如何判斷對(duì)發(fā)行理財(cái)?shù)目刂?/h1>

• 打印 | 收藏

商業(yè)銀行在判斷是否控制其發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮其本身直接享有以及通過(guò)所有子公司（包括控制的結(jié)構(gòu)化主體）間接享有權(quán)利而擁有的權(quán)力、可變回報(bào)及其聯(lián)系。分析可變回報(bào)時(shí)，至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面：

可變回報(bào)通常包括商業(yè)銀行因向理財(cái)產(chǎn)品提供管理服務(wù)等獲得的決策者薪酬和其他利益：前者包括各種形式的理財(cái)產(chǎn)品管理費(fèi)（含各種形式的固定管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬等），還可能包括以銷(xiāo)售費(fèi)、托管費(fèi)以及其他各種服務(wù)收費(fèi)的名義收取的實(shí)質(zhì)上為決策者薪酬的收費(fèi)；后者包括各種形式的直接投資收益，提供信用增級(jí)或支持等而獲得的補(bǔ)償或報(bào)酬，因提供信用增級(jí)或支持等而可能發(fā)生或承擔(dān)的損失，與理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行其他交易或者持有理財(cái)產(chǎn)品其他利益而取得的可變回報(bào)，以及銷(xiāo)售費(fèi)、托管費(fèi)和其他各種名目的服務(wù)收費(fèi)等。其中，提供的信用增級(jí)包括擔(dān)保（例如保證理財(cái)產(chǎn)品投資者的本金或收益、為理財(cái)產(chǎn)品的債務(wù)提供保證等）、信貸承諾等；提供的支持包括財(cái)務(wù)或其他支持，例如流動(dòng)性支持、回購(gòu)承諾、向理財(cái)產(chǎn)品提供融資、購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品持有的資產(chǎn)、同理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行衍生交易等。

商業(yè)銀行在分析享有的可變回報(bào)時(shí)，不僅應(yīng)當(dāng)分析與理財(cái)產(chǎn)品相關(guān)的法律法規(guī)及各項(xiàng)合同安排的實(shí)質(zhì)，還應(yīng)當(dāng)分析理財(cái)產(chǎn)品成本與收益是否清晰明確，交易定價(jià)（含收費(fèi)）是否符合市場(chǎng)或行業(yè)慣例，以及是否存在其他可能導(dǎo)致商業(yè)銀行最終承擔(dān)理財(cái)產(chǎn)品損失的情況等。商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)慎重考慮其是否在沒(méi)有合同義務(wù)的情況下，對(duì)過(guò)去發(fā)行的具有類(lèi)似特征的理財(cái)產(chǎn)品提供過(guò)信用增級(jí)或支持的事實(shí)或情況，至少包括以下幾個(gè)方面：

1．提供該信用增級(jí)或支持的觸發(fā)事件及其原因，以及預(yù)期未來(lái)發(fā)生類(lèi)似事件的可能性和頻率。

2．商業(yè)銀行提供該信用增級(jí)或支持的原因，以及做出這一決定的內(nèi)部控制和管理流程；預(yù)期未來(lái)出現(xiàn)類(lèi)似觸發(fā)事件時(shí)，是否仍將提供信用增級(jí)和支持（此評(píng)估應(yīng)當(dāng)基于商業(yè)銀行對(duì)于此類(lèi)事件的應(yīng)對(duì)機(jī)制以及內(nèi)部控制和管理流程，且應(yīng)當(dāng)考慮歷史經(jīng)驗(yàn)）。

3．因提供信用增級(jí)或支持而從理財(cái)產(chǎn)品獲取的對(duì)價(jià)，包括但不限于該對(duì)價(jià)是否公允，收取該對(duì)價(jià)是否存在不確定性以及不確定性的程度。

4．因提供信用增級(jí)或支持而面臨損失的風(fēng)險(xiǎn)程度。

如果商業(yè)銀行按照《合并財(cái)務(wù)報(bào)表準(zhǔn)則》判斷對(duì)所發(fā)行的理財(cái)產(chǎn)品不構(gòu)成控制，但在該理財(cái)產(chǎn)品的存續(xù)期內(nèi)，商業(yè)銀行向該理財(cái)產(chǎn)品提供了合同義務(wù)以外的信用增級(jí)或支持，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)至少考慮上述各項(xiàng)事實(shí)和情況，重新評(píng)估是否對(duì)該理財(cái)產(chǎn)品形成控制。經(jīng)重新評(píng)估后認(rèn)定對(duì)理財(cái)產(chǎn)品具有控制的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)將該理財(cái)產(chǎn)品納入合并范圍。同時(shí)，對(duì)于發(fā)行的具有類(lèi)似特征（如具有類(lèi)似合同條款、基礎(chǔ)資產(chǎn)構(gòu)成、投資者構(gòu)成、商業(yè)銀行參與理財(cái)產(chǎn)品而享有可變回報(bào)的構(gòu)成等）的理財(cái)產(chǎn)品，商業(yè)銀行也應(yīng)當(dāng)按照一致性原則予以重新評(píng)估。

