創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)樹立消防風(fēng)險新理念，構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)控大格局，實現(xiàn)制約稅務(wù)系統(tǒng)權(quán)力運(yùn)行的全覆蓋，讓預(yù)防和控制風(fēng)險成為每一名稅務(wù)干部的自覺行動。

　　2016年以來，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)步伐加快，已逐漸駛?cè)胍?guī)范化軌道，初步形成內(nèi)控制度體系，并將建成覆蓋全國的信息平臺。筆者對內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作再梳理、再思考，嘗試從認(rèn)識和問題入手，探討如何進(jìn)一步轉(zhuǎn)變工作思路。

　　內(nèi)控的兩個基本認(rèn)識
　　內(nèi)控機(jī)制建設(shè)要建什么?顧名思義，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的出發(fā)點就是機(jī)制建設(shè)，研究對象是內(nèi)控活動的運(yùn)行機(jī)制。比如，完善業(yè)務(wù)制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險預(yù)防機(jī)制，發(fā)現(xiàn)隱患并采取應(yīng)對措施的風(fēng)險控制機(jī)制等。當(dāng)前深化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，應(yīng)把主要精力放在建立健全各項機(jī)制上，在內(nèi)控機(jī)制的順暢運(yùn)行中實現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，并要保障內(nèi)控機(jī)制隨情況變化而及時調(diào)整。

　　稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控要控什么?當(dāng)前比較流行的內(nèi)控風(fēng)險分類包括政策制定風(fēng)險、稅收執(zhí)法風(fēng)險、行政管理風(fēng)險和廉政風(fēng)險等。除此之外，是否還有需要防御的方面?回答是肯定的。稅務(wù)工作可以概括為“干好稅務(wù)、帶好隊伍”。內(nèi)控作為內(nèi)部管理手段之一，涉及稅務(wù)人的各類風(fēng)險就是其防御對象。筆者認(rèn)為，導(dǎo)致稅務(wù)人員違法、違紀(jì)、違規(guī)、被問責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)國有資產(chǎn)遭受較大損失，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)形象遭受破壞的各種可能性，都屬于內(nèi)控的防御對象，需要實施內(nèi)控進(jìn)行防御，為“帶好隊伍”保駕護(hù)航。

　　應(yīng)防止的幾種傾向
　　內(nèi)控制度碎片化。稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控制度體系包括基本制度、專項制度、操作規(guī)程和管理制度4類，其中基本制度由稅務(wù)總局制定，專項制度由稅務(wù)總局及各省稅務(wù)機(jī)關(guān)制定，其他兩類制度由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)制定。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立健全內(nèi)控制度來規(guī)范內(nèi)控活動，細(xì)化操作流程，針對風(fēng)險采取差異化的應(yīng)對措施。但與此同時，可能出現(xiàn)不同地區(qū)對相同業(yè)務(wù)風(fēng)險所采取的防控措施不一致，不同部門對同一類權(quán)力事項的制約控制方法不一致，各單位、各部門的內(nèi)控工作難以統(tǒng)一進(jìn)行考核評價等問題�？紤]到各地區(qū)之間稅收業(yè)務(wù)，特別是國稅機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)的差異不大，各業(yè)務(wù)部門的風(fēng)險也大多具有共性，應(yīng)當(dāng)保持內(nèi)控制度的相對統(tǒng)一，防止碎片化的傾向。

　　內(nèi)控活動與業(yè)務(wù)工作脫節(jié)。內(nèi)控活動，簡單來說就是識別風(fēng)險并采取措施加以應(yīng)對。實際工作中，有關(guān)部門通過定期梳理業(yè)務(wù)而識別的風(fēng)險只是一部分，還有許多風(fēng)險是基層人員在操作中發(fā)現(xiàn)的。因此，要將內(nèi)控活動融入業(yè)務(wù)工作，讓每一名稅務(wù)干部都成為發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的探針，讓每一處風(fēng)險都能夠在信息傳遞機(jī)制作用下被快速匯集、上報和處理。要將預(yù)防和控制風(fēng)險融入業(yè)務(wù)工作，成為每一名稅務(wù)干部的自覺行動。避免內(nèi)控成為少數(shù)人的工作而被專業(yè)化、程式化。

