摘　要：施工企業(yè)是國民經(jīng)濟的重要生產(chǎn)部門，財務管理是企業(yè)管理的重要內(nèi)容。按照政策和經(jīng)濟規(guī)律，運用職工智慧，全員參與，全過程控制，全方位協(xié)調(diào)，把握市場，駕馭債務，化解風險，確保公司財務成果的實現(xiàn)。

　　關鍵詞：施工企業(yè) 財務創(chuàng)新 科學管理 提升經(jīng)濟效益　保證公司持續(xù)發(fā)展

　　施工企業(yè)財務管理工作是施工企業(yè)生存與發(fā)展的基本保證之一，是社會經(jīng)濟穩(wěn)定的基礎，是實現(xiàn)公司經(jīng)營目標的著眼點，也是公司經(jīng)營者與財務人員的必修課。施工企業(yè)制定科學的財務目標，營造良好的財務環(huán)境和嚴密的財務運營機制，是實現(xiàn)公司財務成果的前提。

　　一、施工企業(yè)的財務管理目標的認識
　　施工企業(yè)是盈利性經(jīng)濟組織，其出發(fā)點和目標是獲利。企業(yè)追求獲（贏）利是公司生存與發(fā)展的必然要求。因此，這就要求公司財務目標必須實現(xiàn)：
　　1、利潤最大化。利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營（包刮管理）創(chuàng)造的價值，在經(jīng)濟上的反映，也是企業(yè)財務成果的價值（貨幣）表現(xiàn)。利潤最大化是國家、企業(yè)投資者、經(jīng)營者、合作方與公司員工的共同要求。
　　2、資本利潤率最大化。投資者投資于施工企業(yè)，利潤越高，經(jīng)濟效益越好，越接近企業(yè)發(fā)展的目標。越有利于企業(yè)持續(xù)發(fā)展和強大，抵抗市場經(jīng)濟中可能出現(xiàn)的風險。
　　3、企業(yè)價值最大化。施工企業(yè)利潤高，可供分配的資金就充裕，固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的折舊更新、管理措施需要的經(jīng)費就有資金保證，公司資金積累來源就物質(zhì)基礎，企業(yè)價值就顯示出強大生命力，企業(yè)發(fā)展能力就能夠提升。
　　4、企業(yè)價值與職工收益最大化。企業(yè)價值最大化雖然能體現(xiàn)在企業(yè)管理的總目標要求，是股東收益的實現(xiàn)基礎。公司職工是企業(yè)的主人，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的主體，是企業(yè)財富的直接創(chuàng)造者與管理者，充分考慮職工收益，提高職工物質(zhì)生活水平，煥發(fā)發(fā)職工的勞動積極性和創(chuàng)造性必然是公司財務管理的重要目標之一，也是社會經(jīng)濟穩(wěn)定和繁榮的基礎。
　　5、成本管理科學化。工程成本管理是施工企業(yè)實現(xiàn)社會效益與自身經(jīng)濟效益的基礎�？茖W組織建筑施工生產(chǎn)的成本投入是實現(xiàn)建筑產(chǎn)品功能的前提，精細投入、有效投入，杜絕損失和浪費，必然要求成本管理不斷創(chuàng)新。成本管理科學化，也是獲得工程款回報，實現(xiàn)施工企業(yè)資金良性循環(huán)的重要條件。