時(shí)間：2016-01-18　　責(zé)任編輯：zgkspx2

免費(fèi)試聽(tīng)

課程推薦

• 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)特色班
• 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)精品班
• 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)實(shí)驗(yàn)班

課程班次	課程介紹	價(jià)格	購(gòu)買(mǎi)
特色班	班次特色 含普通班全部課程+服務(wù)。同時(shí)開(kāi)通模擬考試題庫(kù)，題庫(kù)以考試大綱為主導(dǎo)，準(zhǔn)確把握考試重點(diǎn)、難點(diǎn)與考點(diǎn)，教授答題思路與方法，剖析歷屆考試失分規(guī)律，指明考試中“陷阱”、“雷區(qū)”和“誤區(qū)”所在。幫助考生減少答題失誤，助學(xué)員高分過(guò)關(guān)。 課程組成 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班+習(xí)題精講班+考前沖刺班+模擬考試系統(tǒng)+在線答疑+電子版教材	290元/一門(mén) 580元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)

課程班次	課程介紹	價(jià)格	購(gòu)買(mǎi)
精品班	班次特色 含特色班全部課程+服務(wù)，同時(shí)為開(kāi)通精品班的學(xué)員配備相應(yīng)的直撥咨詢(xún)號(hào)碼，專(zhuān)人答疑，建立完善的學(xué)員信息庫(kù)，及時(shí)回訪跟蹤，了解學(xué)員學(xué)習(xí)情況，督促學(xué)習(xí)，提高學(xué)員學(xué)習(xí)效率。 課程組成 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班+習(xí)題精講班+考前沖刺班+模擬考試系統(tǒng)+在線答疑+電子版教材+ 贈(zèng)送會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)經(jīng)法規(guī)課程、題庫(kù)+會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程+當(dāng)前不過(guò)，下期免費(fèi)學(xué)	480元/一門(mén) 960元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)

課程班次	課程介紹	價(jià)格	購(gòu)買(mǎi)
實(shí)驗(yàn)班	班次特色 含精品班全部課程+服務(wù)，實(shí)驗(yàn)班學(xué)員享受班主任制教學(xué)制度，并簽署協(xié)議，當(dāng)期考試不通過(guò)退還該課程學(xué)費(fèi)（必須參加當(dāng)期考試）。選報(bào)實(shí)驗(yàn)班課程的學(xué)員，還將免費(fèi)獲贈(zèng)上期考試同科目下其他所有名師主講的課程！ 課程組成 基礎(chǔ)學(xué)習(xí)班+習(xí)題精講班+考前沖刺班+模擬考試系統(tǒng)+在線答疑+電子版教材+ 贈(zèng)送會(huì)計(jì)基礎(chǔ)財(cái)經(jīng)法規(guī)課程、題庫(kù)+會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)課程+考試不通過(guò)，學(xué)費(fèi)全額退	1000元/一門(mén) 2000元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)

• 初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)機(jī)考模擬系統(tǒng)綜合版

模擬題庫(kù)	題庫(kù)介紹	價(jià)格	購(gòu)買(mǎi)
綜合版	題庫(kù)特色 題庫(kù)以考試大綱為主導(dǎo)，準(zhǔn)確把握考試重點(diǎn)、難點(diǎn)與考點(diǎn)，教授答題思路與方法，剖析歷屆考試失分規(guī)律，系統(tǒng)、詳細(xì)地總結(jié)各章節(jié)的重點(diǎn)內(nèi)容配以例題詳解，讓學(xué)員事半功倍，考試命中率高，助學(xué)員高分過(guò)關(guān)。 題庫(kù)組成 模擬考試系統(tǒng)+試卷題庫(kù)+章節(jié)題庫(kù)+幻燈題庫(kù)+手機(jī)題庫(kù)系統(tǒng)+答疑版	120元/一門(mén) 240元/兩門(mén)	購(gòu)買(mǎi)

上一條：銀行理財(cái)?shù)臅?huì)計(jì)分類(lèi)
下一條：銀行理財(cái)?shù)臅?huì)計(jì)計(jì)量和列報(bào)