近日，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于印發(fā)“十三五”促進就業(yè)規(guī)劃的通知》(以下簡稱《規(guī)劃》)，是“十三五”時期指導(dǎo)全國促進就業(yè)工作的戰(zhàn)略性、綜合性、基礎(chǔ)性規(guī)劃。

　　《規(guī)劃》明確，到2020年，要實現(xiàn)以下目標：就業(yè)規(guī)模穩(wěn)步擴大，就業(yè)質(zhì)量進一步提升。“十三五”時期城鎮(zhèn)新增就業(yè)5 000萬人以上，全國城鎮(zhèn)登記失業(yè)率控制在5%以內(nèi)，高校畢業(yè)生、農(nóng)民工等重點人群就業(yè)形勢基本穩(wěn)定。促進貧困人口就業(yè)，帶動1 000萬人脫貧。全國技能勞動者總量達到約1.7億人，其中高技能人才總量達到5 500萬人、占技能勞動者總量的比重達到32%，技術(shù)技能人才短缺狀況有效緩解。

　　要實現(xiàn)上述目標，需要一系列的配套措施跟進，而落實減稅降費政策就是《規(guī)劃》中提出的諸多措施之一。

　　那么，《規(guī)劃》中有哪些方面提到或涉及到落實減稅降費政策?落實該政策對財稅部門提出了什么樣的要求?哪些稅費可以進一步減降?如何有效落實減稅降費的扶持政策呢?《財會信報》記者就此采訪了業(yè)界專家。

　　內(nèi)容
　　《規(guī)劃》多處提及減稅降費政策
　　有媒體對《規(guī)劃》中的政策梳理發(fā)現(xiàn)，其中多處提到落實減稅降費等扶持政策，以帶動更多就業(yè)。

　　《規(guī)劃》中提到，鼓勵發(fā)展家庭手工業(yè)，創(chuàng)造更多居家靈活就業(yè)機會。開展加快發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)行動，不斷拓展服務(wù)業(yè)發(fā)展廣度和深度，鼓勵發(fā)展就業(yè)容量大、門檻低的家政護理等生活性服務(wù)業(yè)。擴大市場準入范圍，落實降稅減負等扶持政策，促進中小企業(yè)加快發(fā)展，培育特色產(chǎn)業(yè)集群，帶動更多就業(yè)。

　　推動困難行業(yè)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，穩(wěn)定現(xiàn)有用工需求。通過化解過剩產(chǎn)能、淘汰落后產(chǎn)能、落實減稅降費政策、加快分離國有企業(yè)辦社會職能等綜合措施，推動鋼鐵、煤炭等行業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，穩(wěn)定用工需求。實施制造業(yè)重大技術(shù)改造升級工程，加快新一代信息技術(shù)與制造業(yè)的深度融合，提高產(chǎn)品科技含量和附加值，推動傳統(tǒng)制造業(yè)由生產(chǎn)型向生產(chǎn)服務(wù)型轉(zhuǎn)變，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條，增加就業(yè)崗位。合理降低實體經(jīng)濟企業(yè)融資、人工、能源、物流等成本，落實減輕企業(yè)稅費負擔各項措施，加快轉(zhuǎn)型升級步伐，增強經(jīng)濟持續(xù)穩(wěn)定增長動力，擴大用工需求。同步推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和勞動者技能轉(zhuǎn)換，在轉(zhuǎn)型發(fā)展中不斷增強吸納就業(yè)能力。

　　加快形成有利于勞動者參與創(chuàng)業(yè)的政策環(huán)境。深化行政審批制度改革、收費管理制度改革、商事制度改革，創(chuàng)新監(jiān)管方式，優(yōu)化政府服務(wù)，降低市場準入門檻和制度性交易成本，破除制約勞動者創(chuàng)業(yè)的體制機制障礙。拓寬創(chuàng)業(yè)投融資渠道，管好用好創(chuàng)業(yè)擔保貸款，合理增加貼息資金投入，擴大擔�；�金規(guī)模。鼓勵金融機構(gòu)充分依托互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)，通過大數(shù)據(jù)、交叉信息驗證等方式，科學(xué)評估還款能力，優(yōu)化貸款審批流程，提升網(wǎng)絡(luò)平臺創(chuàng)業(yè)主體和小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)主體貸款的便捷性和可獲得性。落實促進高校畢業(yè)生、退役軍人、殘疾人、登記失業(yè)人員等群體創(chuàng)業(yè)的稅費優(yōu)惠政策。加大對初創(chuàng)企業(yè)的場地支持、設(shè)施提供、房租減免、住房優(yōu)惠等政策扶持力度，降低創(chuàng)業(yè)成本。

