國(guó)家財(cái)政收入不僅涉及公民和企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，也跟宏觀經(jīng)濟(jì)的結(jié)構(gòu)調(diào)整密切相關(guān)，每年年底，這一數(shù)據(jù)頗令人關(guān)注。

    據(jù)有關(guān)預(yù)測(cè)，2010年我國(guó)財(cái)政收入將突破8萬(wàn)億元，而這為今年推行結(jié)構(gòu)性減稅提供了可能。

    突破8萬(wàn)億成定局

    據(jù)新華社報(bào)道，2010年前11個(gè)月全國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)率達(dá)21.1％，已至76740億元。

    按照財(cái)政收入年增目標(biāo)一般定在8%的慣例來(lái)推算，去年財(cái)政收入超過(guò)8萬(wàn)億已無(wú)懸疑。

    公開(kāi)數(shù)據(jù)顯示，2009年12月份，全國(guó)財(cái)政收入5084億元，比前一年同月增加1822億元，增長(zhǎng)55.8%。以此推算，即使2010年12月同比不增長(zhǎng)，也將有5000多億元財(cái)政收入，加上前11個(gè)月的76740億元，將達(dá)到近8.2萬(wàn)億元。

    中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院副院長(zhǎng)劉桓對(duì)《第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)》記者介紹稱，這個(gè)財(cái)政收入包括兩個(gè)口徑：稅收和各種非稅收入。雖然目前對(duì)于財(cái)政收入中的稅收情況還不清楚，但是總體情況來(lái)說(shuō)，各種各樣的非稅收入加在一起，全年財(cái)政預(yù)算內(nèi)收入突破8萬(wàn)億問(wèn)題不大。

    由于2011年是“十二五”開(kāi)局，對(duì)于這樣的財(cái)政收入增長(zhǎng)速度，學(xué)界既有關(guān)于宏觀稅負(fù)是否過(guò)高的爭(zhēng)論，也有結(jié)構(gòu)性減稅和征管制度改革的呼吁。劉桓對(duì)記者指出，目前“結(jié)構(gòu)性減稅”和“征管制度”改革，已勢(shì)在必行，而且也成為2011年較為明確的改革方向。

    “十二五”財(cái)稅改革方向

    對(duì)于減稅，高層似乎也已放出積極信號(hào)。

    2010年年底，國(guó)務(wù)院副總理李克強(qiáng)在“全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議”上指出：“我們國(guó)家在‘十二五’期間要繼續(xù)堅(jiān)持結(jié)構(gòu)性減稅。”

    財(cái)政部在2010年12月31日年度會(huì)議的公報(bào)表示，繼續(xù)實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅是2011年積極財(cái)政政策的重要內(nèi)容之一。繼續(xù)對(duì)部分小型微利企業(yè)實(shí)施所得稅優(yōu)惠政策，支持中小企業(yè)發(fā)展。落實(shí)好各項(xiàng)稅費(fèi)減免政策，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和服務(wù)業(yè)發(fā)展。

    全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)科所所長(zhǎng)賈康對(duì)本報(bào)記者表示，所謂結(jié)構(gòu)性減稅，是在“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”下側(cè)重于減稅的一種稅制改革方案。它既區(qū)別于全面的、大規(guī)模的減稅，又不同于一般的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，更注重和強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅。

    歸結(jié)起來(lái)，結(jié)構(gòu)性減稅政策的內(nèi)涵有兩方面：一是強(qiáng)調(diào)“減稅”，降低稅負(fù)水平。其有別于稅負(fù)水平維持不變的有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。二是強(qiáng)調(diào)“結(jié)構(gòu)性”，即不是全面減稅，而是有選擇、帶有強(qiáng)烈的優(yōu)化結(jié)構(gòu)意圖的減稅安排。

    從稅種來(lái)分析，劉桓認(rèn)為“結(jié)構(gòu)性減稅”主要包括四重意思。

    首先，在增值稅企業(yè)所得稅中，要加大對(duì)如新能源、節(jié)能環(huán)保等方面高新技術(shù)行業(yè)企業(yè)的優(yōu)惠政策。其次，要將改變目前個(gè)人所得稅偏高的問(wèn)題在“十二五”時(shí)期，提到一個(gè)較高的日程上。要在居民消費(fèi)中，對(duì)高收入人群進(jìn)一步監(jiān)控的同時(shí)，總體上要給居民減稅。此外，在消費(fèi)稅及增值稅流轉(zhuǎn)稅方面，要有區(qū)別對(duì)待，例如事關(guān)居民消費(fèi)品銷售方面的稅應(yīng)該從低。

    “目前中國(guó)財(cái)稅體制的問(wèn)題是需要保護(hù)納稅人的權(quán)益。中國(guó)納稅人的權(quán)利過(guò)小、義務(wù)過(guò)大；而納稅機(jī)關(guān)則正好相反，權(quán)力過(guò)大、義務(wù)過(guò)小。” 劉桓稱，“未來(lái)需要在納稅的透明度、稅款使用方面公開(kāi)等方面下工夫�！�

    事實(shí)上，理想的狀況是納稅人的權(quán)利與義務(wù)對(duì)等。即納稅后有什么樣的好處，納稅與不納稅、納得多與納得少有什么區(qū)別，在今后需要有一個(gè)明確的說(shuō)法。在一些國(guó)家，如果納稅納得多，可以享受一定退稅；在退休后會(huì)享受更多的社保優(yōu)惠照顧。“而目前中國(guó)，存在是否納稅無(wú)人監(jiān)管，納多納少并無(wú)區(qū)別，這都是征管制度不到位的結(jié)果�！� 劉桓稱。

    此外，一些技術(shù)問(wèn)題也急需破題，例如個(gè)人征信制度、現(xiàn)金管理�！澳壳昂芏喔呤杖肴巳旱氖杖攵际欠枪べY的現(xiàn)金收益，并不能通過(guò)支票、信用卡在銀行留下痕跡�！眲⒒钢赋�，“這就會(huì)發(fā)生主要收入來(lái)自于通過(guò)銀行卡發(fā)工資的工薪階層反而納稅多的現(xiàn)象。因?yàn)楝F(xiàn)金收益是體外循環(huán)的，這部分收入反而并不需要納稅。”