“對巨災(zāi)風(fēng)險而言，一個重要的問題是準(zhǔn)備金的提取一定要充分，最好在會計準(zhǔn)則體系中作出能夠體現(xiàn)出巨災(zāi)風(fēng)險特點的專門規(guī)定
　　
　　日本大地震過去近一個月，全世界仍在為其震級之高、損失之大而唏噓。承受著巨大理賠壓力的保險和再保險公司也倍感焦慮。一名不愿公開姓名的法國分析師曾表示，在經(jīng)歷澳大利亞洪水、新西蘭地震和日本地震后，全球很多國際性再保險公司今年要支付的賬單已經(jīng)非常昂貴。
　　
　　在日本，1966年其國會就已通過了《地震保險相關(guān)法律案》和《地震再保險特別會計法案》，此后又多次頒發(fā)修正及補充條例，在政策方面對地震后損失的計量和賠付予以支持。
　　
　　日本地震對我國保險和再保險行業(yè)的會計準(zhǔn)則制定和應(yīng)用方面有哪些警示作用呢？應(yīng)建立巨災(zāi)風(fēng)險保障機制
　　
　　根據(jù)目前的情況看，由于我國保險、再保險企業(yè)多專注于國內(nèi)業(yè)務(wù)，其受日本地震影響很小。
　　
　　“與日本一樣，地震保險在我國也是屬于附加險的一種，比如投保團體險的時候，客戶有權(quán)選擇是否附加地震保險。目前從地震險的賠付記錄看，汶川地震時，我們受到一些影響，當(dāng)時我們一家主要直保公司客戶承保了一筆很大的附加地震險團險保單，我們因此支付了幾百萬元的賠款，但這對公司財務(wù)狀況的影響很有限。”中國人壽再保險股份有限公司財務(wù)與資產(chǎn)管理部總經(jīng)理杜奎峰告訴《中國會計報》記者。
　　
　　盡管如此，保險、再保險行業(yè)的從業(yè)人員還是對未來中國保險、再保險公司走向國際后參與國外更多的壽險、商業(yè)保險業(yè)務(wù)時是否也能置身風(fēng)險之外持有保留意見。
　　
　　參與日本眾多保險業(yè)務(wù)的慕尼黑再保險集團目前的處境就十分艱難，德國經(jīng)濟分析師克里斯蒂安?穆斯奇克表示：“日本地震是個昂貴的事件，慕尼黑再保險集團幾乎可以忘記凈利潤目標(biāo)了。”日本震后，瑞士再保險有限公司、慕尼黑再保險集團和漢諾威再保險公司股價下跌一度都超過4.55%。
　　
　　“我看過一組數(shù)據(jù)，我國以占世界7%的國土承受了全球33%的大陸強震，是大陸強震最多的國家。此外，我國還是臺風(fēng)、泥石流等自然災(zāi)害的頻發(fā)地。因此，有必要研究包括地震責(zé)任在內(nèi)的巨災(zāi)保險，以有效平攤風(fēng)險，建立有效的巨災(zāi)風(fēng)險保障機制。”中國人壽保險股份有限公司北京市分公司高級經(jīng)理韋峰表示。
　　
　　據(jù)了解，此次日本地震保險理賠金額將超過數(shù)千億日元，其中，1150億日元由保險公司負擔(dān)，超出的部分將由國家和國民分別負擔(dān)。
　　
　　“在全世界范圍內(nèi)，地震等自然界不可預(yù)知的大災(zāi)害一直是保險免責(zé)條款的重要內(nèi)容之一，大多數(shù)國家的財產(chǎn)險產(chǎn)品都對地震說‘不’。
　　
　　而此次日本財產(chǎn)保險公司將根據(jù)房屋或財產(chǎn)的損傷程度進行賠付，并沒有因地震而拒絕或減少理賠，此舉彰顯了與民眾共進退的企業(yè)精神，更重要的還在于體現(xiàn)了日本制度設(shè)計的合理以及政府給予的支持�！表f峰說。
　　
　　應(yīng)明確規(guī)定準(zhǔn)備金提取方法
　　
　　在我國企業(yè)會計準(zhǔn)則體系中，有專門針對再保險行業(yè)的再保險合同準(zhǔn)則�！暗�其中的規(guī)定還是比較原則性的，傳統(tǒng)再保險行業(yè)可以按照現(xiàn)行準(zhǔn)則正常處理。但對于不斷出現(xiàn)的特殊再保險業(yè)務(wù)的會計處理方法，缺乏比較明確的規(guī)定。在實踐中，我們都是根據(jù)再保險合同準(zhǔn)則和其他相關(guān)準(zhǔn)則的原則進行會計處理。而對國際保險、再保險時常采用的風(fēng)險證券化業(yè)務(wù)，我國現(xiàn)行的會計準(zhǔn)則還未觸及。”杜奎峰說。
　　
　　杜奎峰同時認為，對巨災(zāi)風(fēng)險而言，一個重要的問題是準(zhǔn)備金的提取一定要充分，最好在會計準(zhǔn)則體系中作出能夠體現(xiàn)出巨災(zāi)風(fēng)險特點的專門規(guī)定。
　　
　　據(jù)了解，目前幾家大型國際保險、再保險企業(yè)的損失雖然很大，但可以看出其在平時做了很充分的準(zhǔn)備金準(zhǔn)備，這些損失對其財務(wù)影響 并不會很大。
　　
　　準(zhǔn)備金自然來源于保費，那么，我國目前再保險行業(yè)應(yīng)對巨災(zāi)風(fēng)險時的準(zhǔn)備金提取是基于怎樣的原則呢？“國外政策性巨災(zāi)保險的經(jīng)營原則一般是不盈不虧。比較謹慎的做法是當(dāng)期收取的保費扣除費用支出后的余額全部作為準(zhǔn)備金，當(dāng)期不體現(xiàn)盈余。即使有盈余，也是反映在責(zé)任結(jié)清時。但我們目前的準(zhǔn)備金計量原則是未來現(xiàn)金流法，這種方法對巨災(zāi)風(fēng)險這類不確定性很大的極端事件是否也適用，我認為還有待深入探討�！倍趴�峰說，“可能在準(zhǔn)則中規(guī)定巨災(zāi)保費扣除費用等的剩余保費，全部提取為準(zhǔn)備金更符合會計的謹慎性原則，也更有利于應(yīng)對和緩沖巨災(zāi)沖擊�！弊鳛橐粋�巨災(zāi)多發(fā)的國家，巨災(zāi)風(fēng)險保障具有準(zhǔn)公共產(chǎn)品的某些性質(zhì)。杜奎峰建議，綜合國際經(jīng)驗和現(xiàn)實需要，中國應(yīng)建立政策性的巨災(zāi)風(fēng)險保障基金機制，并在會計和稅收上做出一些優(yōu)惠性的規(guī)定。