中國會計視野訊 河北省注冊會計師協會發(fā)布《關于2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查情況的通報》，對于檢查發(fā)現存在嚴重違規(guī)行為的衡水正則等6家會計師事務所給予行業(yè)懲戒。

通報稱，河北省注冊會計師協會2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作已全面完成，于2016年8月31日—9月23日對張家口、衡水、廊坊3市的39家事務所進行了年度執(zhí)業(yè)質量檢查。同時，按照中注協提出的“創(chuàng)新服務年”活動要求，對石家莊、滄州等5個市近3年成立的11家事務所進行了業(yè)務指導，共計檢查指導事務所50家。檢查以事務所執(zhí)業(yè)質量情況、職業(yè)道德情況、內部治理和財務制度執(zhí)行情況為主要內容，共抽取事務所業(yè)務報告249份，其中報表審計114份，驗資41份，專項審計88份，其他鑒證報告6份。

河北省注協對于檢查發(fā)現存在嚴重違規(guī)行為的衡水正則等6家會計師事務所，經行業(yè)懲戒與維權委員會委員審議給予如下懲戒：給予衡水正則會計師事務所公開譴責懲戒處理；給予張家口鑫達會計師事務所、廊坊至信會計師事務所通報批評懲戒處理；給予涿鹿軒轅會計師事務所、張家口正信會計師事務所、廊坊安信聯合會計師事務所訓誡懲戒處理。

原文如下：

河北省注冊會計師協會關于2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查情況的通報

各會計師事務所：

河北省注冊會計師協會2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作已全面完成，現將有關情況通報如下：

一、檢查總體情況

根據中注協《關于開展2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》(會協[2016]16號)和《河北省注冊會計師協會2016年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》要求，我會緊密結合行業(yè)實際，精心組織，認真實施，于2016年8月31日—9月23日對張家口、衡水、廊坊3市的39家事務所進行了年度執(zhí)業(yè)質量檢查。同時，按照中注協提出的“創(chuàng)新服務年”活動要求，對石家莊、滄州等5個市近3年成立的11家事務所進行了業(yè)務指導，共計檢查指導事務所50家。檢查以事務所執(zhí)業(yè)質量情況、職業(yè)道德情況、內部治理和財務制度執(zhí)行情況為主要內容，共抽取事務所業(yè)務報告249份，其中報表審計114份，驗資41份，專項審計88份，其他鑒證報告6份。

二、檢查開展情況

為圓滿完成本次檢查工作，我會在認真總結近年來系統風險導向檢查工作經驗的基礎上，對檢查工作進行了認真準備和精心部署。

（一）突出檢查重點。為提升檢查針對性，充分發(fā)揮幫扶教育作用，在對全省事務所執(zhí)業(yè)質量總體情況進行綜合分析的基礎上，確定了檢查范圍及檢查對象，提前組織檢查組對事務所的基本情況、業(yè)務結構等內容進行分析研究，判斷其可能存在的風險點，初步掌握了檢查的重點難點。檢查過程中，按照風險導向方法，采取查閱相關制度、詢問不同層次人員、抽查工作底稿等方式，對事務所系統風險進行了全面檢查。在抽查業(yè)務項目時，考慮樣本的充分性和代表性，全面檢查事務所各類業(yè)務，保證抽查報告數量能夠代表事務所整體執(zhí)業(yè)質量水平，提高了檢查效率。

（二）改進檢查方法。為貫徹落實“創(chuàng)新服務年”主題活動要求，結合我省實際進一步創(chuàng)新和改進檢查工作方式方法。一是采用系統風險檢查中自查與外部檢查相結合的方法，組織事務所按照質量控制體系要求進行全面自查，對于自查發(fā)現的問題進行整改。二是參照中注協《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查手冊》的相關內容，制定了符合我省中小所實際的《2016年執(zhí)業(yè)質量檢查工作手冊》，明確規(guī)定了檢查小結的具體格式、檢查結論的具體要求、與事務所溝通意見的程序及檢查報告的樣本格式，統一了檢查標準，規(guī)范了檢查程序。

（三）運用檢查成果。實地檢查結束后，在對檢查情況進行全面分析總結的基礎上，本著幫扶為主、懲教并舉的原則，向存在問題較多的事務所下發(fā)了限期整改通知書，嚴肅指出其存在的問題及性質，提出了整改意見和工作要求，幫助并督促其進一步改進和提高，切實增強了檢查工作的嚴肅性和約束性，達到了幫助事務所“對標提升”的目的。