　　完善返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)政策。落實相關(guān)稅費優(yōu)惠政策，支持試點地區(qū)加快出臺降低門檻、財政支持、金融服務(wù)等創(chuàng)新性政策措施，營造良好的創(chuàng)業(yè)環(huán)境。支持部分試點地區(qū)開展“兩權(quán)”(農(nóng)村承包土地的經(jīng)營權(quán)、農(nóng)民住房財產(chǎn)權(quán))抵押貸款試點。組織開展鼓勵農(nóng)民工等人員返鄉(xiāng)創(chuàng)業(yè)三年行動計劃，大力推進返鄉(xiāng)農(nóng)民工等人員創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)工作。

　　引導(dǎo)和鼓勵高校畢業(yè)生到基層就業(yè)。結(jié)合政府購買基層公共管理和社會服務(wù)開發(fā)崗位，統(tǒng)籌實施基層服務(wù)項目，落實學(xué)費代償、資金補貼、稅費減免等扶持政策，進一步引導(dǎo)和鼓勵高校畢業(yè)生到城鄉(xiāng)基層、中西部地區(qū)、中小微企業(yè)就業(yè)。健全基層服務(wù)保障機制，暢通流動渠道，拓展扎根基層高校畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展通道。

　　堅持實施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略，充分發(fā)揮就業(yè)目標的引導(dǎo)作用，統(tǒng)籌制定國民經(jīng)濟和社會發(fā)展總體規(guī)劃，統(tǒng)籌考慮宏觀調(diào)控的重點和節(jié)奏。將促就業(yè)穩(wěn)就業(yè)作為宏觀經(jīng)濟政策的優(yōu)先目標，加快完善更加積極的就業(yè)政策體系，加強就業(yè)政策與財稅、貨幣、產(chǎn)業(yè)、投資、貿(mào)易等宏觀經(jīng)濟政策以及人才、教育、培訓(xùn)、社保等社會政策的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，形成有利于促進就業(yè)的宏觀政策體系。

　　各級政府要積極調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，合理加大促進就業(yè)相關(guān)資金籌集力度，提高財政資金支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)效益，保障就業(yè)管理和服務(wù)高效運轉(zhuǎn)。實施支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，促進符合條件的重點群體就業(yè)創(chuàng)業(yè)。鼓勵和引導(dǎo)各類金融機構(gòu)加大對就業(yè)創(chuàng)業(yè)的金融支持。

　　《規(guī)劃》中重點任務(wù)分工方案，由人力資源社會保障部、教育部牽頭負責結(jié)合政府購買基層公共管理和社會服務(wù)開發(fā)崗位，統(tǒng)籌實施基層服務(wù)項目，落實學(xué)費代償、資金補貼、稅費減免等扶持政策，進一步引導(dǎo)和鼓勵高校畢業(yè)生到城鄉(xiāng)基層、中西部地區(qū)、中小微企業(yè)就業(yè)。健全基層服務(wù)保障機制，暢通流動渠道，拓展扎根基層高校畢業(yè)生職業(yè)發(fā)展通道。

　　現(xiàn)狀
　　財稅部門政策落實積極但仍有待加強
　　我國目前經(jīng)濟發(fā)展仍處于下行壓力較大的時期，經(jīng)濟轉(zhuǎn)型任務(wù)艱巨，外部不確定因素較多，這給就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作帶來不小的挑戰(zhàn)。我國是一個人口大國、人力資源富國，但還不是人力資源強國，既要持續(xù)追求人力資源強國的戰(zhàn)略目標，又要實事求是、一步一個腳印地穩(wěn)步做好各階段的就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作，使人人安居樂業(yè)的宏偉目標落在實處，為經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展和社會長治久安提供堅強的人力資源保障，這是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程。

