銀行理財?shù)臅�計分�?/h1>

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根據(jù)最新印發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第8號》，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第33號——合并財務(wù)報表》（以下簡稱《合并財務(wù)報表準(zhǔn)則》）的相關(guān)規(guī)定，判斷是否控制其發(fā)行的理財產(chǎn)品。如果商業(yè)銀行控制該理財產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《合并財務(wù)報表準(zhǔn)則》的規(guī)定將該理財產(chǎn)品納入合并范圍。

對于理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)根據(jù)持有目的或意圖、是否有活躍市場報價、金融工具現(xiàn)金流量特征等，按照《金融工具確認(rèn)計量準(zhǔn)則》有關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的分類原則進(jìn)行恰當(dāng)分類。

如果理財產(chǎn)品持有的非衍生金融資產(chǎn)由于缺乏流動性而難以在市場上出售（如非標(biāo)準(zhǔn)化債權(quán)資產(chǎn)），則通常不能表明該金融資產(chǎn)是為了交易目的而持有的（如為了近期內(nèi)出售，或者屬于進(jìn)行集中管理的可辨認(rèn)金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明近期采用短期獲利方式對該組合進(jìn)行管理），因而不應(yīng)當(dāng)分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)中的交易性金融資產(chǎn)。如果理財產(chǎn)品持有的權(quán)益工具投資在活躍市場中沒有報價，且采用估值技術(shù)后公允價值也不能可靠計量，則不得將其指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。如果商業(yè)銀行因?yàn)楣乐盗鞒滩煌晟苹虿痪邆涔乐的芰�，且未能或難以有效利用第三方估值等原因，無法或難以可靠地評估理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的公允價值，則通常不能表明其能以公允價值為基礎(chǔ)對理財產(chǎn)品持有的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債進(jìn)行管理和評價，因而不得依據(jù)《金融工具確認(rèn)計量準(zhǔn)則》，將該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融工具。

在對理財產(chǎn)品進(jìn)行會計處理時，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定規(guī)范使用會計科目，不得使用諸如“代理理財投資”等可能引起歧義的科目名稱。

時間：2016-01-18　　責(zé)任編輯：zgkspx2

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