　　二、施工企業(yè)財務管理的內(nèi)容
　　1、資金籌集
　　施工企業(yè)在成立時，必須按照《中人民共和國公司法》、建設部有關資質(zhì)管理的規(guī)定、工商管理部門和公司章程的規(guī)定籌集股資（股）本，并按企業(yè)管理制度的要求管理與核算資本金。貨幣資金應按規(guī)定存入銀行，專人管理；實物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)要經(jīng)過評估及全體股東確認后投入公司管理及運用。
　　2、債務管理
　　施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中為了承接工程組織施工建設或進行產(chǎn)業(yè)投資，在充分運用資本金外，必然要占用合作方（債權人或商業(yè)銀行）的資金。對債務資金的運用和管理是施工企業(yè)的重要管理活動，吸納債務、化解債務、清償債務、運用債務為企業(yè)創(chuàng)利是施工企業(yè)生存和發(fā)展的必然要求。
　　施工企業(yè)的債務，指在生產(chǎn)經(jīng)營需要籌資時產(chǎn)生的銀行貸款和實際生產(chǎn)協(xié)作過程中，供貨往來單位的交易行為也會形成相當數(shù)量的債務。如建設單位往來、原材料供應單位往來、工程分包單位應付工程款，應付職工的工資、應付稅金、應付內(nèi)部單位的其他款項，其它應付款（水、電費用）等，都是企業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營可能產(chǎn)生的債務。這些債務的結算清償，都會導致企業(yè)的資金流出企業(yè)。換言之：企業(yè)的現(xiàn)金流出企業(yè)，表述為企業(yè)成本費用的增加或企業(yè)資本的減少。
　　經(jīng)濟體制改革前，正常暴露出來的“資不抵債”就是債務的金額大大超過了公司所擁有的自有資產(chǎn)或資本金的數(shù)量�？梢妭鶆展芾淼囊饬x不小，不能低估。既然，債務可能給企業(yè)造成這么重的影響。那么，必須將債務管理的“關卡”前移。
　　首先，在債務產(chǎn)生前，進行預測。測評債務產(chǎn)生的經(jīng)濟效益如何？對不能給企業(yè)創(chuàng)造財富的債務，堅決拒絕，如負債給職工發(fā)福利、獎金、向社會捐款等，是違反財經(jīng)紀律的，絕不能列為債務；
　　其次，進行正確核算，有債就準確登記、核算、主動安排資金，清償結清債務，減少債務的負面影響；
　　其三，努力實現(xiàn)贏利，增加自有資金實力，努力提升企業(yè)的信用，壓縮債務比例，節(jié)省負債成本。
　　3、自有資金的管理
　　公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營，收入、分配、結算必然形成公司的結算資金（未分配利潤）和公司的積累資金（盈余公積、資本公積）這些資金的沉淀與利用對公司發(fā)展意義很大，對改善公司資金結構也積極作用，將公司的自有資金科學管理，可以提高投資者的信心，促進公司穩(wěn)定與發(fā)展。
　　4、資金投放管理
　�。�1）營運資金管理。營運資金是公司全部流動資產(chǎn)減去流動負債后的資金。營運資金在公司資金總額中比重大，其特點是周轉快，容易變現(xiàn)，也容易產(chǎn)生資金風險。因此營運資金管理包括了流動資產(chǎn)管理與流動負債管理，營運資金管理要堅持三條基本原則：第一，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營需要保證資金供給，同事要挖潛，節(jié)省資金；第二，加速資金的流動、周轉，提高資金使用效果，第三，合理配置資金，既要防資金閑量，又要保證公司有足夠的償債能力。
　�。�2）對外投資管理
　　企業(yè)的資本金與其它自有資金富足時，在滿足了自身生產(chǎn)資金需求后，還有過剩的資金；或投資活動可以取得比自身生產(chǎn)能獲得更高的效益；或進行產(chǎn)業(yè)擴張需要，開展合法的投資活動也是企業(yè)實現(xiàn)財富最大化的經(jīng)營方式之一。投資活動是企業(yè)主營活動創(chuàng)利的收益補充。在量力可行的情況下，有效進行運作，常常可以為企業(yè)贏得商譽與經(jīng)濟利益。如控制不好，也可能給企業(yè)帶來風險或損失。首先，投資的方向要符合國家的產(chǎn)業(yè)政策允許；其次，投資的規(guī)模與方式要與企業(yè)自身的財力相適應；其三，投出的成本與收益要便于計量與控制；其四，當企業(yè)急需資金時，其投資可以隨時轉讓變成現(xiàn)金而又不會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失。
　�。�3）公司資產(chǎn)管理
　　企業(yè)資金的載體是公司資產(chǎn)（流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其它資產(chǎn)）資產(chǎn)的安全關系到企業(yè)的穩(wěn)定與資金增值。因此，資產(chǎn)的產(chǎn)權要與企業(yè)的資金相對稱。這就要求企業(yè)的經(jīng)濟行為，會計核算達到：合法、有序、規(guī)范。如固定資產(chǎn)折舊，必須按財政、稅務部門核定的方法進行折舊；資產(chǎn)的評估必須按合法的方式評估與確認，做到客觀、公正、計價準確，手續(xù)完備。資產(chǎn)的日常管理，要建立制度，專人負責，準確核算，定期清查、考核，保證資產(chǎn)的安全、有效，其功能滿足施工生產(chǎn)經(jīng)營需要。
　�。�4）施工企業(yè)的債權管理
　　公司在經(jīng)營過程中，為儲備物資和市場擴張需要向供貨單位預支出訂貨款、準予購貨單位賒購產(chǎn)成品、工程竣工后業(yè)主拖欠工程款等等，是經(jīng)營發(fā)生的、也是占用施工企業(yè)流動資金很多的。這些業(yè)務的存在，形成了施工企業(yè)的債權。如果疏于管理，可能產(chǎn)生壞帳或造成企業(yè)資金的損失。加強控制，堵塞漏洞是企業(yè)財務管理的任務之一。
為了使企業(yè)的資金不受損失，在產(chǎn)生交易行為時必須合法、規(guī)范、債權的確認要手續(xù)完備、計算準確，定期按合同清收，責任到人，落實獎、賠責任制。如遇債務人破產(chǎn)或消亡，要及時辦理手續(xù)轉為流動資產(chǎn)損失，確保企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的真實、可信，確保企業(yè)會計信息真實、準確。
　�。�5）施工企業(yè)利潤與結算資金管理
　　利潤是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的主要目標之一，也是衡量企業(yè)生產(chǎn)成果的價值取向；同時又是國家參與企業(yè)資金分配的價值基礎。利潤管理是企業(yè)經(jīng)濟管理的重要任務之一。利潤管理貫穿于企業(yè)資金管理、生產(chǎn)管理的全過程，是協(xié)調(diào)企業(yè)生產(chǎn)的主線，體現(xiàn)在成本管理、費用管理、質(zhì)量管理、銷售管理、收入管理、財產(chǎn)管理、結算管理、資金安全管理的各個環(huán)節(jié)。對每個環(huán)節(jié)的利潤因素都必須精心策劃、測算、控制、監(jiān)督，確保利潤份額的形成與實現(xiàn)。
　�。�6）施工企業(yè)的財務風險管理
　　隨著加入世貿(mào)組織與經(jīng)濟全球化的實現(xiàn)，企業(yè)的發(fā)展機遇與風險無所不在。經(jīng)濟方面的風險種類主要有：經(jīng)營風險、財務安全風險等。經(jīng)營風險可能造成企業(yè)資金流出企業(yè)或損失。如來自外部的訴訟失敗，或來自內(nèi)部的工作人員舞弊，都會給企業(yè)資金造成損失。風險管理是企業(yè)財務資金管理的新課題，也是不可逾越的難題。雖然有法律法規(guī)保障企業(yè)的經(jīng)濟秩序和利益，但來自企業(yè)外部與企業(yè)內(nèi)部的敢于以身試法的不法分子還是存在的。因此，風險管理的課題已成為企業(yè)財務資金管理的重要任務之一，風險管理，不得不納入資金管理的范疇，必須建立制度，落實責任，預防、回避、轉嫁風險。

