營改增后，增值稅扣稅憑證的期限是怎樣規(guī)定的，是否所有的增值稅扣稅憑證都有認證或申報抵扣期限呢?本文就此問題作如下梳理。

　　目前稅法規(guī)定的可以抵扣增值稅進項稅額的扣稅憑證有：增值稅專用發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票、從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書、從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證、國稅部門監(jiān)制的公路通行費以及高速公路費發(fā)票。

　　并非所有的增值稅扣稅憑證都有認證或申報抵扣期限，未規(guī)定抵扣期限的增值稅扣稅憑證有三種，分別是：

　　1.購進農(nóng)產(chǎn)品，取得的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票。

　　2.從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。

　　3.國稅部門監(jiān)制的公路通行費以及高速公路費發(fā)票。

　　以上三種扣稅憑證是沒有認證期限的，企業(yè)可以在取得之后的任意期限內(nèi)申報抵扣，特別是2016年5月1號取得的國稅部門監(jiān)制的公路通行費以及高速公路費發(fā)票，實務(wù)中很多企業(yè)未及時了解新政策，沒有及時計算抵扣，企業(yè)財務(wù)人員可以計算一下從2016年5月1號之后到現(xiàn)在總計取得的公路通行費以及高速公路費發(fā)票，計算抵扣增值稅即可。

　　增值稅專用發(fā)票以及從海關(guān)取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額，企業(yè)務(wù)必要注意的是若次月未申報抵扣則相當(dāng)于自動放棄抵扣。關(guān)于認證期限是自發(fā)票開具之日起180日內(nèi)的任意一天均可認證，超過期限將無法認證(除非客觀原因?qū)е掠馄?。

　　關(guān)于抵扣期限，一般納稅人在發(fā)票認證的當(dāng)月抵扣;輔導(dǎo)期一般納稅人在發(fā)票認證的次月，按稽核結(jié)果通知書抵扣。比如：發(fā)票在2016年1月5日認證通過，那么一般納稅人在申報1月增值稅的時候抵扣(2016年2月16日前);輔導(dǎo)期一般納稅人在申報2月屬期增值稅的時候，查詢打印稽核結(jié)果通知書，按稽核結(jié)果通知書抵扣(2016年3月16日前)。

　　還需要注意的是，根據(jù)最新的紅字發(fā)票的文件 《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第47號)第一條規(guī)定，銷售方開具專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

　　第五條規(guī)定，本公告自2016年8月1日起施行。故我們得出結(jié)論在2016年8月1號之前，對于超過180天未認證的增值稅專用發(fā)票是系統(tǒng)無法開具紅字發(fā)票的，但2016年8月1號之后，只要此增值稅專用發(fā)票符合沖紅的條件，無論是否在180天內(nèi)認證，系統(tǒng)都可以填寫信息表，即都可以開出紅字發(fā)票。

　　(作者單位：青島因特幫財稅咨詢管理有限公司)