(jiàn)，企業(yè)內(nèi)部的沉淀資金管理，也必須做到：加強(qiáng)核算，嚴(yán)格控制，確保安全。

　　3、投資管理

　　企業(yè)的資本金與其它自有資金富足時(shí)，在滿足了自身生產(chǎn)資金需求后，還有過(guò)剩的資金；或投資活動(dòng)可以取得比自身生產(chǎn)能獲得更高的效益；或進(jìn)行產(chǎn)業(yè)擴(kuò)張需要，開(kāi)展合法的投資活動(dòng)也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)財(cái)富最大化的經(jīng)營(yíng)方式之一。投資活動(dòng)是企業(yè)主營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)利的收益補(bǔ)充。在量力可行的情況下，有效進(jìn)行運(yùn)作，常常可以為企業(yè)贏得商譽(yù)與經(jīng)濟(jì)利益。如控制不好，也可能給企業(yè)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)或損失。首先，投資的方向要符合國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策允許；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財(cái)力相適應(yīng)；其三，投出的成本與收益要便于計(jì)量與控制；其四，當(dāng)企業(yè)急需資金時(shí)，其投資可以隨時(shí)轉(zhuǎn)讓變成現(xiàn)金而又不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失。

　　4、資產(chǎn)管理

　　企業(yè)資金的載體是公司資產(chǎn)（流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)）資產(chǎn)的安全關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。因此，資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)要與企業(yè)的資金相對(duì)稱。這就要求企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，會(huì)計(jì)核算達(dá)到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財(cái)政、稅務(wù)部門核定的方法進(jìn)行折舊；資產(chǎn)的評(píng)估必須按合法的方式評(píng)估與確認(rèn)，做到客觀、公正、計(jì)價(jià)準(zhǔn)確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負(fù)責(zé)，準(zhǔn)確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要。

　　5、企業(yè)債務(wù)的管理

　　上面說(shuō)到籌資產(chǎn)生的債務(wù)主要是銀行貸款，而實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，供貨協(xié)作單位的交易往來(lái)款也會(huì)形成相當(dāng)數(shù)量的債務(wù)。如建設(shè)單位往來(lái)、原材料供應(yīng)單位往來(lái)、工程分包單位應(yīng)付工程款，應(yīng)付職工的工資、應(yīng)付稅金、應(yīng)付內(nèi)部單位的其他款項(xiàng)，其它應(yīng)付款（水、電費(fèi)用）等，都是企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)可能產(chǎn)生的債務(wù)。這些債務(wù)的結(jié)算清償，都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的資金流出企業(yè)。

　　換言之：企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)，表述為企業(yè)成本費(fèi)用的增加或企業(yè)資本的減少。

　　經(jīng)濟(jì)體制改革前，正常暴露出來(lái)的“資不抵債”就是債務(wù)的金額大大超過(guò)了公司所擁有的自有資產(chǎn)或資本金的數(shù)量�？梢�(jiàn)債務(wù)管理的意義不小，不能低估。既然，債務(wù)可能給企業(yè)造成這么重的影響。那么，必須將債務(wù)管理的“關(guān)卡”前移。

　　首先，在債務(wù)產(chǎn)生前，進(jìn)行預(yù)測(cè)。測(cè)評(píng)債務(wù)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效益如何？對(duì)不能給企業(yè)創(chuàng)造財(cái)富的債務(wù)，堅(jiān)決拒絕，如負(fù)債給職工發(fā)福利、獎(jiǎng)金、向社會(huì)捐款等，是違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的，絕不能列為債務(wù)；

　　其次，進(jìn)行正確核算，有債就準(zhǔn)確登記、核算、主動(dòng)安排資金，清償結(jié)清債務(wù)，減少債務(wù)的負(fù)面影響；

　　其三，努力實(shí)現(xiàn)贏利，增加自有資金實(shí)力，努力提升企業(yè)的信用，壓縮債務(wù)比例，節(jié)省負(fù)債成本。

　　6、強(qiáng)化債權(quán)管理，實(shí)現(xiàn)資金良性循環(huán)