三、檢查發(fā)現的問題

從檢查整體情況看，大多數事務所都能夠按照審計準則和職業(yè)道德守則的要求執(zhí)行業(yè)務，無論是在業(yè)務質量方面還是在執(zhí)業(yè)水平方面都有了較大程度的提高，但也有個別事務所尤其是小型事務所在業(yè)務質量及遵守職業(yè)道德守則方面仍存在一些缺陷，執(zhí)業(yè)水平依然有待進一步提高。

（一）質量控制體系方面。一是質量控制體系不健全。個別事務所質量控制制度設計過于簡單，只是簡單照搬照抄《內部治理示范文本（試行）》的內容，沒有結合本所實際制訂出有針對性的內部質量控制制度，導致制定的一些制度不符合本所日常管理需要，甚至個別事務所制定的相關制度已經與現行標準脫鉤，不能有效發(fā)揮作用。二是風險評估程序實施不完整。被檢查事務所對風險導向審計理念理解和掌握還不到位，風險評估程序應用存在片面化，形式化的問題。個別事務所在了解被審計單位及其環(huán)境時，只是簡單套用準則格式，未能針對業(yè)務項目的特點進行針對性了解。對重大錯報風險的識別也僅停留在底稿編制層面，未能針對識別出的重大錯報風險采取積極有效的應對措施，也未能貫徹到總體審計策略及具體審計計劃中。

（二）業(yè)務項目檢查方面。一是初步審計業(yè)務活動程序執(zhí)行不到位。部分事務所編制的初步審計業(yè)務活動程序工作底稿不規(guī)范、不完整，未按照審計準則的要求編制審計計劃，或具體審計計劃固定化，沒有根據項目實際進行調整，以適應項目需要。普遍存在對業(yè)務約定書不重視情況，如業(yè)務約定書未取得被審計單位蓋章，業(yè)務約定書中審計目的、審計收費、出具報告日期、簽署日期、有效日期等內容填寫不完整或內容不恰當等。二是實質性測試程序不足。例如：銀行存款、借款及往來款項未能實施函證及替代程序，存貨監(jiān)盤實施不到位，收入、費用的截止性測試問題仍比較突出。特別是實施替代程序時，樣本量往往無法代替總體，導致審計證據不充分，無法支持所發(fā)表的意見類型。三是業(yè)務報備制度執(zhí)行不到位。個別事務所存在出具報告不報備的現象。

（三）職業(yè)道德方面。大部分所都制定了職業(yè)道德規(guī)范，并得到有效執(zhí)行，經抽查和詢問未發(fā)現被查事務所及有關人員存在商業(yè)賄賂、支付業(yè)務介紹費、收取傭金等不正當競爭行為。但也發(fā)現個別事務所注冊會計師缺乏應有的專業(yè)判斷和執(zhí)業(yè)謹慎，缺乏對被審計單位持續(xù)經營能力和審定的會計報表期初余額的關注，對被審計單位可能存在的重大錯報風險缺乏判斷，也未考慮重大事項對審計報告的影響。

（四）財務管理方面。大部分事務所都能夠按照相關法律法規(guī)要求，認真執(zhí)行財務制度，依法設置帳薄，并根據實際發(fā)生經濟業(yè)務事項及時準確填制憑證，足額繳納會費，未發(fā)現嚴重違法違規(guī)行為。但也發(fā)現個別事務所存在財務核算不夠規(guī)范的問題，如未建立相應的財務管理制度，會計報表、總帳明細帳與業(yè)務報告清單上的收入不符，取得業(yè)務收入未開具正規(guī)發(fā)票等。

四、懲戒處理情況

對于檢查發(fā)現存在嚴重違規(guī)行為的衡水正則等6家會計師事務所，經行業(yè)懲戒與維權委員會委員審議給予如下懲戒：給予衡水正則會計師事務所公開譴責懲戒處理；給予張家口鑫達會計師事務所、廊坊至信會計師事務所通報批評懲戒處理；給予涿鹿軒轅會計師事務所、張家口正信會計師事務所、廊坊安信聯合會計師事務所訓誡懲戒處理。

各會計師事務所要引以為戒，對照檢查中發(fā)現的共性問題，認真開展自查工作，進一步完善內部質量控制制度，提高執(zhí)業(yè)質量，規(guī)范執(zhí)業(yè)行為。同時，要加大對本所注冊會計師職業(yè)道德教育，提高風險意識，保持執(zhí)業(yè)謹慎，嚴格按照《注冊會計師法》和《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的要求執(zhí)行業(yè)務，提升執(zhí)業(yè)水平。

河北省注冊會計師協會

2017年3月20日