四月接近尾聲，第十九個(gè)稅收宣傳月即將落下帷幕。稅收宣傳活動(dòng)的更大意義在于，稅收理念常駐人心。其中，稅收宣傳月多次選擇“稅收?發(fā)展?民生”作為宣傳主題，稅收促進(jìn)發(fā)展與民生的和諧共進(jìn)凸顯了時(shí)代特征。溫家寶總理在政府工作報(bào)告中提到，要加快推進(jìn)財(cái)稅改革，調(diào)節(jié)收入分配，決策層也在不同場(chǎng)合一再?gòu)?qiáng)調(diào)民生問題。
　　本報(bào)特此專訪中國(guó)法學(xué)會(huì)財(cái)稅法研究會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)、北京聯(lián)合大學(xué)經(jīng)濟(jì)法研究所長(zhǎng)兼北京大學(xué)稅法研究中心主任的劉隆亨教授，就相關(guān)稅收促進(jìn)發(fā)展和民生的問題展開探討，以期為稅收宣傳月錦上添花。作為中國(guó)稅法學(xué)的奠基人，劉隆亨的許多研究成果直接被決策層采納，并親身參與了各重大稅法立法的起草工作。劉隆亨指出，首先要明確民生的理念，在此基礎(chǔ)上，形成和諧的稅收征納關(guān)系，才能真正做到稅收促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)民生，并表示，要專門制定《納稅人權(quán)益保護(hù)法》。

　　關(guān)鍵是樹立稅收民生觀念
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：稅收宣傳月即將落下帷幕，其中，“稅收?發(fā)展?民生”也多次作為稅收宣傳的主題。我們首先談一下稅收與民生的問題，因?yàn)樵跊Q策層不斷將民生問題上升為更高層次的背景下，民生問題引起的討論也愈加熱烈。
　　劉隆亨：總的來說，“稅收?發(fā)展?民生”之間的辯證關(guān)系就是要通過加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，促進(jìn)和帶動(dòng)社會(huì)的和諧、穩(wěn)定和進(jìn)步，其關(guān)鍵是改善民生，樹立稅收民生理念。
　　什么是稅收民生理念呢？我在去年對(duì)此進(jìn)行了總結(jié)，并被相關(guān)方面認(rèn)可。稅收民生是指稅收與百姓的生計(jì)關(guān)系，即國(guó)家綜合運(yùn)用稅收理念、稅收制度、稅收管理、稅收法治等手段和方式，妥善解決如上所說的民生問題以及與發(fā)展相關(guān)的政治、社會(huì)、文化問題的物質(zhì)條件。稅收民生也是取之于民，用之于民的稅收本質(zhì)的高度概括和最簡(jiǎn)潔的語言表達(dá)。稅收民生不僅是稅收經(jīng)濟(jì)屬性、法治屬性的體現(xiàn)，也是稅收社會(huì)屬性的延伸和擴(kuò)展。提倡和實(shí)踐稅收民生，有利于藏富于民，縮小貧富差距，實(shí)現(xiàn)從國(guó)強(qiáng)民富到民富國(guó)強(qiáng)的轉(zhuǎn)變。有利于應(yīng)對(duì)后金融危機(jī)，保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快的發(fā)展，有利于促進(jìn)全方位地調(diào)整國(guó)民收入分配的格局，保障和提高人民生活等基本人權(quán)，有利于提高稅收的親和力、親民力，從根本上推進(jìn)稅收和諧，建立和諧的征納關(guān)系。有利于調(diào)動(dòng)納稅人和征稅人的兩個(gè)積極性。增強(qiáng)納稅人對(duì)稅法的遵從度，提高征稅人的服務(wù)熱情，這樣才能達(dá)到全面實(shí)施依法治稅的要求。
　　現(xiàn)在到處都在大談“民生”問題，事實(shí)上，稅收民生理念問題要擺在一切問題的前面，只有明確“民生”理念，才能做到有的放矢，否則一切都是空談。
《財(cái)會(huì)信報(bào)》：有了稅收民生理念就有了明確的目標(biāo)，稅收如何支持和保障這些目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)？
