日前，記者從財政部獲悉，財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第十四號）（以下簡稱公告）已經(jīng)出爐，公告顯示財政部切實加大了對違規(guī)企業(yè)和會計師事務(wù)所的處罰力度。

　　檢查覆蓋8398戶單位

　　公告提到，2007年財政部組織開展的會計信息質(zhì)量檢查和會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，共涉及企事業(yè)單位、會計師事務(wù)所8398戶，超過了2006年的7000余家。這充分顯示了財政部提高會計信息質(zhì)量的堅決態(tài)度。而此次檢查中形成的“部、省、市、縣”四級聯(lián)動的監(jiān)督機(jī)制，也有效增強(qiáng)了會計監(jiān)督的社會影響力。

　　處罰力度大、范圍廣

　　公告顯示，財政部根據(jù)檢查結(jié)果共對1092戶企事業(yè)單位依法給予了調(diào)賬、補(bǔ)稅、罰款等處理處罰，共查補(bǔ)稅款10.7億元、收繳罰款2152萬元，對267名直接責(zé)任人予以罰款、吊銷會計從業(yè)資格證書等處罰，并將145戶企事業(yè)單位移送有關(guān)主管部門和司法機(jī)關(guān)處理；共對215家會計師事務(wù)所作出了行政處罰，其中撤銷22家、暫停執(zhí)業(yè)51家、沒收罰款37家、警告105家，并對498名注冊會計師作出了行政處罰，其中吊銷證書13人、暫停執(zhí)業(yè)163人、警告322人。

　　22家會計師事務(wù)所被撤銷、51家會計師事務(wù)所暫停執(zhí)業(yè)，財政部門對事務(wù)所的監(jiān)管決心不容質(zhì)疑。

　　新準(zhǔn)則獲得全面貫徹執(zhí)行

　　在財政部組織開展的這次檢查中，組織專員辦對部分上市公司執(zhí)行新會計準(zhǔn)則情況進(jìn)行重點檢查是一個重點。

　　從檢查情況看，新會計準(zhǔn)則體系自2007年正式實施以來，在上市公司以及率先執(zhí)行準(zhǔn)則的部分中央企業(yè)等單位得到全面貫徹執(zhí)行，新舊會計準(zhǔn)則實現(xiàn)了平穩(wěn)過渡和順利轉(zhuǎn)換，企業(yè)會計核算和信息披露的真實性、公允性明顯增強(qiáng)，會計信息質(zhì)量整體上得到進(jìn)一步提升。檢查也發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)存在對準(zhǔn)則理解有偏差、判斷不準(zhǔn)確、執(zhí)行不到位的問題。少數(shù)企業(yè)存在違背準(zhǔn)則操縱利潤、虛構(gòu)交易等嚴(yán)重會計造假行為，具體表現(xiàn)在以下幾方面：一是隨意調(diào)節(jié)收入成本粉飾業(yè)績。如提前或推遲確認(rèn)收入從而在不同年度間調(diào)節(jié)利潤，隨意增減固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限調(diào)節(jié)折舊費用，對同一交易事項采用不同的計量模式確定公允價值，非法轉(zhuǎn)回以前年度確認(rèn)的減值損失等。二是利用關(guān)聯(lián)方交易轉(zhuǎn)移利潤。如通過母公司豁免大額債務(wù)或者進(jìn)行大額捐贈等手段，直接向上市公司輸送利潤，幫助上市公司扭虧為盈。三是通過虛構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行系統(tǒng)造假。有的上市公司與關(guān)聯(lián)企業(yè)相串通，通過編造虛假合同等手段進(jìn)行系統(tǒng)造假，虛構(gòu)業(yè)務(wù)收入，導(dǎo)致財務(wù)報表虛盈實虧。

　　部分事務(wù)所內(nèi)部管理令人擔(dān)憂

　　結(jié)合新審計準(zhǔn)則的貫徹執(zhí)行，重點強(qiáng)化對證券資格會計師事務(wù)所和中小會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督檢查是財政部本次質(zhì)量檢查的另一個重點。

　　檢查結(jié)果表明，新審計準(zhǔn)則體系貫徹實施后，會計師事務(wù)所的風(fēng)險意識明顯增強(qiáng)，質(zhì)量控制得到進(jìn)一步強(qiáng)化，總體執(zhí)業(yè)水平有了進(jìn)一步的提升。但仍有部分事務(wù)所在執(zhí)行準(zhǔn)則方面不到位，執(zhí)業(yè)質(zhì)量和內(nèi)部管理存在嚴(yán)重問題和薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：一是未保持應(yīng)有的職業(yè)懷疑態(tài)度，部分事務(wù)所包括證券資格事務(wù)所在執(zhí)行審計程序特別是函證、監(jiān)盤等基本程序方面，僅限于審計程序形式上的完整性，未對取得的審計證據(jù)的真實性保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，導(dǎo)致未發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大違規(guī)問題。二是未充分關(guān)注審計中的高風(fēng)險領(lǐng)域，對新會計準(zhǔn)則實施后出現(xiàn)的新風(fēng)險點，如資產(chǎn)減值損失的轉(zhuǎn)回、重大債務(wù)重組和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、公允價值的計量模式、財政稅收政策執(zhí)行情況等未予以高度重視。三是未按要求編制審計工作底稿，未嚴(yán)格實施逐級復(fù)核制度。四是重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕質(zhì)量控制，不少事務(wù)所急于擴(kuò)大規(guī)模，對分所的管理存在嚴(yán)重不足，分所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在大量問題；還有的證券資格事務(wù)所忽視非上市公司審計質(zhì)量的控制，形成了重大審計風(fēng)險。五是執(zhí)業(yè)環(huán)境亟待進(jìn)一步規(guī)范和治理，事務(wù)所之間低價攬客、惡性競爭的問題仍比較嚴(yán)重，一些地方存在行政干預(yù)、壟斷市場的行為，影響了注冊會計師行業(yè)的公平競爭。

　　值得注意的是，在公告中還顯示了財政部今后的檢查方向。比如將組織專員辦重點強(qiáng)化對中央企業(yè)、上市公司和證券資格事務(wù)所的行政監(jiān)管，組織地方財政部門切實加大對國有、民營、外資企業(yè)和行政事業(yè)單位以及中小事務(wù)所的監(jiān)督檢查，進(jìn)一步加大處理處罰和公開曝光力度。



（河南省財政局　　　2008-8-29）