從2016年年底到2017年年初，社會上關(guān)于稅負(fù)高低的大討論，以及降低稅費(fèi)的建言始終不絕于耳。企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)比例太大，繼續(xù)清費(fèi)立稅，依法治稅已成為企業(yè)界共同的呼聲。專家學(xué)者也建議，政府要控制支出規(guī)模，努力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，并對財(cái)政支出結(jié)構(gòu)作出合理調(diào)整，讓老百姓納稅后有獲得感。

　　于2016年底召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議在部署2017年經(jīng)濟(jì)工作時，要求在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大力度。要降低各類交易成本特別是制度性交易成本，減少審批環(huán)節(jié)，降低各類中介評估費(fèi)用，降低企業(yè)用能成本，降低物流成本，提高勞動力市場靈活性，推動企業(yè)眼睛向內(nèi)降本增效。

　　在2017年1月4日召開的2017年第一次國務(wù)院常務(wù)會議上，李克強(qiáng)總理強(qiáng)調(diào)，要進(jìn)一步推進(jìn)簡政放權(quán)改革，真正降低企業(yè)的制度性交易成本。可見，在經(jīng)濟(jì)下行的當(dāng)口，中國在2017年正在打響減稅降費(fèi)這一重大戰(zhàn)役。

　　共識
　　稅負(fù)高低受關(guān)注減稅降費(fèi)成共識
　　從李煒光的“死亡稅率”的說法，到玻璃大王曹德旺對比中美制造業(yè)成本，坦陳中國稅負(fù)、成本太高的問題，到娃哈哈反映繳納500余項(xiàng)涉企收費(fèi)，再到世界銀行公布的中國稅負(fù)排名，2016年底以來，企業(yè)稅負(fù)這個沉重的話題持續(xù)升溫。盡管時間已經(jīng)來到了2017年，關(guān)于中國“死亡稅率”的問題熱度依然不減。中國的稅負(fù)高低問題一直受到各方關(guān)注。

　　從稅負(fù)構(gòu)成及承擔(dān)者看，我國企業(yè)承擔(dān)了90%以上的稅費(fèi)，個人承擔(dān)的各類稅費(fèi)占比不足10%。一方面是由目前我國以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)所決定，另一方面也使企業(yè)對稅(費(fèi))負(fù)敏感，尤其是經(jīng)濟(jì)下行壓力加大、企業(yè)盈利能力變?nèi)鯐r，企業(yè)自然會感覺稅費(fèi)負(fù)擔(dān)重。“減稅降費(fèi)呼吁了很多年，雖然政府出臺了一些政策，但與實(shí)際負(fù)擔(dān)相比，稅負(fù)還是重。”上述企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，希望政府能進(jìn)一步減輕稅負(fù)。

　　稅負(fù)問題是社會的痛點(diǎn)。一方面說明稅收之重要，稅與民眾切身利益關(guān)系之密切;另一方面，也正說明問題的復(fù)雜性。我們不能回避企業(yè)稅負(fù)偏高這一現(xiàn)實(shí)存在的問題。尤其是在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)下行、深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的關(guān)鍵時期，稅收政策、稅收結(jié)構(gòu)必須做出及時相應(yīng)的調(diào)整，扶助企業(yè)渡過時艱。

　　針對企業(yè)稅負(fù)過高的說法，國家發(fā)改委主任徐紹史日前正面回應(yīng)稱：一些個案具有它的特殊性，不必過分解讀。宏觀稅負(fù)問題，既要看到絕對的成本，也要看到相對的成本;既要看個案，也要看總體;既要看成本競爭力的指數(shù)，也要看構(gòu)成指數(shù)的具體數(shù)值，總成本當(dāng)中還有分項(xiàng)研究和分析，這需要做客觀科學(xué)的分析來比較，全面考慮上述這些因素。

　　徐紹史認(rèn)為，我國宏觀稅負(fù)的水平總體上并不高，但我國的市場很有競爭力，依然是外資最佳投資國之一。我國也非常關(guān)注這些企業(yè)的訴求，隨著以減稅為主要內(nèi)容的稅制改革和優(yōu)惠政策持續(xù)加力，稅務(wù)部門組織的稅收收入增幅從2012年的11.3%下降至2016年的4.8%，降低了6.5個百分點(diǎn)，減稅效應(yīng)逐步顯現(xiàn)。