　　劉隆亨：從財(cái)力保障來看，按照我國(guó)“十一五”計(jì)劃的財(cái)政收入和支出的基數(shù)，“十二五”至“十三五”期間，需要的財(cái)稅支出總額大約達(dá)一百萬萬億元。這種財(cái)力投入和支持隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展、稅收收入的增長(zhǎng)也會(huì)“水漲船高”，這是沒有問題的。我們要通過加強(qiáng)對(duì)稅費(fèi)收入重要環(huán)節(jié)的征管，對(duì)各個(gè)稅種的精耕細(xì)作，實(shí)施以信息化征管為主導(dǎo)和以傳統(tǒng)的征管手段為補(bǔ)充相結(jié)合的征管模式，做到應(yīng)收盡收，以保障足夠的財(cái)力需要。

　　財(cái)稅政策要引導(dǎo)發(fā)展方向
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：發(fā)展問題是一個(gè)長(zhǎng)期以來的問題，而在后金融危機(jī)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展更需要更多的動(dòng)力，稅收如何促進(jìn)我國(guó)轉(zhuǎn)變發(fā)展方式目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)呢？
　　劉隆亨：從發(fā)展來看，我認(rèn)為堅(jiān)持走新型的工業(yè)化道路。這為促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)、稅法工作和研究的發(fā)展開辟了廣闊的空間。新型的工業(yè)化道路設(shè)計(jì)的新型產(chǎn)業(yè)包括現(xiàn)代金融業(yè)、商務(wù)電子業(yè)、信息技術(shù)產(chǎn)業(yè)、環(huán)保產(chǎn)業(yè)等，為我國(guó)的稅收事業(yè)發(fā)展提出了新的理念、新的領(lǐng)域、新的稅源、新的稅制、新的征收范圍與方式，對(duì)傳統(tǒng)的稅收理念、制度（包括重流通稅收輕所得和財(cái)產(chǎn)稅收，重實(shí)體經(jīng)濟(jì)的征收輕非實(shí)體經(jīng)濟(jì)的征收）、模式會(huì)帶來新的改革與突破，對(duì)此我們應(yīng)予以充分的認(rèn)識(shí)和準(zhǔn)備。
　　因此，財(cái)稅政策的引導(dǎo)，除了已經(jīng)為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式，推進(jìn)科技創(chuàng)新，優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品附加值等所創(chuàng)造的有利的稅收優(yōu)惠政策的支持，把它用好用足之外，還要根據(jù)變化了的新情況和發(fā)現(xiàn)的新問題適時(shí)調(diào)整、出臺(tái)和完善新的稅收政策和制度，如開征環(huán)保稅、研究碳稅，以促進(jìn)生態(tài)環(huán)境的改善和低碳經(jīng)濟(jì)的發(fā)展；改革資源稅制度，促進(jìn)資源節(jié)約和綜合利用；擴(kuò)大消費(fèi)稅的征收范圍和調(diào)整消費(fèi)稅率，合理引導(dǎo)消費(fèi)行為，倡導(dǎo)綠色消費(fèi)、擴(kuò)大內(nèi)需消費(fèi)；積極推進(jìn)房地產(chǎn)費(fèi)稅改革，完善房地產(chǎn)稅收制度不一定要用物業(yè)稅來代替，但要對(duì)現(xiàn)有房產(chǎn)稅制度進(jìn)行修訂和完善，以促進(jìn)房地產(chǎn)資源的合理配置；對(duì)于個(gè)人所得稅的改革盡管有不同的認(rèn)識(shí)，但必須盡快出臺(tái)比較系統(tǒng)而有重點(diǎn)的改革方案，進(jìn)一步修訂和完善個(gè)人所得稅法，真正能夠發(fā)揮對(duì)收入差別大的調(diào)節(jié)作用；堅(jiān)持和完善出口退稅政策，穩(wěn)定外需消費(fèi)，除兩高產(chǎn)品（高耗能、高排放和資源性產(chǎn)品）外，都可研究擴(kuò)大出口退稅，并且還要研究和實(shí)施在我國(guó)建立境外旅客購(gòu)物退稅制度。購(gòu)物退稅制度從20世紀(jì)80年代起，國(guó)際上已經(jīng)有50多個(gè)國(guó)家廣泛實(shí)行。去年12月國(guó)務(wù)院委托財(cái)政部要研究購(gòu)物退稅問題。

　　要專門制定《納稅人權(quán)益保護(hù)法》
　　《財(cái)會(huì)信報(bào)》：您剛才提到稅收法治是解決民生問題等的手段之一。作為中國(guó)稅法學(xué)的奠基人，您覺得在稅收法治方面，我們應(yīng)該提倡什么，還有哪些應(yīng)出臺(tái)還沒出臺(tái)的措施法規(guī)？