　　三、施工企業(yè)財務管理的任務
　　1、正確組織資金，保證生產(chǎn)經(jīng)營需要
　　財務管理工作需要籌集資金，在資本金完善到位的基礎上，合法、正當籌集債務資金是施工生產(chǎn)經(jīng)營（包括對內(nèi)、對外投資）的需要。首先保證施工生產(chǎn)持續(xù)所需要的資金供應；其次，正確有效組織資金結算（收入出分配）所需要的資金調(diào)度、利用；第三，精打細算，加強控制，節(jié)省資金，講求資金使用效果。
　　2、加強成本管理，促進成本降低
　　工程成本管理是施工企業(yè)財務活動的重要內(nèi)容，首先公司需建立成本管理責任制；其次，強化工程成本投入過程的管理，研究改進施工技術組織措施，以工程收入來確定成本支出的額度與限度 ，量入為出。同時加強技術研發(fā)的投入，努力降低成本費用，縮短工期，保證安全施工的需要，并且使投放在工程項目上的資金收益得到建設單位的認可和工程價款有效補償。
　　3、增加企業(yè)盈利，合法分配利潤
　　在完成工程施工生產(chǎn)的同時，針對其富余的施工機械生產(chǎn)能力和現(xiàn)場剩余的施工材料、零件、配件，開展和租賃服務和材料加工、利用或者服務，爭取獲得工程施工以外的收益；其次，對竣工工程開展回訪、保修活動，以最好的服務爭取獲得業(yè)主的全額保修金收入；第三，對竣工工程搞好索賠和決算，正確處理三者關系，誠實履行稅賦義務，及時歸還合作者的債務，努力提升公司的資信等級。
　　4、堅持依法理財，提高經(jīng)濟效益，
　　財務管理工作法紀性、政策性強，必須科學理財，才能使獲得的合法收入、業(yè)主的支持和法律的保護，如有違法行為，必然會受到法律、法規(guī)和經(jīng)濟規(guī)律的制裁。一個單位如果經(jīng)常出現(xiàn)違法或者違規(guī)行為，而又不及時改正，這個單位的經(jīng)濟效益就難以實現(xiàn)。

