近日，美國財(cái)政部發(fā)布了一份題為《公眾公司財(cái)務(wù)重述的變化性質(zhì)和結(jié)果》的研究報(bào)告，這是財(cái)政部努力提高美國資本市場競爭力的舉措之一。

　　財(cái)政部部長Henry Paulson在一份聲明中表示：“在去年財(cái)政部舉辦的資本市場競爭力峰會(huì)中許多重要人士表示，在過去的十年中財(cái)務(wù)重述出現(xiàn)了急劇增長。對這一增長背后的事實(shí)予以仔細(xì)研究是很重要的�！�

　　Henry Paulson指出，研究報(bào)告中的信息將為美國證券交易委員會(huì)（SEC）和美國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）從事的工作提供補(bǔ)充，從而提高提供給投資者的財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。

　　在堪薩斯州立大學(xué)教授Susan Scholz的指導(dǎo)下，該研究提供了對遵循薩班斯法案之前和之后的數(shù)年間，財(cái)務(wù)重述數(shù)量急劇增加的深度觀察。這一時(shí)期，財(cái)務(wù)重述數(shù)量增加了近18倍，從1997年90件增加到了2006年的1577件。而在薩班斯法案執(zhí)行之前的2001年，重述活動(dòng)加速增長。

　　然而，2001年之后，與舞弊以及收入相關(guān)的重述開始下降。舞弊是1997年29%的重述產(chǎn)生的主要因素，而2006年因舞弊造成重述的比例僅為2%。與收入相關(guān)的重述比例也從1997年的41%減少到了2006年的11% 。

　　市場對研究所涉年間的重述反應(yīng)消極，而同時(shí)重述的數(shù)量還在增長。當(dāng)財(cái)務(wù)重述涉及舞弊或收入誤報(bào)時(shí)，市場反應(yīng)越發(fā)變得消極。

　　此外，該研究報(bào)告還顯示，進(jìn)行重述的公司在重述前普遍是不賺錢的。在宣布重述的前一年，超過一半進(jìn)行重述的公司出現(xiàn)凈虧損。


（中國會(huì)計(jì)視野　　　李珍 　　2008-4-18 ）