　　中央財經(jīng)大學(xué)財稅學(xué)院著名稅收專家張廣通在接受《財會信報》記者采訪時表示，國務(wù)院發(fā)布的《規(guī)劃》，從戰(zhàn)略性、綜合性、基礎(chǔ)性角度為“十三五”期間的就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作做出了明確的宏觀指引，既有對以前就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作經(jīng)驗的總結(jié)和繼承，又有根據(jù)新形勢、新要求提出的開拓性新思路。其中對財稅部門提出的要求主要是認真落實已經(jīng)出臺的各項就業(yè)創(chuàng)業(yè)優(yōu)惠政策，進一步降低就業(yè)創(chuàng)業(yè)成本，為就業(yè)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)造良好外部環(huán)境。

　　張廣通具體介紹說，從多年的實際工作來看，財稅部門對中央促進就業(yè)創(chuàng)業(yè)的大政方針是積極貫徹、認真落實的，出臺的專項優(yōu)惠政策也很多。其中，有針對特殊人群的，比如關(guān)于下崗職工再就業(yè)的政策、關(guān)于殘疾人再就業(yè)的政策、關(guān)于退伍軍人和軍人家屬再就業(yè)的政策、關(guān)于大學(xué)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)的優(yōu)惠政策、關(guān)于企業(yè)年金的稅收優(yōu)惠政策、關(guān)于股權(quán)激勵的稅收優(yōu)惠政策等，這些政策主要是從需求方解決問題的;有針對就業(yè)崗位提供者的，比如關(guān)于小微企業(yè)的減稅讓利政策、關(guān)于高科技企業(yè)的減稅讓利政策、關(guān)于風投企業(yè)投資抵稅的優(yōu)惠政策、關(guān)于生活服務(wù)業(yè)全面推行營改增試點的政策、關(guān)于農(nóng)村金融、支農(nóng)保險、小額貸款、融資租賃、擔保公司等優(yōu)惠政策、關(guān)于傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、老工業(yè)基地、資源枯竭型城市轉(zhuǎn)型升級的稅收優(yōu)惠政策、關(guān)于企業(yè)兼并重組的稅收政策、關(guān)于電商企業(yè)的有關(guān)稅收政策等。“上述政策分別從需求和供給兩側(cè)發(fā)力，旨在為企業(yè)積極吸納就業(yè)、勞動者主動擇業(yè)創(chuàng)造有利條件，其中也包括為培育和支持新興業(yè)態(tài)快速發(fā)展保駕護航方面的支持政策。應(yīng)該說，財稅部門在支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)方面盡了自己的努力，作出了積極貢獻，但出臺的各項優(yōu)惠扶持政策的前瞻性、系統(tǒng)性、法治性、可操作性還有待加強，與相關(guān)部門政策的協(xié)調(diào)性還需要加強，對政策實際執(zhí)行效果的經(jīng)常性檢查、評估和再完善也有大量工作要做。

　　支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)是我國宏觀經(jīng)濟政策的優(yōu)先目標，所以財稅部門一直高度重視，政策出臺的頻率也比較高，但總體來看前瞻性、系統(tǒng)性和可操作性還比較缺乏，與其他部門相關(guān)政策的協(xié)調(diào)性不夠，導(dǎo)致在實際執(zhí)行中效果往往會大打折扣。張廣通舉例解釋，僅以小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策為例，原規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下的小微企業(yè)，其應(yīng)納稅所得額可減半計入稅基，按20%的優(yōu)惠稅率計稅，但08年金融危機爆發(fā)以后，為了加大支持力度，這個優(yōu)惠標準就不斷刷新，依次出現(xiàn)了6萬元、10萬元、30萬元等標準，而30萬元已經(jīng)是企業(yè)所得稅法規(guī)定的小微企業(yè)上限，而按30萬元的上限執(zhí)行，小微企業(yè)的活力不足、負擔重問題是不是就能解決了呢?恐怕還得打個大大的問號。實際上，在通貨膨脹率不斷升高的背景下，30萬元已經(jīng)不是一個很高的標準，既使小微企業(yè)全部免稅，能讓它們短期內(nèi)有非常顯著的發(fā)展，也不敢肯定。而據(jù)統(tǒng)計，小微企業(yè)在我國企業(yè)總數(shù)中數(shù)量非常龐大，遠比大中型企業(yè)數(shù)量多，在小微企業(yè)就業(yè)的職工數(shù)量也十分龐大，這些企業(yè)若半死不活，在這些企業(yè)就業(yè)的職工的生活就會非常艱難、朝不保夕，所以持續(xù)關(guān)注它們的命運，及時給予雪中送炭能解渴的政策支持才是它們所需要的。