　　公司在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為儲(chǔ)備物資和市場(chǎng)擴(kuò)張需要向供貨單位預(yù)支出訂貨款、準(zhǔn)予購(gòu)貨單位賒購(gòu)產(chǎn)成品、工程竣工后業(yè)主拖欠工程款等等，是經(jīng)營(yíng)發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動(dòng)資金很多的。這些業(yè)務(wù)的存在，形成了施工企業(yè)的債權(quán)。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞帳或造成企業(yè)資金的損失。加強(qiáng)控制，堵塞漏洞是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)之一。

　　為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時(shí)必須合法、規(guī)范、債權(quán)的確認(rèn)要手續(xù)完備、計(jì)算準(zhǔn)確，定期按合同清收，責(zé)任到人，落實(shí)獎(jiǎng)、賠責(zé)任制。如遇債務(wù)人破產(chǎn)或消亡，要及時(shí)辦理手續(xù)轉(zhuǎn)為流動(dòng)資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實(shí)、可信，確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)、準(zhǔn)確。

　　7、加強(qiáng)利潤(rùn)管理

　　利潤(rùn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目標(biāo)之一，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)成果的價(jià)值取向；同時(shí)又是國(guó)家參與企業(yè)資金分配的價(jià)值基礎(chǔ)。利潤(rùn)管理是企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的重要任務(wù)之一。利潤(rùn)管理貫穿于企業(yè)資金管理、生產(chǎn)管理的全過(guò)程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費(fèi)用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財(cái)產(chǎn)管理、結(jié)算管理、資金安全管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。對(duì)每個(gè)環(huán)節(jié)的利潤(rùn)因素都必須精心策劃、測(cè)算、控制、監(jiān)督，確保利潤(rùn)份額的形成與實(shí)現(xiàn)。

　　8、企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理

　　隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟(jì)全球化的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)無(wú)所不在。經(jīng)濟(jì)方面的風(fēng)險(xiǎn)種類主要有：經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)安全風(fēng)險(xiǎn)等。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)可能造成企業(yè)資金流出企業(yè)或損失。如來(lái)自外部的訴訟失敗，或來(lái)自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會(huì)給企業(yè)資金造成損失。風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)秩序和利益，但來(lái)自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理的課題已成為企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理的重要任務(wù)之一，風(fēng)險(xiǎn)管理，不得不納入資金管理的范疇，必須建立制度，落實(shí)責(zé)任，預(yù)防、回避、轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)。

　　二、實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的探索

　　管理形式：領(lǐng)導(dǎo)重視，部門負(fù)責(zé)，專門監(jiān)督。

　　財(cái)務(wù)目標(biāo)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的主要目的，也是企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)的具體體現(xiàn)，其管理方法主要有：

　　1、計(jì)劃控制：按照財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行量化分解，按工程項(xiàng)目、按序時(shí)、時(shí)間、階段制訂、落實(shí)到生產(chǎn)單位與管理部門，直上而下，自下而上，反復(fù)磋商，聯(lián)系實(shí)際和行業(yè)平均水平來(lái)確定，制定出基本計(jì)劃與競(jìng)爭(zhēng)性指標(biāo)，做到：頭腦里有目標(biāo)，操作時(shí)求質(zhì)量。如一級(jí)資質(zhì)的房屋建筑總承包施工企業(yè)，年度竣工工程的結(jié)算收入為20000萬(wàn)元以上。在安排資金計(jì)劃時(shí)，首先考慮稅金、工程的保修金、工程資源（材料、設(shè)備、器材等生產(chǎn)資料、人工成本等）需要的資金、各項(xiàng)預(yù)備費(fèi)用、資本與債務(wù)的使用費(fèi)，從源頭上相應(yīng)把握利潤(rùn)的份額，同時(shí)分解、落實(shí)管理責(zé)任。

　　2、機(jī)構(gòu)監(jiān)督：將施工生產(chǎn)、計(jì)劃、供應(yīng)、會(huì)計(jì)、審計(jì)等部門相分設(shè)，從服務(wù)生產(chǎn)的全局出發(fā)，適用各種專門的方法對(duì)計(jì)劃的制定、實(shí)施、實(shí)現(xiàn)進(jìn)行核算、驗(yàn)證、監(jiān)督，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)并進(jìn)行審計(jì)確認(rèn)，正確反映財(cái)務(wù)成果和經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并適時(shí)調(diào)整與修正資金管理計(jì)劃。