　　全國政協(xié)委員、會計(jì)審計(jì)專家、瑞華會計(jì)師事務(wù)所管理合伙人張連起認(rèn)為，從短期看，減稅降費(fèi)可能會對財(cái)政收入情況有一定的影響。但從中長期看，這一定是有利于培養(yǎng)稅基，擴(kuò)大財(cái)政收入來源基礎(chǔ)，提升實(shí)體經(jīng)濟(jì)內(nèi)在競爭力的。振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)首先要降稅減費(fèi)，這是一項(xiàng)積極的財(cái)政政策，只有把稅真正降下來，中國企業(yè)才可能在2017年復(fù)雜的國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢中成為制造強(qiáng)國和以制造業(yè)立國戰(zhàn)略的重要支撐。

　　他說，近年來包括調(diào)高小微企業(yè)增值稅起征點(diǎn)、實(shí)施固定資產(chǎn)折舊稅前加計(jì)扣除和研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除、推進(jìn)營改增全覆蓋等政策措施，總體上呈現(xiàn)出明確的減稅效應(yīng)，這是不爭的事實(shí)!比如以前購進(jìn)固定資產(chǎn)、不動產(chǎn)不能抵扣，現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了;以前制造業(yè)購買技術(shù)、設(shè)計(jì)、咨詢等服務(wù)不能抵扣，現(xiàn)在可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅了……實(shí)際上相當(dāng)于給制造業(yè)提供了一種稅收優(yōu)惠。

　　能夠佐證徐紹史與張連起觀點(diǎn)的是，據(jù)2017年1月23日由財(cái)政部公布的2016年我國一般公共預(yù)算數(shù)據(jù)顯示，2016年全國一般公共預(yù)算收入159 552億元，比上年增長4.5%，低于2015年5.8%的增速，為自1988年以來我國財(cái)政收入最低增速。財(cái)政部有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，2016年，財(cái)政收入增速回落主要原因包括政策性減收較多、經(jīng)濟(jì)下行產(chǎn)生的滯后影響等。

　　財(cái)政部相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，“2016年全面推開營改增試點(diǎn)為近年來減稅規(guī)模最大的政策措施;同時，清理涉企收費(fèi)、擴(kuò)大部分行政事業(yè)性收費(fèi)免征范圍等也帶來一定減收。與2015年相比，2016年規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤、一般貿(mào)易進(jìn)口額、工業(yè)生產(chǎn)者出廠價格等指標(biāo)有所改善，但全社會固定資產(chǎn)投資、規(guī)模以上工業(yè)增加值等增幅仍有不同程度的回落，也制約了財(cái)政收入增長。”

　　有專家建議，為企業(yè)減負(fù)是必由的選擇，必要的稅率、稅基調(diào)整應(yīng)該及時進(jìn)入政策考量。

　　張連起指出，減稅會帶來政府財(cái)政收支平衡的壓力，但要讓企業(yè)過好日子，政府就必須過緊日子。從長周期看，減稅可以刺激經(jīng)濟(jì)增長，擴(kuò)大稅基，反而會增加稅收收入。張連起還指出，要涵養(yǎng)稅源就要促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，也就是要給企業(yè)“放水養(yǎng)魚”的環(huán)境，固本培元，培養(yǎng)稅基，擴(kuò)大未來財(cái)政收入的來源。如果竭澤而漁，短期內(nèi)給企業(yè)設(shè)定更多的稅費(fèi)以及其他綜合成本，壓得企業(yè)喘不過氣來，企業(yè)會像下雨天背著稻草走路，越走越沉，最后企業(yè)就沒有稅源基礎(chǔ)了，沒有活力了，企業(yè)自身沒收入、沒利潤，怎會交稅呢?這是企業(yè)發(fā)展的大邏輯。

　　張連起分析說，減稅是積極的財(cái)政政策。擴(kuò)大減稅效應(yīng)，聚焦減稅降費(fèi)，以減稅而非以擴(kuò)大政府支出為重心，是未來中國經(jīng)濟(jì)行穩(wěn)致遠(yuǎn)的最大信心和底氣所在。減稅降費(fèi)同樣是積極的財(cái)政政策，并且是一種有溫度的財(cái)稅改革。他建議減稅降費(fèi)要有“萬億規(guī)模”的力度，如此，企業(yè)和社會才會感知到溫度。

　　重點(diǎn)
　　財(cái)稅部門齊發(fā)力堅(jiān)決落實(shí)減免稅
　　2016年12月中旬召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議明確提出，2017年將繼續(xù)降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2016年12月27日，財(cái)政部稅政司司長王建凡在答記者問時也表示，將不斷完善試點(diǎn)制度安排，確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，并結(jié)合增值稅改革和立法進(jìn)程，進(jìn)一步優(yōu)化稅制。

