2015年的所得稅匯算清繳工作即將開始,很多同學對新申報表有畏難情緒，以下通過3個小案例給大家做簡要分析。

　　[案例1]加速折舊政策一定要選擇享受嗎？
問題1、2014年64號文件固定資產(chǎn)加速折舊政策享受對企業(yè)就一定有利嗎？

例如：某企業(yè)新成立不久,且預計未來幾年一直處于虧損狀態(tài),企業(yè)2014年購入研發(fā)用設備,是否選擇加速折舊政策?

　　答：不一定，如果該企業(yè)預計未來幾年始終虧損，則盡量在預計可以盈利的年度再享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，因為企業(yè)所得稅中有彌補虧損最長不超過5年的限制性規(guī)定。如果企業(yè)一直虧損則可能效果適得其反。
　　[案例2]稅前扣除的稅會處理問題，你能做對嗎？
問題2、技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理是否可以稅前扣除？

例如：某企業(yè)技術開發(fā)費符合國稅發(fā)2008年116號文件的規(guī)定，可以按照50%加計扣除，如果該企業(yè)當年度虧損，其加計扣除金額是否可以結轉(zhuǎn)以后年度彌補？

答：按照國稅函[2009]98號--八、關于技術開發(fā)費的加計扣除形成的虧損的處理：企業(yè)技術開發(fā)費加計扣除部分已形成企業(yè)年度虧損，可以用以后年度所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

因此盡管該企業(yè)當年度虧損，但仍可以按照50%加計扣除。

   有時候也還要考慮會計處理和稅務的結合問題，并準確的填寫到申報表的相應位置中。
　　[案例3]結合具體案例詳細講解
當期交易性金融資產(chǎn)公允變動核算入損益，某股票購入價1000元，12月31日市價5000元，那4000元為利潤表的公允價值變動收益，納稅調(diào)減4000元，此為“一對一”關聯(lián)調(diào)整。

   承上，次年12月31日當期股票跌到4000元，當期公允價值變動收益為-1000元，此時納稅調(diào)整1000元。

   承上，第三年賣出價格4500元，則此時會計處理為：

借：銀行存款 4500
貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 1000
                  -公允價值 3000
    投資收益 500

借：公允價值變動損益 3000
貸：投資收益 3000

　　這個公允價值變動損益3000是人為多出來的，將之前年度的公允價值轉(zhuǎn)過來，并不是當年的價值變化數(shù)據(jù)。在利潤表上體現(xiàn)的-3000元，是虛的。投資收益的500+3000=3500屬于當期實現(xiàn)了，自然這個數(shù)不用調(diào)整。與此同時，公允價值變動損益3000作納稅調(diào)增處理，才是對的，即當期作納稅調(diào)增3000元。
　　【具體實操處理注意事項】
對于案例1需要注意各種稅收政策的靈活運用，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值， 不能僅僅是考慮一個方面簡單遵照執(zhí)行。

對于案例2中需要注意此次固定資產(chǎn)國稅2014年64號新文件出來以后的政策銜接問題以及如何填報新的所得稅匯算41張表的相關部分。即如果同時享受固定資產(chǎn)加速折舊政策和研發(fā)費用加計扣除政策的話需要在各自的申報表中分別填列，同時注意計提基數(shù)的不同。

該問題我在會計網(wǎng)校的所得稅直播課程中有具體講解。

對于案例3 提醒我們會計知識的準確掌握也同樣重要，稅務上的正確處理往往是建立在扎實的會計學基礎之上的。

　　通過以上的3個小案例可以看出，同樣的稅收政策,不同的處理會帶來完全不同的效果。這也提醒我們廣大的財務人員堅持日常學習是多么重要，在提高自己專業(yè)能力的同時也會為企業(yè)的發(fā)展提供助力。