簡介：中國會計學(xué)會會長金蓮淑在日前舉辦的2008中國財務(wù)會計高層論壇上透露，將選擇不同行業(yè)、不同規(guī)模的上市公司及會計師事務(wù)所進(jìn)行內(nèi)控規(guī)范分類試點
　
　　由中國會計學(xué)舉辦的2008中國財務(wù)會計高層論壇――企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及應(yīng)用指引研討會日前舉行。中國會計學(xué)會會長金蓮淑此前透露，有計劃地選擇一批不同行業(yè)、不同規(guī)模的上市公司以及具備證券期貨業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所進(jìn)行分類試點，研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)控規(guī)范執(zhí)行中可能出現(xiàn)的問題，盡快研究制定相關(guān)應(yīng)對措施，為有效控制實施成本、發(fā)揮內(nèi)部控制最大效能、確保內(nèi)控規(guī)范順利施行做好充分準(zhǔn)備。

　　金蓮淑說，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一項龐大的系統(tǒng)工程，特別是研究制定應(yīng)用指引、評價指引和鑒證指引等配套辦法，既要發(fā)揮政府部門的組織協(xié)調(diào)和政策引導(dǎo)作用，又需要社會各方面參與其中，集中民智，反映民意，調(diào)動各方面力量積極參與制定、完善內(nèi)部控制相關(guān)配套指引的建設(shè)。在過去，由于我國沒有一套統(tǒng)一的內(nèi)部控制規(guī)范作指導(dǎo)，許多企業(yè)管理松弛、內(nèi)控弱化、風(fēng)險頻發(fā)、資產(chǎn)流失、營私舞弊和損失浪費等問題比較突出，如果這些問題處理不好，有可能引發(fā)多米諾骨牌效應(yīng)，從而嚴(yán)重影響國民經(jīng)濟(jì)整體運行質(zhì)量。為此，當(dāng)務(wù)之急是要加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)，進(jìn)一步完善公司治理，健全內(nèi)控機(jī)制，夯實基礎(chǔ)管理，確保經(jīng)濟(jì)安全、健康和可持續(xù)發(fā)展。今年6月28日，財政部、中國證監(jiān)會、審計署、中國銀監(jiān)會和中國保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著我國內(nèi)部控制體系建設(shè)取得了重要的階段性成果，向全國乃至全世界鄭重發(fā)出了中國政府加快推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的莊嚴(yán)宣言。她說，內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段和工具，在規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理和提升風(fēng)險應(yīng)對能力方面，越來越顯示出舉足輕重的作用。財政部會同有關(guān)部門聯(lián)合打造企業(yè)內(nèi)部控制體系，是繼新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系之后的又一項重大系統(tǒng)工程，其基本出發(fā)點就是適應(yīng)我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，打通國際資本市場的平臺，促進(jìn)我國企業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)更好更快更健康地向前發(fā)展。

　　她說，如果把我國內(nèi)部控制體系建設(shè)比喻為一場戰(zhàn)役的話，內(nèi)部規(guī)范的制定可以看作是攻堅戰(zhàn)，內(nèi)部規(guī)范的貫徹實施才是真正的決定戰(zhàn)。為了扎實做好貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范的準(zhǔn)備工作，她提出4項要求和希望。

　　總會計師負(fù)起責(zé)任�；�本規(guī)范明確規(guī)定，企業(yè)董事會對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負(fù)責(zé)，并要求企業(yè)董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員，在構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境過程中發(fā)揮主導(dǎo)作用。企業(yè)總會計師作為單位行政領(lǐng)導(dǎo)重要成員和企業(yè)財務(wù)會計工作的分管負(fù)責(zé)人，一定要進(jìn)一步強(qiáng)化法制意識、風(fēng)險意識和責(zé)任意識，自覺擔(dān)負(fù)起加強(qiáng)本單位內(nèi)部控制建設(shè)的重任。與此同時，要及時將內(nèi)部控制規(guī)范的基本理念和核心內(nèi)容向董事長、總經(jīng)理匯報，引起他們的重視，得到他們的支持，闡明他們在內(nèi)控體系建設(shè)中的職責(zé)定位，確保內(nèi)控體系建設(shè)認(rèn)識到位、組織到位、人員到位、工作到位。

　　廣泛開展宣傳培訓(xùn)活動。美國境內(nèi)上市公司執(zhí)行薩班斯法案的實證研究表明，許多未能通過內(nèi)部控制有效性審計、存在內(nèi)部控制重大缺陷的上市公司，與內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)不到位、組織成員特別是單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)控體系建設(shè)的定位和認(rèn)識不足有著直接或間接的關(guān)系。國內(nèi)企業(yè)，特別是將于2009年7月1日執(zhí)行基本規(guī)范的上市公司應(yīng)當(dāng)吸取經(jīng)驗教訓(xùn)，充分利用不到1年的短暫的過渡期和準(zhǔn)備期，采取集中研修、內(nèi)部研討、專題講座、業(yè)務(wù)競賽、專家咨詢等各種行之有效的形式，進(jìn)一步抓好對公司全體員工的內(nèi)部控制宣傳培訓(xùn)工作，為內(nèi)控規(guī)范順利實施打下堅實基礎(chǔ)。

　　因地制宜，建章立制。在企業(yè)經(jīng)營管理實踐中，各行各業(yè)的企業(yè)情況千差萬別，內(nèi)外部因素十分復(fù)雜，或多或少存在著公司產(chǎn)權(quán)與責(zé)權(quán)不統(tǒng)一、內(nèi)部控制成本與效益不匹配、制度制定與執(zhí)行不一致等多個方面的不足，這就要求各企業(yè)必須根據(jù)基本規(guī)范和相關(guān)配套指引，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營特點和管理要求，建立健全適合本企業(yè)實際的內(nèi)部控制制度。特別是近2年已制定內(nèi)控制度體系的企業(yè)，要按照財政部等5部委聯(lián)合發(fā)布的內(nèi)控基本規(guī)范進(jìn)行修改補(bǔ)充，將貫徹實施內(nèi)控規(guī)范的工作真正落到實處。

　　做好試點工作。隨著內(nèi)控基本規(guī)范的發(fā)布和正式實施日期的臨近，希望各上市公司在加快建設(shè)本單位內(nèi)部控制制度的同時，積極配合財政部等監(jiān)管部門做好內(nèi)控規(guī)范的試點運行工作。

　　由中國會計學(xué)會主辦，中國會計報社、金蝶軟件公司等單位參與協(xié)辦的2008中國財務(wù)會計高層論壇――企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范及應(yīng)用指引研討會，于8月16日至17日在吉林省吉林市舉行。會議由財政部會計司司長、中國會計學(xué)會秘書長劉玉廷主持。財政部監(jiān)督檢查局副局長郜進(jìn)興、吉林省財政廳副廳長楊海廷、財政部駐吉林省財政監(jiān)察專員辦事處副專員楊海軍、中國石油天然氣集團(tuán)公司總會計師王國及國內(nèi)知名企業(yè)、重點院校及有關(guān)方面的專家、學(xué)者共40余人參加了本次論壇活動。


（中國會計報　　　李存才　汪靖中　高紅海 　　2008-8-21）