　　四、施工企業(yè)的財務管理網(wǎng)絡建設
　　財務管理網(wǎng)絡，就是財務管理責任制的控制系統(tǒng)，就施工企業(yè)而言，按照法人治理結構的要求和行業(yè)特點，通常為：決策層（股東會、董事會）―→管理層（公司經(jīng)理班子）―→操作層（工程項目部）―→相關的職能部門。如圖：
　　由圖可見：董事會執(zhí)行股東會確定的財務目標，布置經(jīng)經(jīng)理班子實施并對其實施監(jiān)督；經(jīng)理班子根據(jù)經(jīng)營承包的經(jīng)濟技術指標，落實到相關項目部，組織有效運營，解決資金保障供給和實施全過程管理；項目部的各工作部門在工程項目總負責人（項目經(jīng)理）的帶領下，對承擔的工作任務和經(jīng)濟目標，分析運用資金 ，組織施工生產(chǎn)的循環(huán)，采取技術方法、經(jīng)濟方法和法律措施，保證財務目標的實現(xiàn)。實際工作中（網(wǎng)絡）的各個環(huán)節(jié)可以根據(jù)經(jīng)濟環(huán)境和技術進步適度修正，網(wǎng)絡是財務管理工作有效循環(huán)的鏈，這個鏈不能出故障，如果網(wǎng)絡出現(xiàn)了故障，必然削弱財務管理的效果。

　　五、施工企業(yè)財務管理制度的建設
　　施工企業(yè)的財務管理制度是企業(yè)管理制度的重要組成部分，財務管理目標的實現(xiàn)，是以健全有效的財務制度和完整的財務管理網(wǎng)絡為前提的。制定財務管理制度：首先，要堅持合法性原則，制度以符合法律法規(guī)為前提，才能得到公司內(nèi)員工和公司外合作者的擁護，才有執(zhí)行制度的熱忱和責任心；其次財務管理制度要體現(xiàn)科學管理的原則�，F(xiàn)代管理技術日新月異，只有符合科學性的財務管理制度才有可操作性，才能提高管理工作效率；第三，財務管理制度要力求規(guī)范、完整。財務管理制度一般應包括：資金管理、財產(chǎn)管理、成本（費用）管理，收入、分配及稅收管理，投資、擔保與企業(yè)信用管理，公司債務與風險管理、財務會計報告與會計檔案管理等具體內(nèi)容；第四，施工企業(yè)的財務管理要堅持全員參與的原則。財務管理需要依靠全體職工的積極性創(chuàng)造性，這樣，才可以得到真正的實施與收效、考核、評價及修正。財務管理制度如果不能得到全體職工的廣泛理解支持，其收效只能是無本之本，無源之水。財務管理制度只有為體干部職工學習掌握貫徹運用，才會有獲得公司經(jīng)濟效益基礎的可能。

　　六、施工企業(yè)財務管理的考核評價
　　為了檢驗施工企業(yè)財務管理工作的成效，通�？梢赃\用會計核算的資料對公司的財務狀況進行分析、比效和評價�？梢試�繞公司的資本結構，運營能力，盈利能力，償債能力，發(fā)展能力等幾個方面來開展評價：
1、資本結構，通過負責與總資產(chǎn)的比率來考核分析
　　　　　　　　　　　　　負債總額
資產(chǎn)負債=　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 ×100%
　　　　　　　　　　　　　總資產(chǎn)金額

2、盈利能力：是公司獲取利潤的能力

　　　　　　　　　　利潤總額+利息支出
⑴總資產(chǎn)報率 =　 　　　　　　　　　　　　　 ×100%
　　　　　　　　 　　　　　 平均資產(chǎn)總額
　　　　　　　　　　　　　
　　　　　　　　　　　 凈利潤
⑵凈資產(chǎn)收益率　= 　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　 　　　　　　平均凈資產(chǎn)

　　　　　　　　　　年末所有權益總額
⑶資本保值增值率=　　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　 　　　 年初所有者權益總額

　　　　　　　　　　　　　
　 　　　　　　　　　　　　 工程結算利潤
⑷工程結算（銷售）利潤　=　 　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　 　　　　　工程結算凈收入

　　　　　　　　　　　　　 　　利潤總額
⑸成本費用利潤率 =　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　 　　　 　 成本費用總額

　　　　　　　　　　　　 經(jīng)營虧損拉帳金額
⑹經(jīng)營虧損帳　=　　 　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　年末所有者權益總額

3、償債能力：是指施工企業(yè)償還債務的經(jīng)濟能力

　　　　　　　　　　　　流動資金總額
⑴流動比率= 　　　　　　　　　×100%
　　　　　 　　　　　 流動負債總額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以150～200%為佳