　　在全國財(cái)政工作會議期間，財(cái)政部部長肖捷接受新華社記者專訪時，回應(yīng)了營改增全面推開以來，各方關(guān)注的稅負(fù)問題。他說，營改增試點(diǎn)全面實(shí)施以來，為確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，財(cái)稅部門實(shí)時跟蹤試點(diǎn)情況，針對試點(diǎn)中有的行業(yè)和企業(yè)反映的問題，及時進(jìn)行調(diào)研分析，完善試點(diǎn)辦法，確保這一目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。對于財(cái)稅部門來講，寧可收入減少，也要把減稅政策兌現(xiàn)到位。

　　肖捷指出，分析顯示，由于增值稅特殊的抵扣機(jī)制，受投資周期、資本構(gòu)成、管理情況、盈利能力等因素影響，納稅人的稅負(fù)水平在不同時點(diǎn)存在一定波動，并非每一個納稅人在每一個時點(diǎn)均實(shí)現(xiàn)稅負(fù)下降。在營改增整體減稅的同時，目前有1.5%的納稅人出現(xiàn)稅負(fù)上升。

　　肖捷指出，全面推開營改增試點(diǎn)的首要目標(biāo)，是確保所有行業(yè)稅負(fù)只減不增，這個目標(biāo)是可以實(shí)現(xiàn)的。在試點(diǎn)過程中，財(cái)稅部門也確實(shí)聽到有企業(yè)反映稅負(fù)上升問題。從目前掌握的稅收征管數(shù)據(jù)分析，約有1.5%的納稅人出現(xiàn)了稅負(fù)不同程度上升的情況。其原因是多方面的。

　　比如，增值稅對新試點(diǎn)的納稅人來講是一個全新的稅種，財(cái)稅部門雖然前期做了大量宣傳解讀和培訓(xùn)工作，但是由于納稅人數(shù)量眾多、業(yè)務(wù)類型豐富，也存在工作沒有完全到位、政策細(xì)節(jié)不明確的問題;再如，有的企業(yè)對試點(diǎn)政策的理解不深入，對制度規(guī)定可以抵扣、免稅的政策沒有用足，還有的企業(yè)是受經(jīng)營周期影響，進(jìn)項(xiàng)稅額在某個時段偏少或沒有，導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)增加;另外，也有的企業(yè)由于市場不景氣，銷售價格低迷，稅負(fù)不能順價轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)階段性稅負(fù)上升。

　　對此問題，財(cái)稅部門高度重視，將繼續(xù)加大政策宣傳和輔導(dǎo)力度，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，幫助企業(yè)將政策用好用足，使更多的企業(yè)在改革中受益，享受改革紅利。企業(yè)也要創(chuàng)新完善自身經(jīng)營管理模式，主動適應(yīng)稅制轉(zhuǎn)換的新要求。隨著整個經(jīng)濟(jì)形勢緩中趨穩(wěn)、穩(wěn)中向好，積極因素的不斷積累，稅負(fù)增加問題將會逐步緩解。

　　國家稅務(wù)總局局長王軍在日前召開的全國稅務(wù)工作會議上也表示，稅制改革和減稅政策不僅直接降低了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，而且助推了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，有力地支持了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新，對穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長和增強(qiáng)市場活力起到了重要的促進(jìn)作用。

　　“對于少數(shù)企業(yè)營改增后稅負(fù)增加問題，我們一直保持高度關(guān)注。”王軍介紹說，稅務(wù)總局將在近期組織專門力量對稅負(fù)上升企業(yè)開展分析調(diào)研，并將積極配合財(cái)政部研究完善營改增政策，及時發(fā)文解決有關(guān)政策及征管問題;另外還將持續(xù)優(yōu)化服務(wù)，對重點(diǎn)行業(yè)和短期稅負(fù)上升明顯的企業(yè)開展入戶輔導(dǎo)，幫助企業(yè)改進(jìn)內(nèi)部管理，用好用活營改增及相關(guān)稅收政策。如果26個子行業(yè)中，個別行業(yè)出現(xiàn)稅負(fù)增加，將及時出臺解決辦法，確保每一個小行業(yè)稅負(fù)只減不增。