　　3、定期檢查。

（1）按自然工程進(jìn)度檢查金管理計(jì)劃收入與支出的完成程度；

（2）定時(shí)間、分階段、按進(jìn)度檢查金管理計(jì)劃收入與支出的完成狀況；

　　4、公眾測(cè)評(píng)：對(duì)產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，銷售實(shí)現(xiàn)工程結(jié)算收入的實(shí)現(xiàn)，在自身檢查核算準(zhǔn)確的基礎(chǔ)上，聘請(qǐng)審計(jì)事務(wù)所（會(huì)計(jì)事務(wù)所）或其它中介機(jī)構(gòu)的對(duì)財(cái)務(wù)成果進(jìn)行測(cè)評(píng)、驗(yàn)證，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題與偏差，及時(shí)糾正、調(diào)整，保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)：

　　財(cái)務(wù)目標(biāo)考核，是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的檢測(cè)，有外部考核與內(nèi)部考核等多種方式。

　　財(cái)務(wù)目標(biāo)是建立在產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)前提之下的。沒(méi)有產(chǎn)品的實(shí)現(xiàn)，而考核目標(biāo)只能是一句空話。施工企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)：從工程承包籌劃到工程竣工交付使用，是個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)期區(qū)間，工程交付后工程保修期滿，質(zhì)量無(wú)返修問(wèn)題，保修金（建工程造價(jià)2-5%），結(jié)算收妥又是一個(gè)較長(zhǎng)的時(shí)間區(qū)間（1-2年），施工單位的工程款結(jié)算時(shí)間跨度之長(zhǎng)是顯而易見(jiàn)的。從承包籌劃到收回最后一筆工程款，這么長(zhǎng)的期間內(nèi)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在是可想而知的。財(cái)務(wù)考核必須細(xì)化，分部項(xiàng)目、分階段、分工種，而財(cái)務(wù)兌現(xiàn)的時(shí)間必須與財(cái)務(wù)款項(xiàng)收入的時(shí)間和相互對(duì)稱，否則也會(huì)出現(xiàn)結(jié)算差錯(cuò)，也會(huì)引起削減企業(yè)收益。因此，財(cái)務(wù)考核，對(duì)于施工企業(yè)是相當(dāng)重要的，必須運(yùn)用科學(xué)的方法和合法的承包方式，才能保證財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

　　結(jié) 語(yǔ)：施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)財(cái)富最大化的基礎(chǔ)工作，與其他管理工作相互關(guān)聯(lián)。資金管理尤為重要，一定要依靠職工群眾的積極性和創(chuàng)造力，遵守《公司法》和經(jīng)濟(jì)規(guī)律，應(yīng)用現(xiàn)代先進(jìn)的管理技術(shù)，加強(qiáng)管理，確保公司資金的安全和實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)增值，實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化的目標(biāo)。

　　參考文獻(xiàn)

　　1、《江澤民文選》　　　　　人民出版社　　　　　 2006年8月

　　2、《財(cái)務(wù)管理》　　　　　　　立信會(huì)計(jì)出版社　　 2004年6月

　　3、《中華人民共和國(guó)公司法》　法律出版社　　　　 2005年10月

　　4、《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度百問(wèn)百答》　經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社　　 2002年10月

　　作者：江蘇省都市建筑工程系統(tǒng)　孔憲杰　方文霞　周愛(ài)萍　王長(zhǎng)青

　　聯(lián)系電話　　0514―6977172

　　電子郵箱　　2005kzg@163.com

　　郵政編碼　　 225202　　　　　　　

　　地　址　江蘇江都市建工大廈

　 （感謝作者向江蘇財(cái)經(jīng)信息網(wǎng)投稿，其他媒體如要引用轉(zhuǎn)載必須征得作者本人同意，否則責(zé)任自負(fù)。本站采用的稿件僅出于信息交流的目的，不代表網(wǎng)站的觀點(diǎn)，歡迎賜稿，歡迎批評(píng)指正。投稿信箱：tougao@jscj.net）