　　片面理解信息化的作用。“制度+科技”是稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要路徑。其中，制度，包括內(nèi)控制度和業(yè)務(wù)制度起主要作用，科技是保障手段。近年來，內(nèi)控信息化建設(shè)儼然成為內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的代稱，一些單位緊緊盯住信息化手段，把主要精力放在開發(fā)防控軟件、設(shè)置防控指標(biāo)，而忽視從源頭防御風(fēng)險，對此應(yīng)引起重視。風(fēng)險應(yīng)對首先要完善制度，優(yōu)化流程，在此基礎(chǔ)上，用好信息化手段，雙管齊下，提高防御風(fēng)險的水平。

　　創(chuàng)新內(nèi)控機(jī)制建設(shè)工作思路
　　樹立消防風(fēng)險新理念。引導(dǎo)各單位、各部門從注重預(yù)防風(fēng)險、控制風(fēng)險，向注重消除風(fēng)險、降低風(fēng)險轉(zhuǎn)變，善治未病，祛病強(qiáng)身，避免帶病運(yùn)行。通過完善業(yè)務(wù)制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和實施內(nèi)控內(nèi)生化，努力鏟除風(fēng)險產(chǎn)生的根源。

　　構(gòu)建系統(tǒng)內(nèi)控大格局。目前，稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控活動多在各單位內(nèi)部組織開展。由于垂直管理，稅務(wù)系統(tǒng)的各層級均受到上級的制約和影響，一些風(fēng)險源頭也在上級。因此，需要改變現(xiàn)有內(nèi)控工作格局，從局部內(nèi)控向系統(tǒng)內(nèi)控轉(zhuǎn)變。要打通壁壘，促進(jìn)各層級、各部門縱向聯(lián)動、橫向協(xié)作，形成基層主控、中層主防、高層主消的風(fēng)險應(yīng)對機(jī)制，構(gòu)建起全國稅務(wù)系統(tǒng)合力推進(jìn)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的大內(nèi)控格局。

　　制約權(quán)力運(yùn)行全覆蓋。稅務(wù)系統(tǒng)的權(quán)力可以概括為執(zhí)法權(quán)、管理權(quán)、決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)。執(zhí)法權(quán)主要由基層人員行使，決策權(quán)主要集中在中高層的領(lǐng)導(dǎo)人員。隨著內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的深入，應(yīng)當(dāng)從制約基層單位稅收執(zhí)法業(yè)務(wù)、行政管理業(yè)務(wù)的權(quán)力運(yùn)行，拓展到對各層級，特別是中高層領(lǐng)導(dǎo)人員的決策活動，以及對各專職監(jiān)督部門的監(jiān)督活動加以制約，實現(xiàn)制約稅務(wù)系統(tǒng)權(quán)力運(yùn)行的全覆蓋。

　　加快內(nèi)控管理現(xiàn)代化。對內(nèi)控工作管理，要從目前的主要依靠匯報、主觀判斷的傳統(tǒng)方式，向依托網(wǎng)絡(luò)化、信息化的科技手段轉(zhuǎn)變。以信息論、系統(tǒng)論和控制論等理論為指導(dǎo)，構(gòu)建稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的信息平臺，為內(nèi)控主責(zé)部門提供內(nèi)控活動的工作空間，為內(nèi)控管理部門提供管理手段，實現(xiàn)內(nèi)控活動和內(nèi)控管理信息化，形成統(tǒng)一完善的全國稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)控信息化體系。

　　(作者單位：國家稅務(wù)總局督察內(nèi)審司)