　　張廣通同時表示，回頭來說，小微企業(yè)從事的經(jīng)濟活動五花八門，相當一部分從事的是傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)、一般服務(wù)業(yè)或者是面臨被淘汰危機的落后產(chǎn)業(yè)，另有相當一部分從事的則是風險很大的高科技或高端服務(wù)業(yè)。從世界經(jīng)濟發(fā)展趨勢來看，超大規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營組織與超小規(guī)模的生產(chǎn)經(jīng)營組織正在分化發(fā)展，小型化、個性化、定制化生產(chǎn)越來越受到推崇，即小的并不等于就是差的、壞的、落后的。由此可知，在制定財稅扶持政策方面，我們面臨兩難，支持大的、高技術(shù)的和支持落后、不節(jié)能環(huán)保的、浪費能源資源的經(jīng)常會產(chǎn)生矛盾，既要把政策落實到要支持的對象，又不能違背生態(tài)文明、轉(zhuǎn)型升級的要求，政策的制定就會慎之又慎，條件苛刻，政策越苛刻，實惠就越少。另外，中西部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)，邊遠貧困地區(qū)是小微企業(yè)的聚居地，當?shù)禺a(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)落后，財政收支能力脆弱，大量落實各種優(yōu)惠政策會沖擊財政平衡，從政府方面就會有畏難情緒，這就是為什么優(yōu)惠政策越多，稅外收費越多的原因。

　　建議
　　梳理現(xiàn)有政策尋求市場與政府的平衡點
　　近年來，政府一直在大力實施減稅降費政策。2016年12月14日至16日，中央經(jīng)濟工作會議在北京舉行。會議指出，2017年，要繼續(xù)在減稅、降費、降低要素成本上加大工作力度。

　　北京盈科(上海)律師事務(wù)所合伙人、上海市律師協(xié)會稅法業(yè)務(wù)研究委員會副主任王樺宇在接受《財會信報》記者采訪時，首先從對減稅降費政策如何理解的角度表達了自己的看法。他表示，《規(guī)劃》中落實減稅降費等扶持政策，有多重經(jīng)濟社會功能考慮，一是推動企業(yè)“輕裝上陣”，二是帶動更多就業(yè)，三是優(yōu)化相關(guān)稅制。全面掌握落實減稅降費等扶持政策，需要理解以下幾個層次。一是重在“落實”，二是“減稅”和“降費”并行，三是政策以“扶持”為主。盡管稅和費都由政府向納稅人收取，均為經(jīng)營成本，但是兩者之間的差異還是比較明顯的。稅的收取需要法律明確規(guī)定且實行普遍征收，稅款由財政根據(jù)預(yù)算統(tǒng)籌使用;費的制度依據(jù)則效力層級較低，費的使用原則上需要貫徹“使用者付費”和專款專用原則。當前和未來一段時間，圍繞減稅降費，部分稅種的稅制調(diào)整將會進一步加快推動，相關(guān)政府收費也會進一步限縮和減少。

　　將減稅和降費區(qū)分開來看，王樺宇認為，減稅的部分，2017年的看點主要涉及個人所得稅、部分商品的進口關(guān)稅、車輛購置稅和營改增配套措施。首先，本輪個稅改革將遵循“增低、擴中、調(diào)高”的總原則積極推進，其中月收入萬元以下的個稅稅率有望調(diào)低，工資薪金所得適用的最高邊際稅率也可能調(diào)低。除了免征額會適當技術(shù)性調(diào)整外，贍養(yǎng)老人、撫養(yǎng)二孩、房貸等家庭合理支出有望抵扣個稅。其次，部分商品的進口關(guān)稅有望調(diào)整，一些涉及日常醫(yī)療和文化生活的特定商品關(guān)稅會進一步減低，并將會通過價格傳導(dǎo)機制給老百姓帶來政策利好。再次，對購置1.6升及以下排量的乘用車會減按7.5%的稅率征收至年底。最后，在營改增配套措施方面，會繼續(xù)落實并完善營改增試點政策，穩(wěn)定減稅規(guī)模。隨著2017年營改增減稅效應(yīng)的擴大和新的減稅措施的推出，企業(yè)稅負將進一步得到降低。