　　　　　　　流動資產(chǎn)―存款金額
⑵速動比率= 　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　 流動負債總額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以100～150%為佳

　　　　　　　　利潤總額+利息支出金額
⑶已獲利息數(shù)= 　　　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　　　 利息支出金額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以≥5為佳


　　　　　　　　　　　年經(jīng)營活動現(xiàn)金金額流入
⑷現(xiàn)金流動負責比=　　　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　　　年末流動負責金額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　以比率值高，舉債能力強

　　　　　　　　　　　　所有者權益+長期負債
⑸長期資產(chǎn)合適率=　　　　　 　　　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　 　　　　　固定資產(chǎn)+長期投資
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 共結束≥130%為準

4、公司發(fā)展能力的評價

　　　　　　　　　　　　本年主營業(yè)務價收入
⑴主營業(yè)務收入增長率 =　 　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　　　 　　　　　上年主營收入
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　>110%為佳

　　　　　　　　　本年所有者權益增長額
⑵資本積累率= 　　　　　　　　　　　　　　×100%
　　　　　　　　　　 年初所有者權益總額　
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　>5～15 %

　　　　　　　　　　本年總資產(chǎn)增長率
⑶總資本增長率= 　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　 　　　　　年初資產(chǎn)總額
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　> 0　 比率高為佳

　　　　　　　　　　平均固定資產(chǎn)凈質(zhì)
⑷固定資產(chǎn)成新率= 　　　　　　　　　　×100%　
　　　　　　　　　　平均固定資產(chǎn)原值
　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 比率高為佳、
　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　 年末數(shù)值高于年初，說明公司的發(fā)展能力較強。

　　　　　　　　　　　　所有者權益+長期負債
⑸三年利潤平均增長率=　　　　　　　　　 　　×100%　
　　　　　　　　　　　　　　　固定資產(chǎn)+長期投資
　　　　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　 其結果≥130%為佳

　　如果是上市公司，還需用市盈率、每股凈資產(chǎn)、每股收益率等指標來考核評價。

　　七、施工企業(yè)財務管理方針的調(diào)整
　　財務管理方針是圍繞財務目標制定的。隨著建筑市場經(jīng)濟環(huán)境的客觀變化，財務目標也需要按照施工企業(yè)的市場環(huán)境和自身的特點來不斷改進、調(diào)整。這時公司的財務管理方針也需要不斷修正和強化。如公司在建立（籌備）階段：財務方針以整合資本為重點；在生產(chǎn)階段：就應該以強化成本管理、有效投入，控制消耗，把握產(chǎn)出和現(xiàn)場的索賠簽證。杜絕損失、浪費為重點；在工程竣工保修階段：就應該以抓緊工程索賠結算為算，清收工程價款為重點，制定積極有效的財務政策，優(yōu)質(zhì)服務，強化管理，按時、完整地收回工程價款，正確進行資金分配，達到保證公司財務目標實現(xiàn)的目的。

　　八、施工企業(yè)財務管理創(chuàng)新
　　施工企業(yè)的財務管理創(chuàng)新是施工企業(yè)管理永恒的課題。對在財務管理實踐中暴露出來的問題、難題，要依靠法制和財經(jīng)法規(guī)，加強對經(jīng)濟技術人員的職業(yè)技術、繼續(xù)再教育和職業(yè)道德教育，充實技能，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，定期進行職業(yè)經(jīng)濟（會計）管理人員的崗位考核、輪換、調(diào)正、經(jīng)常開展財務成果評價與經(jīng)濟活動的分析，建立財務風險的防范制度，增強駕馭公司債務的能力，培植公司的適應市場規(guī)律的信用度。在資金管理方面要用活用好，積極回饋社會和投資人，要保護債權人、合作者與職工的最大利益，確保市場經(jīng)濟秩序良性循環(huán)和本公司的可持續(xù)發(fā)展。


參考文獻：
1、《 現(xiàn)代企業(yè)財務管理》
郭禮江主編　 2003年9月　武漢理工大學出版社
2、《財務成本管理》　財政部注冊會計師考試委員會編
2004年4月　　經(jīng)濟科學出版社
3、《企業(yè)會計準則》 中華人民共和國財政部制定　 2006年
經(jīng)濟科學出版社
4、《中華人民共和國公司法》　法律出版社　2005年10月
5、《內(nèi)部會計控制實務》　民主與建設出版社　 2005年9月
6、《公司會計法律與準則》　 中國法制出版社　2006年版



（孔昭國　　　2007-12-06 ）


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