2011年8月23日，中注協(xié)發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指南（征求意見稿）》（以下簡(jiǎn)稱指南），公開向行業(yè)征求意見。征求意見截止日期為2011年9月9日。

        指南涵蓋企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的主要環(huán)節(jié)，包括十一個(gè)部分，分別是簽訂業(yè)務(wù)約定書、計(jì)劃審計(jì)工作、實(shí)施審計(jì)工作、連續(xù)審計(jì)時(shí)的特殊考慮、集團(tuán)審計(jì)的特殊考慮、控制缺陷評(píng)價(jià)、完成審計(jì)工作、出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告、整合審計(jì)的特殊考慮、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核、記錄審計(jì)工作。

        指南具有下列特點(diǎn)：

       一是體現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)。財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)不同于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，兩者無論在審計(jì)的對(duì)象和目的、控制缺陷的評(píng)價(jià)、審計(jì)報(bào)告的出具，還是在測(cè)試范圍、測(cè)試的時(shí)間安排、測(cè)試所需達(dá)到的可靠程度等諸多方面均存在顯著差別。指南對(duì)這些特殊之處進(jìn)行了區(qū)分和闡述。特別是用較大篇幅對(duì)“自上而下”的審計(jì)方法的具體步驟進(jìn)行詳細(xì)指導(dǎo)，引導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師從企業(yè)眾多控制中選擇應(yīng)當(dāng)測(cè)試的控制，以提高審計(jì)效率和效果。

       二是突出可操作性。針對(duì)實(shí)務(wù)工作中的具體操作問題，指南既給出注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的基本原則，又提供了具有可操作性的具體措施。例如，關(guān)于控制測(cè)試的樣本量，指南不僅提供了注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出相關(guān)職業(yè)判斷需要考慮的因素，又給出了測(cè)試人工控制和自動(dòng)化應(yīng)用控制的最小樣本量參考。再如，關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作，指南既明確了總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的具體內(nèi)容，又明確了應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的特殊考慮。又如，關(guān)于評(píng)價(jià)控制缺陷，指南既明確了評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度的方法，又進(jìn)一步延伸解釋了被審計(jì)單位對(duì)控制缺陷進(jìn)行整改時(shí)的處理方式。

       三是體現(xiàn)了整合審計(jì)的要求。雖然財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)兩者存在區(qū)別，但兩者在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定的重要賬戶和相關(guān)認(rèn)定，了解和測(cè)試內(nèi)部控制采用的基本方法等方面存在共同點(diǎn)。將兩者的審計(jì)過程進(jìn)行有機(jī)融合，可起到“一箭雙雕”的效果；同時(shí)，審計(jì)結(jié)論相互利用也可起到相得益彰的好處。指南是在整合審計(jì)的框架下制定的，對(duì)如何將財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行有機(jī)整合作出了詳細(xì)規(guī)定。

        中注協(xié)將根據(jù)各方反饋意見對(duì)指南進(jìn)行修改完善后，予以發(fā)布施行。