營改增是一個復(fù)雜工程，政策難理解，操作實施有困難，不可避免地會出現(xiàn)各種問題，各地都采取措施及時解決問題。本期，筆者摘取了吉林省國稅局(以下簡稱吉林國稅)對營改增的13個熱門問解答的內(nèi)容，以饗讀者。

　　問題一：出租通信用塔(桿)按什么繳稅?
　　答：蜂窩數(shù)字移動通信用塔(桿)，屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T 14885-1994)中的“其他通信設(shè)備”(代碼699)，出租通信用塔(桿)應(yīng)按照出租有形動產(chǎn)繳稅。一般納稅人以納入營改增試點之日前取得的通信用塔(桿)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)可以選擇簡易計稅方法計稅。

　　問題二：勞務(wù)派遣公司提供的服務(wù)，有的屬于勞務(wù)派遣服務(wù)，有的屬于整體業(yè)務(wù)承包服務(wù)，二者應(yīng)如何區(qū)分?
　　答：勞務(wù)派遣服務(wù)是指勞務(wù)派遣公司為了滿足用工單位對于各類靈活用工的需求，將員工派遣至用工單位，接受用工單位管理并為其工作的服務(wù)。根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，用工單位只能在臨時性、輔助性或者替代性的工作崗位上使用被派遣勞動者，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。被派遣人員要接受用工單位管理，法律責(zé)任適用《勞動合同法》。
　　業(yè)務(wù)承包是指勞務(wù)派遣公司以合同或協(xié)議形式，與用 工單位簽訂契約，承包某項業(yè)務(wù)，雙方法律責(zé)任適用《合同法》。勞務(wù)派遣服務(wù)允許選擇差額征稅的簡易征收方式。

　　問題三：保險公司理賠時從修配廠取得的維修類進(jìn)項是否允許抵扣?
　　答：車輛保險合同中明確保險金額和賠償金額，被保險車輛出險，保險公司應(yīng)支付理賠款給被保險方。因此，保險公司理賠時直接將理賠款支付給維修公司取得的進(jìn)項發(fā)票暫不允許抵扣進(jìn)項稅。國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　問題四：金融機(jī)構(gòu)常給客戶贈送加油卡、商品?是否視同銷售?
　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對于“無償贈送”商品，要視同銷售征收增值稅。因此，是否視同銷售，重點要判斷該行為屬于“無償”贈送還是“有償”贈送。金融機(jī)構(gòu)給購買了其服務(wù)的客戶贈送的商品，是一種經(jīng)濟(jì)利益的讓渡，應(yīng)視為“有償”贈送，不做視同銷售處理。
　　金融機(jī)構(gòu)用于贈送客戶的外購商品取得的進(jìn)項稅也應(yīng)區(qū)別處理。如果該商品構(gòu)成銷售服務(wù)的主體(如電信公司存話費(fèi)贈手機(jī)，手機(jī)與話費(fèi)形成一份“合約套餐”)，則該商品購進(jìn)的進(jìn)項稅允許抵扣，但銷售額要以其取得的全部價款和價外費(fèi)用分別核算，按不同稅率分別計稅。另一種情況是，該商品不構(gòu)成銷售服務(wù)的主體(如金融機(jī)構(gòu)贈送客戶的加油卡、商品券等)，該部分商品不構(gòu)成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營必須成本，屬于贈送回饋客戶，性質(zhì)上與“交際應(yīng)酬類消費(fèi)”相同，比照“納稅人的交際應(yīng)酬類消費(fèi)屬于個人消費(fèi)”的規(guī)定，故不得抵扣進(jìn)項稅。此外，金融機(jī)構(gòu)將購買的商品贈送非特定客戶，如宣傳活動中的商品贈送，視同銷售征收增值稅。

　　問題五：機(jī)場與其他航空公司簽訂協(xié)議，為誤機(jī)旅客提供“盒飯”，其購進(jìn)的盒飯是否允許抵扣進(jìn)項稅?
　　答：納稅人購進(jìn)的餐飲服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅。餐飲服務(wù)是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為消費(fèi)者提供飲食消費(fèi)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。銷售盒飯屬于非現(xiàn)場消費(fèi)食品銷售，因此，餐飲企業(yè)將盒飯銷售給機(jī)場應(yīng)按食品銷售征稅(可以選擇簡易征收)，機(jī)場購進(jìn)的盒飯取得專用發(fā)票允許抵扣進(jìn)項稅。

　　問題六：按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》的相關(guān)規(guī)定，洗衣業(yè)務(wù)屬于居民日常服務(wù)，居民日常服務(wù)又屬于不得抵扣進(jìn)項稅額的。那么，單位的工作服拿到洗衣店進(jìn)行清洗并取得增值稅專用發(fā)票是否可以抵扣進(jìn)項稅額?
　　答：根據(jù)相關(guān)規(guī)定，用于職工集體福利的進(jìn)項稅不允許抵扣。單位發(fā)生的洗衣業(yè)務(wù)如果是與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的，如旅店業(yè)購進(jìn)的客房床品的清洗服務(wù)可以抵扣進(jìn)項稅額。

　　問題七：差額征稅的業(yè)務(wù)哪些可以使用差額開票功能?如果使用差額開票功能，就會造成申報銷售額與開票銷售額比對不符，需要做取消比對處理。如果不想使用差額開票功能，該如何處理?
　　答：符合政策規(guī)定的差額征稅業(yè)務(wù)都是可以使用差額開票功能的，目前使用差額開票功能造成申報比對不符的問題需要向總局反映，具體解決需要等總局回復(fù);如果不想使用差額開票功能，可以開具兩張發(fā)票。

　　問題八：建筑業(yè)小規(guī)模納稅人在異地預(yù)繳時銷售收入不超3萬元，如果回機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時享受小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，就需要將其在異地預(yù)繳的稅款在機(jī)構(gòu)所在地辦理退稅，但是這樣就會導(dǎo)致本來未在機(jī)構(gòu)所在地繳納的稅款而在機(jī)構(gòu)所在地退庫的問題，機(jī)構(gòu)所在地的國庫目前無法操作。那么，企業(yè)該如何操作?
　　答：納稅人預(yù)繳稅款的納稅期限與其他業(yè)務(wù)納稅期限一致，納稅人可以在一個稅款所屬期結(jié)束后，自行判斷當(dāng)期銷售額是否超過3萬元，如果不到3萬元，不用預(yù)繳稅款。

　　問題九：國家稅務(wù)總局關(guān)于《納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題的通知》(國稅函[2006]1279號)規(guī)定，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時期內(nèi)累計購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨�，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。對于納稅人銷售貨物未開具發(fā)票實現(xiàn)銷售后，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭邸⒄圩屝袨�，是否可以沖減銷售額?

　　答：可以在給予價格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)脑路輿_減當(dāng)月的銷售額。
　　問題十：納稅人以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股的是否征收增值稅?
　　答：納稅人以不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)投資入股屬于獲取其他經(jīng)濟(jì)利益，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　問題十一：有些業(yè)務(wù)，企業(yè)經(jīng)營項目里沒有、有關(guān)部門也不給增項、稅務(wù)部門不給代開發(fā)票，是否可以自購發(fā)票開具?例如：轉(zhuǎn)售水電、租賃房屋等?
　　答：企業(yè)的實際業(yè)務(wù)如果不屬于國家禁止的項目并且經(jīng)營業(yè)務(wù)是真實的，可以自購發(fā)票開具。