　　劉隆亨：從稅收法律制度來看，有了健全的稅收法治，就可以對(duì)稅收政策、稅收征管、征納行為、稅務(wù)糾紛等進(jìn)行有效地規(guī)范與規(guī)制、平衡與管理、促進(jìn)與保障的順利解決和實(shí)現(xiàn)，就可以從源頭上遏制貪污腐敗，還可以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收流失。
稅收法治的內(nèi)容主要包括：
一是財(cái)稅法治教育和人才培養(yǎng)。財(cái)稅法治的基本精神是堅(jiān)持公民在法律一律平等，維護(hù)社會(huì)和財(cái)稅分配的公平正義，維護(hù)社會(huì)主義財(cái)稅法制的統(tǒng)一、尊嚴(yán)、權(quán)威，尊重和保障納稅人權(quán)，包括財(cái)稅交納人和享有人的人權(quán)。這些與財(cái)稅的公平分配、公平稅負(fù)基本上是一致的。要大力培養(yǎng)財(cái)稅法人才。財(cái)稅法人才也是專業(yè)性、管理性很強(qiáng)的科技人才，是實(shí)現(xiàn)新型工業(yè)化道路不可缺少的專門人才。
二是發(fā)揚(yáng)稅收民主。人民大眾首先是納稅人要依法參與財(cái)稅管理、財(cái)稅決策和財(cái)稅監(jiān)督，要有知情權(quán)、對(duì)話權(quán)、質(zhì)疑權(quán)、救濟(jì)權(quán)。尤其是要尊重和保障納稅人依法享有的各項(xiàng)權(quán)利和平等的履行各項(xiàng)義務(wù)，2009年國(guó)家稅務(wù)總局把各項(xiàng)法律規(guī)定的納稅人的權(quán)利和義務(wù)進(jìn)行了歸納，并發(fā)布了《納稅人權(quán)利與義務(wù)公告》，現(xiàn)階段納稅人的權(quán)利有14項(xiàng)。按照權(quán)利與義務(wù)對(duì)等的原則，納稅人的義務(wù)有10項(xiàng)，這是很好的。并且隨著我國(guó)政治體制改革和民主制度建設(shè)的推進(jìn)，納稅人的權(quán)利才會(huì)逐漸增多，關(guān)鍵是要保證這些權(quán)利和義務(wù)的實(shí)施。我記得2004年在全國(guó)討論納稅人的權(quán)利保護(hù)時(shí)，大家都一致同意要專門制定《納稅人權(quán)益保護(hù)法》，我現(xiàn)在仍然堅(jiān)持這個(gè)觀點(diǎn)。
三是稅收立法和執(zhí)法問題。我國(guó)社會(huì)主義法律體系雖已基本形成，但稅收方面的法律法規(guī)還很滯后，除了已經(jīng)有的三部法律和若干重要決議外，一些基本性的法律法規(guī)尚未完全建立起來。財(cái)稅執(zhí)法要克服隨意性和裁量權(quán)過大的情況，要大力提倡透明與文明執(zhí)法、公正與廉潔執(zhí)法，要依法控制自由裁量權(quán)，這就需要把我們的稅收立法和執(zhí)法體系盡快建立和健全起來，以保障我們新型的工業(yè)化道路的順利實(shí)現(xiàn)。
第四，改進(jìn)和優(yōu)化為納稅人服務(wù)，增強(qiáng)主動(dòng)服務(wù)納稅意識(shí)，加強(qiáng)與納稅人的溝通聯(lián)系，多聽取他們的意見和建議，對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)要提供更個(gè)性化、更周到的服務(wù)。

■ 記者手記
    “民生理念”，劉隆亨教授用這個(gè)詞指出了當(dāng)前民生問題的喧囂與浮躁之處。太多的人在談?wù)摗懊裆�”問題，然而，有多少人真正明白，民生問題需要解決的具體問題是什么呢？因空談而空談，最后“民生”問題仍然得不到真正的解決。
　　當(dāng)然，我們也能從這種喧囂與浮躁中看出，現(xiàn)實(shí)的民生問題背后隱藏了眾多的民生訴求。用劉教授的話來說，民生問題不是一個(gè)獨(dú)立的問題，更是與發(fā)展相關(guān)的政治、社會(huì)、文化問題。
　　民生問題，要得到真正的落實(shí)與解決，不僅僅在財(cái)稅層面，還要加強(qiáng)執(zhí)行能力，把每一項(xiàng)決策，每一項(xiàng)要求一點(diǎn)一點(diǎn)地變成現(xiàn)實(shí)。劉教授在與記者的交談中，語重深長(zhǎng)地對(duì)此特別強(qiáng)調(diào)。