問題一:建筑業(yè)一般納稅人銷售以自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚瓦等可以按照簡(jiǎn)易征收計(jì)稅，同時(shí)可以開專票或普通發(fā)票。建筑業(yè)一般納稅人銷售的磚瓦等不是自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的，是否可以按照簡(jiǎn)易征收開3%專票或普通發(fā)票?
　　答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于簡(jiǎn)并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第36號(hào))第二條第三款的規(guī)定，一般納稅人銷售以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)可選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。但該條規(guī)定中有一個(gè)字———“可”，和一個(gè)詞———“自己采掘”。根據(jù)該項(xiàng)規(guī)定，一般納稅人銷售自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)，稅法給予企業(yè)一個(gè)選擇權(quán)，即可以選擇一般計(jì)稅(按照17%征收增值稅)，也可以選擇按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。同時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》第一和第二條的規(guī)定，在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售砂、土、石料適用的增值稅稅率為17%。另外，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅簡(jiǎn)易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國(guó)稅函[2009]90號(hào))第三條規(guī)定，一般納稅人銷售自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含粘土實(shí)心磚、瓦)可選擇按照簡(jiǎn)易辦法，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票，也可以開具增值稅普通發(fā)票。因此，如果建筑業(yè)一般納稅人銷售不是自己采掘的砂、土、石料生產(chǎn)的磚瓦等，是不可以按照簡(jiǎn)易征收開3%專票或普通發(fā)票的，只能按照一般計(jì)稅方法，按照17%稅率計(jì)征增值稅和開具17%稅率的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

　　問題二：建筑施工企業(yè)內(nèi)部機(jī)械應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)結(jié)算?
　　答：建筑施工企業(yè)的機(jī)械一般都是總公司購(gòu)買的，2016年5月1日后新購(gòu)買的機(jī)械設(shè)備應(yīng)在總公司里一次性進(jìn)行增值稅抵扣。建筑企業(yè)都是用總公司進(jìn)行投標(biāo)中標(biāo)，然后成立項(xiàng)目部進(jìn)行施工管理，財(cái)務(wù)上都是以總公司的名義進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，但為了加強(qiáng)每一個(gè)項(xiàng)目部的成本考核和核算，建筑施工企業(yè)內(nèi)部機(jī)械可以按照以下方法進(jìn)行結(jié)算：總公司與項(xiàng)目部之間實(shí)行租賃結(jié)算。
　　總公司將設(shè)備機(jī)械租賃給項(xiàng)目部時(shí)，借“內(nèi)部往來———項(xiàng)目部”，貸“其他業(yè)務(wù)收入———項(xiàng)目部機(jī)械租賃收入”;項(xiàng)目部租入總公司的機(jī)械設(shè)備時(shí)，借“工程施工———間接費(fèi)用———機(jī)械租賃費(fèi)用”，貸“內(nèi)部往來———總公司”;總公司與項(xiàng)目部合并賬務(wù)時(shí)，全部沖平，借“內(nèi)部往來———總公司”，貸“內(nèi)部往來———項(xiàng)目部”，借“其他業(yè)務(wù)收入———項(xiàng)目部機(jī)械租賃收入”，貸“工程施工———間接費(fèi)用———機(jī)械租賃費(fèi)用”。
　　由于項(xiàng)目部是總公司內(nèi)部的一個(gè)管理部門，沒有在工商稅務(wù)進(jìn)行登記，項(xiàng)目部不是納稅主體，總公司與項(xiàng)目部間的租賃行為，沒有發(fā)生現(xiàn)金流，不產(chǎn)生納稅義務(wù)，不繳納稅款。

　　問題三：建筑工程機(jī)械租賃公司(一般納稅人)以經(jīng)營(yíng)性租賃模式出租機(jī)械是否可以采用簡(jiǎn)易征收，按照3%開專用發(fā)票或普通發(fā)票?
　　答：由于租賃公司是2013年8月1日開始實(shí)施營(yíng)改增的，因此，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))的規(guī)定，純機(jī)械租賃模式的一般納稅人的開票和增值稅計(jì)稅方法分以下兩種情況處理：
　　(1)如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之前購(gòu)買的，則租賃公司按照3%簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開3%的專票(用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目)或普通發(fā)票(用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目)。
　　(2)如果機(jī)械租賃公司2016年5月1日后，租給建筑企業(yè)工地上的設(shè)備是2013年8月1日之后購(gòu)買的，則租賃公司按照17%計(jì)算征收增值稅，并給承租方的建筑企業(yè)開17%的專票(用于一般計(jì)稅方法的項(xiàng)目)或普通發(fā)票(用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的項(xiàng)目)。