　　尤其值得關(guān)注的是，2月3日，王軍在國家稅務(wù)總局機(jī)關(guān)各司局主要負(fù)責(zé)同志會議上提出，要認(rèn)真落實(shí)堅(jiān)決依法收好稅、堅(jiān)決不收“過頭稅”、堅(jiān)決落實(shí)減免稅、堅(jiān)決打擊偷騙稅的“四個堅(jiān)決”工作要求，要繼續(xù)開展報(bào)表、資料精簡工作，進(jìn)一步為廣大納稅人和基層稅務(wù)部門減負(fù)。努力使納稅人應(yīng)享盡知、應(yīng)享盡享。

　　可以預(yù)期，2017年，營改增的減稅規(guī)模有望進(jìn)一步擴(kuò)大。因?yàn)椋�按照營改增政策規(guī)定，納稅人2016年購入的不動產(chǎn)當(dāng)年可以抵扣60%，剩余的40%將在明年和明年購入的不動產(chǎn)60%的抵扣一起進(jìn)行抵扣，所以規(guī)模會更大一些，同時，明年有4個月的四大行業(yè)減稅的翹尾因素，也將擴(kuò)大減稅規(guī)模。

　　關(guān)鍵
　　非稅收入應(yīng)降低降費(fèi)項(xiàng)目有空間
　　除了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，涉企收費(fèi)是另一塊廣受關(guān)注的內(nèi)容。與減稅相比，降費(fèi)更為關(guān)鍵。

　　有專家介紹，現(xiàn)行涉企收費(fèi)項(xiàng)目可分成四類：一是附著于“稅”收取，主要用于公共支出，比如教育費(fèi)附加;二是依附于價格加收，屬于價外收費(fèi)，如各類電價加收;三是因公民使用了某種特定設(shè)施、特定服務(wù)的定向收費(fèi)，屬于使用者付費(fèi);四是基于公共管理性的收費(fèi)。

　　這些企業(yè)不堪重負(fù)、名目繁多的各種費(fèi)加在一起之后，讓企業(yè)更加感受到經(jīng)營成本的居高不下。專家建議2017年國家政策在減稅的同時，更要注重降費(fèi)。政府應(yīng)降低非稅收入，把有可能的費(fèi)用合并為稅，盡快出臺措施清理非稅收入，這樣可以給企業(yè)減輕很多負(fù)擔(dān)。降費(fèi)方面可以作為的空間值得重視，各類收費(fèi)、政府性基金、社保、住房公積金等都具備一定的調(diào)整降低空間，而且這樣做對規(guī)范政府收入秩序、理順政府與市場、社會的關(guān)系會有莫大的好處，應(yīng)當(dāng)成為重要的政策選項(xiàng)。

　　對此，李克強(qiáng)總理在年初的國務(wù)院常務(wù)會議上明確表態(tài)，“最近有聲音認(rèn)為企業(yè)稅負(fù)過高，其實(shí)仔細(xì)掰開來算細(xì)賬，主要是企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)過重。企業(yè)成本高在哪兒，還不是制度性交易成本太高?”他說，“有些根本沒有名目的‘費(fèi)’，監(jiān)管者對企業(yè)是說罰就罰、說繳就繳，企業(yè)的成本怎么能不高?”

　　張連起分析后也認(rèn)為，居高不下的制度性交易成本、稅費(fèi)成本、用能成本、人工成本、物流成本、財(cái)務(wù)成本等形成的綜合成本，令我國制造業(yè)積累的比較優(yōu)勢逐步喪失;此外稅收之外的行政性收費(fèi)和政府性基金進(jìn)一步擠壓了企業(yè)的生存空間。2012年至2015年，我國非稅收入年均增長18%，而同期稅收年均增長7.5%，可見企業(yè)“喊疼”的原因很大部分出在“費(fèi)”上。

　　值得關(guān)注的是，近期，財(cái)政部、國家發(fā)改委有關(guān)負(fù)責(zé)人專門就進(jìn)一步清理、規(guī)范涉企收費(fèi)有關(guān)問題回答記者問。當(dāng)被問及娃哈哈反映繳納了500多種收費(fèi)的問題調(diào)查進(jìn)展時，相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，娃哈哈集團(tuán)提供了所屬131家企業(yè)2013年以來曾發(fā)生過的繳費(fèi)項(xiàng)目共533項(xiàng)。經(jīng)調(diào)查，2015年有支出數(shù)據(jù)的實(shí)際繳費(fèi)項(xiàng)目為317項(xiàng)，與企業(yè)提供的繳費(fèi)項(xiàng)目相差216項(xiàng)。一方面是因?yàn)?015年娃哈哈集團(tuán)及所屬企業(yè)沒有開展如資產(chǎn)評估、開業(yè)公告、商標(biāo)注冊等業(yè)務(wù)，也沒有相關(guān)繳費(fèi);另一方面是因?yàn)閲�家及地方近年已�?jīng)取消或停征部分收費(fèi)項(xiàng)目，如工商注冊登記費(fèi)、原產(chǎn)地證書費(fèi)、海關(guān)監(jiān)管手續(xù)費(fèi)、征地管理費(fèi)、檔案保管費(fèi)等。

