去年145家公司更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所，約占兩市公司總數(shù)的10%

　　在2007年年報(bào)結(jié)束后，有一組統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)令業(yè)內(nèi)觸目――145家上市公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所。這相當(dāng)于深滬兩市每10家上市公司中就有1家更換了他們的財(cái)務(wù)把關(guān)人。在上市公司年報(bào)審計(jì)前的關(guān)鍵時(shí)期變更審計(jì)機(jī)構(gòu)，這一行動(dòng)背后究竟是何原因？是基于審計(jì)費(fèi)用的考量，是緣于各種利益關(guān)系的介入？還是上市公司出于購(gòu)買(mǎi)審計(jì)意見(jiàn)的動(dòng)機(jī)？

　　上市公司忙換會(huì)計(jì)師事務(wù)所

　　來(lái)自中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的年報(bào)審計(jì)快報(bào)顯示，截至年報(bào)收官，共有145家上市公司更換了會(huì)計(jì)師事務(wù)所，幾乎占到深滬兩市公司總數(shù)的1/10.而2004年的這一數(shù)字是75家，2005年是104家。

　　據(jù)記者多方面了解，如此龐大的變更現(xiàn)象的背后，是上市公司“購(gòu)買(mǎi)”審計(jì)意見(jiàn)、事務(wù)所與公司“共謀”以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間惡性競(jìng)爭(zhēng)等問(wèn)題的滋生。

　　當(dāng)然，除了上述現(xiàn)象外，還有其他較為復(fù)雜的更換原因。有些事務(wù)所更換是由于公司之間的吸收合并，如中準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)立海南分所，吸收合并海南從信95%的專(zhuān)業(yè)人員，故中準(zhǔn)海南分所承接了海南從信的主要業(yè)務(wù)，包括承接了海南從信12家上市公司2007年年報(bào)審計(jì)業(yè)務(wù)。另外，一部分事務(wù)所在業(yè)內(nèi)資質(zhì)不錯(cuò)且已經(jīng)做大，是中注協(xié)當(dāng)前正在潛心栽培的本土領(lǐng)軍事務(wù)所。

　　事務(wù)所與上市公司“共謀”

　　上市公司財(cái)務(wù)造假，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是主要“幫兇”。

　　知情人士告訴記者：“會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒(méi)有揭示上市公司財(cái)務(wù)舞弊行為的原因主要有三種：一是有些上市公司與注冊(cè)會(huì)計(jì)師之間的信息不對(duì)稱(chēng)，導(dǎo)致審計(jì)中沒(méi)能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題；二是注冊(cè)會(huì)計(jì)師本身的水平和能力問(wèn)題；第三，職業(yè)道德問(wèn)題，也就是說(shuō)，不愿意揭露出來(lái)。這才是當(dāng)前重大財(cái)務(wù)舞弊不能被揭示的關(guān)鍵原因�！�

　　“到目前為止，大部分重大的上市公司財(cái)務(wù)造假案，是被行業(yè)外的人員和機(jī)構(gòu)揭露出來(lái)的，如媒體、獨(dú)立研究機(jī)構(gòu)等。并且與注冊(cè)會(huì)計(jì)師和事務(wù)所相比，他們的專(zhuān)業(yè)水平和所掌握的上市公司內(nèi)部信息都處于劣勢(shì)�！�

　　不少業(yè)內(nèi)人士擔(dān)心，類(lèi)似于當(dāng)年湖北板塊“績(jī)優(yōu)股”與湖北立華會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間、以及銀廣夏、三九醫(yī)藥與深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所之間的“貓鼠同道”現(xiàn)象，仍有可能再度上演。

　　生存殘酷事務(wù)所惡性競(jìng)爭(zhēng)

　　除了以上原因，據(jù)記者了解，當(dāng)前審計(jì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)無(wú)序也是導(dǎo)致上市公司頻繁變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因之一。由于行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈，在事務(wù)所之間，審計(jì)收費(fèi)競(jìng)相壓價(jià)以及高額回扣等惡性競(jìng)爭(zhēng)頗為嚴(yán)重。

　　據(jù)深交所綜合研究所馬永強(qiáng)博士等研究調(diào)查，目前我國(guó)有會(huì)計(jì)師事務(wù)所將近5000家，執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超過(guò)50000人，非執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師超過(guò)7萬(wàn)人。而與此相反，眼下我國(guó)審計(jì)市場(chǎng)的現(xiàn)狀則是數(shù)量多、規(guī)模小，“僧多粥少”。

　　“爭(zhēng)奪客戶(hù)資源，最低級(jí)但是最有效的辦法就是給客戶(hù)回扣，最低20%，最高30%，這是不成文的行規(guī)。”知情人士告訴記者，回扣一般給公司中對(duì)選擇會(huì)計(jì)師事務(wù)所有決定權(quán)的人士，比如董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)等。

　　另外，壓價(jià)已是不必多言的競(jìng)爭(zhēng)手段之一。而近來(lái)的一些新手段是，若干會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了壓縮審計(jì)成本而改變工作方法――以抽樣審計(jì)方式取代詳細(xì)審計(jì)。

　　上述一系列上市公司審計(jì)中的不規(guī)范現(xiàn)象，已成為腐蝕上市公司真實(shí)面貌的“蠹蟲(chóng)”。


（和訊　　　2008-5-9）