今后會(huì)計(jì)師事務(wù)所在申請(qǐng)證券期貨資格時(shí)的門檻或?qū)⒋蠓�提高�?/p>

　　5月20日，調(diào)整證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所審批條件的征求意見稿在醞釀良久之后終于浮出水面，并對(duì)業(yè)務(wù)收入、審計(jì)收入和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)等幾個(gè)方面做了較大的調(diào)整。

　　三個(gè)硬性指標(biāo)均上調(diào)

　　現(xiàn)行《關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券期貨相關(guān)業(yè)務(wù)有關(guān)問題的通知》是財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)在2007年聯(lián)合發(fā)布的。

　　最近幾年，隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)戰(zhàn)略的提出和實(shí)施，尤其是隨著國(guó)辦56號(hào)文件的出臺(tái)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)發(fā)生了巨大的變化。結(jié)合資本市場(chǎng)和行業(yè)發(fā)展的情況適時(shí)調(diào)整證券資格事務(wù)所門檻，已是應(yīng)時(shí)之需。

　　業(yè)務(wù)收入、審計(jì)收入和注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)一直被業(yè)內(nèi)視為申請(qǐng)條件中的硬性指標(biāo)，這次則做了較大幅度的提高。

　　征求意見稿規(guī)定，申請(qǐng)證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所上一年度業(yè)務(wù)收入不少于5000萬(wàn)元，這比2007年要求的1600萬(wàn)元多出了1.5倍。

　　與此同時(shí)，要求審計(jì)業(yè)務(wù)的收入在4000萬(wàn)元以上、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)在120人以上。

　　對(duì)此，立信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司董事長(zhǎng)朱建弟認(rèn)為，這一門檻顯然有點(diǎn)低了，“如果把業(yè)務(wù)收入定為2億元，那就比較合適了。注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)應(yīng)該在200人以上�！�5000萬(wàn)元業(yè)務(wù)收入門檻在湖北省財(cái)政廳注冊(cè)會(huì)計(jì)師處副處長(zhǎng)周琴看來也有些偏低�！笆聞�(wù)所里注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)和業(yè)務(wù)收入是存在勾稽關(guān)系的，我們建議最好定在6000萬(wàn)元至8000萬(wàn)元�！� 周琴所說的勾稽關(guān)系是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人數(shù)和事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入之間的關(guān)系可以相互印證。如果按照征求意見稿中事務(wù)所業(yè)務(wù)收入5000萬(wàn)元、注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)120人的門檻，則每人創(chuàng)造的收入在41萬(wàn)元左右。而事實(shí)上，據(jù)她掌握的情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師每人創(chuàng)造的平均收入大致為50萬(wàn)元至60萬(wàn)元，這樣的話，事務(wù)所的業(yè)務(wù)收入則為6000萬(wàn)元至8000萬(wàn)元。

　　對(duì)于上述說法，四川省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)羅孝銀認(rèn)為，5000萬(wàn)元的業(yè)務(wù)收入可以說是兼顧了全國(guó)東、中、西部各區(qū)域的實(shí)際情況，是一個(gè)比較適中的標(biāo)準(zhǔn)，“5000萬(wàn)元對(duì)于東部和中部的大中型事務(wù)所來說或許較易完成，但對(duì)于西部欠發(fā)達(dá)地區(qū)的事務(wù)所來說還是有一定難度的，所以事務(wù)所做大做強(qiáng)需要一個(gè)過程�！敝档靡惶岬氖牵瑸榧訌�(qiáng)對(duì)證券資格事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)量的動(dòng)態(tài)考 核，健全退出機(jī)制，征求意見稿要求，“具有證券資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所每一年度上市公司客戶家數(shù)不得少于10家，或者每一年度上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)收入不得少于1000萬(wàn)元”，這成為此次修訂的一大亮點(diǎn)。

　　“這一條加得還是很好的，可以對(duì)證券資格事務(wù)所實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)考核，形成退出機(jī)制，同時(shí)，10家或者1000萬(wàn)元也是一個(gè)適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)，可以避免部分證券資格事務(wù)所為爭(zhēng)取客戶而不惜惡意低價(jià)競(jìng)爭(zhēng)。”羅孝銀說。

