財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于征求<關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(征求意見稿)>意見的函》，旨在全面規(guī)范企業(yè)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理以及明細(xì)科目和專欄的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算，財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的列示等方面的內(nèi)容，并就會(huì)計(jì)處理及增值稅核算等4個(gè)問題征求意見。

　　公告稱，為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的貫徹落實(shí)，財(cái)政部起草了《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(征求意見稿)》，面向國務(wù)院有關(guān)部委及各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處等單位征求意見，并于2016年8月1日前將書面意見反饋財(cái)政部會(huì)計(jì)司。

　　征求意見稿適用范圍
　　在全面梳理現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定及《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2012〕13號)的基礎(chǔ)上，起草了征求意見稿。該征求意見稿既適用于增值稅一般納稅人，也適用于小規(guī)模納稅人;既適用于試點(diǎn)納稅人(即按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人)，也適用于原增值稅納稅人(即按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人)。

　　征求意見稿主要內(nèi)容
　　征求意見稿旨在全面規(guī)范企業(yè)增值稅有關(guān)會(huì)計(jì)處理，從明細(xì)科目和專欄的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)的日常核算，到財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的列示。征求意見稿主要包括以下三方面內(nèi)容：

　　一是沿襲現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度中的相關(guān)規(guī)定，全面規(guī)定了企業(yè)采購、銷售、出口退稅、月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅、實(shí)際交納增值稅等業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
　　二是根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)核算和增值稅納稅申報(bào)等實(shí)務(wù)需求，補(bǔ)充了增值稅相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。包括：在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下增設(shè)“預(yù)繳增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目;在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目下增設(shè)“簡易征收”等專欄;進(jìn)一步明確了因改變用途等導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生變化的會(huì)計(jì)處理，購進(jìn)貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證暫估入賬的會(huì)計(jì)處理，銷售業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)上收入(或利得)確認(rèn)時(shí)點(diǎn)與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)不一致的會(huì)計(jì)處理，企業(yè)預(yù)繳增值稅的會(huì)計(jì)處理，以及財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的列示要求。
　　三是針對營改增試點(diǎn)辦法，研究制定相關(guān)會(huì)計(jì)處理規(guī)定。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額自取得之日起分2年抵扣的會(huì)計(jì)處理;差額征稅的會(huì)計(jì)處理;增值稅期末留抵稅額的會(huì)計(jì)處理;增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的會(huì)計(jì)處理。

　　征求意見主要問題
　　征求意見主要問題包括但不限于以下問題：
　　(一)征求意見稿相關(guān)規(guī)定能否滿足目前企業(yè)納稅申報(bào)及增值稅明細(xì)核算的需求?如不能，應(yīng)如何補(bǔ)充?
　　(二)征求意見稿能否涵蓋目前企業(yè)增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理?如不能，應(yīng)如何補(bǔ)充?
　　(三)征求意見稿能否解決營改增全面試點(diǎn)中出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問題?如不能，應(yīng)如何補(bǔ)充?
　　(四)關(guān)于差額征稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定，您認(rèn)為是否恰當(dāng)?如不恰當(dāng)，應(yīng)如何修改?
 

　　關(guān)于征求《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(征求意見稿)》意見的函
　　財(cái)辦會(huì)[2016]27號
　　國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)辦公廳(室)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：
　　為進(jìn)一步規(guī)范增值稅會(huì)計(jì)處理，促進(jìn)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號)的貫徹落實(shí)，我們起草了《關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定(征求意見稿)》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請組織征求意見，并于2016年8月1日前將書面意見反饋我部會(huì)計(jì)司。
　　聯(lián)系人：財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處 高大平 劉麗華
　　通訊地址：北京市西城區(qū)三里河南三巷3號，100820
　　聯(lián)系電話：010-68552528; 68552896
　　郵箱：gaodaping@; liulihua@
　　財(cái)政部辦公廳
　　2016年7月4日

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