　　相關(guān)負(fù)責(zé)人同時表示，娃哈哈集團(tuán)反映的問題，說明在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)下行壓力較大的情況下，企業(yè)對繳費(fèi)負(fù)擔(dān)的感受更加敏感。價格主管單位與財(cái)稅部門將繼續(xù)強(qiáng)化“放水養(yǎng)魚”意識，采取有效措施，在落實(shí)好現(xiàn)有的減稅降費(fèi)政策的同時，著力完善稅收制度，研究新的減稅降費(fèi)措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)在清理、規(guī)范收費(fèi)方面的獲得感。

　　事實(shí)上，本屆政府成立以來，陸續(xù)出臺了一系列清理規(guī)范政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)的措施，目前保留的中央級政府性基金減少到23項(xiàng)，中央級行政事業(yè)性收費(fèi)減少到92項(xiàng)，其中，涉企收費(fèi)68項(xiàng)。各地設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)也大大減少。當(dāng)然，涉企收費(fèi)問題比較復(fù)雜，除了行政事業(yè)性收費(fèi)外，還有中介服務(wù)收費(fèi)、行業(yè)協(xié)會商會收費(fèi)等經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)。

　　按照國務(wù)院決策部署，財(cái)政部、國家發(fā)改委會同有關(guān)部門正在組織對涉企收費(fèi)進(jìn)行新一輪清理規(guī)范，將研究提出取消、停征和減免一批涉企收費(fèi)項(xiàng)目，并在財(cái)政部門戶網(wǎng)站公開中央和地方行政事業(yè)性收費(fèi)目錄清單，切實(shí)加強(qiáng)和規(guī)范經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)管理，治理各類“紅頂中介”收費(fèi)的具體措施，進(jìn)一步減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)、激發(fā)市場活力、促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

　　對此，張連起直言，涉企收費(fèi)仍有壓縮空間。他建議，有一些收費(fèi)應(yīng)該被取消掉，可以逐漸取消或是停征，有些費(fèi)用現(xiàn)在還有壓縮空間，像溫度計(jì)檢定費(fèi)、砝碼檢定費(fèi)、流量檢定費(fèi)等，以及行業(yè)協(xié)會和商會的會費(fèi)等是可以進(jìn)一步壓縮的。還有一些經(jīng)營型服務(wù)費(fèi)是不屬于政府收費(fèi)的，一般是不能列入其中的�？梢�，涉企收費(fèi)還有壓縮空間是必然的。

　　2016年12月中旬召開的中央經(jīng)濟(jì)工作會議強(qiáng)調(diào)，要深入推進(jìn)“三去一降一補(bǔ)”，加大工作力度，為企業(yè)減稅、降費(fèi)，降低企業(yè)審批、用能、物流等成本。按照財(cái)政部的測算，單營改增一項(xiàng)，全國可達(dá)5 000億元的減稅規(guī)模，對降低企業(yè)成本意義重大。

　　2016年，全國非稅收入29 198億元，同比增長5%。中國財(cái)政科學(xué)研究院副院長白景明認(rèn)為，“這個增長速度較往年下降較大，反映了近年來清理收費(fèi)的成效。”他認(rèn)為，“2017年，財(cái)政政策將更加積極有效，繼續(xù)實(shí)施減稅降費(fèi)政策，適度擴(kuò)大支出規(guī)模，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行保持在合理區(qū)間。”

　　在減稅降費(fèi)成為各方共識，清理涉企收費(fèi)成為政策必然的2017年，需要大家擼起袖子，共同努力，打贏減稅降費(fèi)這場事關(guān)企業(yè)生存、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重大戰(zhàn)役。在這場有溫度的“減稅降費(fèi)”改革中，讓中國企業(yè)的日子更好過，讓中國企業(yè)家也更有尊嚴(yán)。