　　調(diào)整堅(jiān)持三項(xiàng)原則

　　在此次征求意見稿中，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)的制定原則亦非常明確，“打破證券資格終身制，實(shí)現(xiàn)有進(jìn)有出。維持?jǐn)?shù)量基本穩(wěn)定，確保質(zhì)量?jī)?yōu)先”。

　　物以稀為貴。上接第１版

　　在全國(guó)幾千家會(huì)計(jì)師事務(wù)所中，目前擁有證券資格的不過53家。作為開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的敲門磚，證券資格這一“金字招牌”讓眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所趨之若鶩。

　　雖然這次征求意見稿中規(guī)定的業(yè)務(wù)收入、審計(jì)收入及注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)等硬性指標(biāo)在很多業(yè)內(nèi)人士看來有些偏低，但事實(shí)上要想取得證券資格也絕非易事。

　　國(guó)富浩華會(huì)計(jì)師事務(wù)所首席合伙人楊劍濤在接受《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》記者采訪時(shí)表示，與規(guī)模相關(guān)的硬性指標(biāo)只是必要條件，而非充分條件。

　　“除了規(guī)模要求外，此次主管部門更加重視與質(zhì)量相關(guān)的因素，比如組織形式、質(zhì)量控制水平等，這有助于避免在全行業(yè)形成規(guī)模至上的理念，有利于促進(jìn)行業(yè)的健康發(fā)展�！睏顒�濤說。

　　在征求意見稿中，證券資格事務(wù)所的審批附加了不少體現(xiàn)軟實(shí)力的條件，比如“依法成立三年以上，組織形式為合伙制或特殊的普通合伙制”，也就是說，合伙制或特殊的普通合伙制將成為會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請(qǐng)證券資格的前置條件。

　　事實(shí)上，從2008年至今也不過區(qū)區(qū)5家機(jī)構(gòu)通過批準(zhǔn)。

　　財(cái)政部會(huì)計(jì)司相關(guān)負(fù)責(zé)人向記者介紹，證券資格審批應(yīng)當(dāng)既重視資格準(zhǔn)入又突出資格維護(hù)，有利于整個(gè)行業(yè)的長(zhǎng)期動(dòng)態(tài)優(yōu)化調(diào)整。

　　對(duì)此，云南省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)秘書長(zhǎng)此克明認(rèn)為，證券資格會(huì)計(jì)師事務(wù)所要實(shí)現(xiàn)有進(jìn)有出，無疑會(huì)促使行業(yè)提升上市公司審計(jì)質(zhì)量，他同時(shí)認(rèn)為會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量也應(yīng)該相對(duì)穩(wěn)定。

　　由于我國(guó)資本市場(chǎng)的快速發(fā)展，上市公司數(shù)量增加較快，僅去年一年就增加了330余家。上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)周期相對(duì)集中，如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所數(shù)量不足可能導(dǎo)致難以有效滿足上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。

　　 如果數(shù)量過多，又可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)。因此，證券資格事務(wù)所數(shù)量既應(yīng)當(dāng)滿足資本市場(chǎng)發(fā)展需要，又要能夠促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康有序發(fā)展。

　　有行業(yè)人士指出，征求意見稿發(fā)布勢(shì)必會(huì)引發(fā)新一輪的會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并。對(duì)此，財(cái)政部會(huì)計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，未來的合并一定不是簡(jiǎn)單的規(guī)模擴(kuò)張，征求意見稿在突出“做大”的同時(shí)，還體現(xiàn)了鮮明的“做強(qiáng)”的政策導(dǎo)向。

　　“事務(wù)所合并的成功與否，不單體現(xiàn)在規(guī)模的擴(kuò)張方面，更重要的是取決于合并后的事務(wù)所是否能夠真正做到一體化管理、真正實(shí)現(xiàn)事務(wù)所及其分所的‘五統(tǒng)一’，體現(xiàn)質(zhì)量為先的原則�！必�(cái)政部會(huì)計(jì)司上述負(fù)責(zé)人說。這一要求也作為申請(qǐng)條件之一，體現(xiàn)在了征求意見稿之中。