　　王樺宇指出，自十八屆三中全會提出“落實稅收法定原則”以來，稅收法治化進程明顯加快，涉及到稅收、稅率和稅收征收的相關(guān)事項需要經(jīng)由全國人大通過立法程序來進行。2015年修訂的《立法法》第八條明確規(guī)定稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管理等稅收基本制度，只能制定法律。在稅收法治的角度，涉及到正稅減降事項需要通過稅制調(diào)整和立法修訂等方式實現(xiàn)。當然，這并不影響國務(wù)院及其財稅主管部門在現(xiàn)行稅法規(guī)定的范圍內(nèi)就稅收征管的技術(shù)性事項制定相應(yīng)的政策措施。

　　對于降費的部分，王樺宇認為，2017年的看點主要涉及行政性收費、社會保險費和其他相關(guān)收費。首先，行政性收費，涉及政府職能實質(zhì)性轉(zhuǎn)變和行政運行成本真正降低的問題，也關(guān)系到行政審批制度改革的推進力度。“將權(quán)力關(guān)進制度的籠子里”是規(guī)范和清理行政性收費的基本原則，所有的行政性收費必須由相應(yīng)的有權(quán)機關(guān)制定規(guī)則，并明確收費的正當性。其次，政府性基金需要進一步梳理和規(guī)范，政府性基金必須依托有合理性依據(jù)的規(guī)范性文件，并接受本級人大和財政部門的審查和監(jiān)督。再次，社會保險費的進一步優(yōu)化非常必要。自《社會保險法》實施以來，社會保險費繳納比例明顯上升，但與此同時企業(yè)也開始反映現(xiàn)行費率過高。目前，國務(wù)院正在積極推進基礎(chǔ)養(yǎng)老金的全社會統(tǒng)籌，企業(yè)和職工的負擔程度有可能適當調(diào)低。最后，一些歷史原因或伴隨特定政策產(chǎn)生的隱性收費可能也會被取消和清理。

　　首都經(jīng)濟貿(mào)易大學(xué)財政稅務(wù)學(xué)院教授丁蕓在接受《財會信報》記者采訪時指出，目前國家已經(jīng)采取了許多有利于就業(yè)的稅收優(yōu)惠措施，但是接下來，最重要的是建立和完善以企業(yè)所得稅、個人所得稅、增值稅為主、兼顧其他稅種的持續(xù)完整，促進就業(yè)的稅收政策體系，只有構(gòu)建促進就業(yè)稅收政策的長效機制才能真正形成推動就業(yè)。同時，要擴大稅收優(yōu)惠形式，廢除不實用的稅收政策，推動間接優(yōu)惠和直接優(yōu)惠相結(jié)合，在現(xiàn)行的減、免、退稅等直接優(yōu)惠形式外，配合降低稅率、加速折舊、稅前補虧、延期納稅等間接優(yōu)惠形式。

　　丁蕓認為，減稅降費政策的實施和落實有賴于政府的決心和權(quán)力機關(guān)的政策執(zhí)行力度，因此應(yīng)強化稅收監(jiān)督力度，采取多種措施，加大各地稅務(wù)機關(guān)堅持依法征稅、依法落實稅收優(yōu)惠政策等方面情況的監(jiān)督檢查力度，并簡化稅收優(yōu)惠政策實施程序、細化稅收優(yōu)惠享受條件，促進政策落實到位，提高政策執(zhí)行率。同時應(yīng)當強化稅收宣傳工作，提高促進就業(yè)的稅收政策的政策知曉率。健全“誰執(zhí)法、誰普法”和“誰主管、誰負責”的工作機制，落實普法責任清單制度，提升稅收政策知曉率。

　　張廣通最后表示，支持就業(yè)創(chuàng)業(yè)的財稅優(yōu)惠政策不是越多越好，對現(xiàn)有優(yōu)惠政策要進行全面梳理，既不能代替市場自主調(diào)節(jié)能力，也不能在政府支持調(diào)控方面缺位，還要加強部門之間的協(xié)調(diào)，在全面依法治國的背景下，也不能忘記稅法的嚴肅性和公平穩(wěn)定性，能在這個市場與政府、政策與法律、部門與全局之間找到恰當?shù)钠胶恻c，讓相關(guān)市場主體真正享受到財稅優(yōu)惠的好處，助力就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作在“十三五”期間邁出更堅實的步伐，保持我國經(jīng)濟社會健康穩(wěn)定發(fā)展的持久活力，財稅部門任重而道遠。